Анализ прибыли и рентабельности от реализации отдельных видов услуг ОАО "Брянские коммунальные системы" - Формирование и использование прибыли предприятия (на примере Брянского филиала ОАО "Брянские коммунальные системы")

Изучив изменение прибыли в целом по предприятию, проанализируем ее величину от реализации отдельных видов продукции, работ, услуг в динамике.

Выявим влияние отдельных факторов на изменение суммы прибыли от реализации конкретных видов продукции, работ, услуг ОАО "БКС".

Ведущими видами деятельности предприятия являются:

Услуги по электроснабжению (до 2009 г. включительно);

Услуги по теплоснабжению;

Техническое обслуживание счетчиков воды;

Пусконаладочные работы на узлах учета тепловой энергии.

Изменение величины прибыли от реализации отдельных видов продукции, работ, услуг в динамике представлено в таблице 7.

Таблица 7 - Динамика прибыли от реализации отдельных видов услуг ОАО "БКС"

Виды продукции, работ, услуг

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение показателей 2011 г. от

2009 г.

2010 г.

Услуги по электроснабжению

108845

-

-

-

-

Услуги по теплоснабжению

55184

-113287

-107800

-162284

5487

Техническое обслуживание счетчиков воды

2566

4159

7392

4826

3233

Пусконаладочные работы на узлах учета тепловой энергии

8699

12480

22176

13477

9696

Прибыль от продаж

175294

-96648

-78232

-253526

18416

На основании данных таблицы 7 сделаем следующие выводы:

В 2010 г. ОАО "БКС" отказалось от дальнейшей деятельности в сфере электроснабжения, поэтому прибыль от этого вида услуг имеется только в 2009 г.;

Вследствие изменений в структуре видов деятельности, имеют место, и изменения в структуре прибыли ОАО "БКС", так с 2009 г. до 2011 г. увеличилась прибыль от видов продукции, работ, услуг, связанных с теплоснабжением. Почти в 3 раза возросла прибыль от работ по техническому обслуживанию счетчиков воды с 2566 тыс. руб. в 2009 г. до 7392 тыс. руб. в 2011 г. И на 13477 тыс. руб. увеличилась к 2011 г. прибыль от пусконаладочных работы на узлах учета тепловой энергии;

В 2010 г. появился непокрытый убыток от услуг по теплоснабжению равный 113287 тыс. руб., который снизился до 107800 тыс. руб. в 2011 г. Появление непокрытого убытка вызвано увеличением с 2010 г. удельного веса услуг по теплоснабжению в структуре продукции, работ, услуг ОАО "БКС".

Таблица 8 - Динамика прибыли от реализации отдельных видов услуг ОАО "БКС", %

Виды продукции, работ, услуг

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение показателей 2011 г. от

2009 г.

2010 г.

Услуги по электроснабжению

62,1

-

-

-

-

Услуги по теплоснабжению

31,5

17,2

137,7

106,2

20,5

Техническое обслуживание счетчиков воды

1,47

4,3

9,45

7,98

5,15

Пусконаладочные работы на узлах учета тепловой энергии

4,9

12,9

28,3

23,4

15,4

Прибыль от продаж

100,0

100,0

100,0

-

-

Для оценки влияния отдельных факторов на изменение уровня рентабельности в ОАО "Брянские коммунальные системы" первоначально необходимо провести анализ уровня рентабельности его деятельности. Для этого необходимо рассмотреть:

    - изменение уровня рентабельности в целом по предприятию, а также по отдельным отраслям и видам продукции в динамике и в сравнении с планом, - определить влияние отдельных факторов на изменение уровня рентабельности, - разработать мероприятия по его повышению.

В практической деятельности предприятий применяются два относительных показателя рентабельности:

    А) уровень рентабельности; Б) норма прибыли.

Первый из этих показателей рассчитывается отношением прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции.

Второй показатель определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

Изменение уровня рентабельности в целом по предприятию, а также по отдельным отраслям и видам продукции в динамике представлено в таблице 10.

Таблица 9 - Динамика уровня рентабельности ОАО "БКС" 2010г.-2011г., %

Отрасли

2010 г.

2011 г.

Отклонение

Деятельность по теплоснабжению

-2,86

-2,18

0,68

Прочая деятельность

0,06

0,05

-0,01

Итого

-2,80

-2,13

0,67

По данным таблицы 10 можно судить о том, что рентабельность у ОАО "БКС" по основной деятельности (услуги по теплоснабжению) отрицательная, но уровень рентабельности возрос с 2010 г. до 2011 г. на 0,68%., что является положительной тенденцией.

Отрицательный уровень рентабельности ОАО "БКС" обусловлен несколькими факторами:

- специфика деятельности ОАО "БКС" не позволяет увеличить тарифы на услуги по теплоснабжению, так как эта сфера деятельности контролируется Комитетом государственного регулирования тарифов Брянской области;

На балансе ОАО "БКС" находятся, в том числе, нерентабельные котельные, от которых невозможно отказаться из-за отсутствия альтернативных объектов;

ОАО "БКС" не дополучает часть выручки из-за большой дебиторской задолженности.

Для углубления анализа изучается влияние отдельных факторов на изменение уровня рентабельности.

На изменение уровня рентабельности в целом по предприятию, а также по отдельным отраслям влияют 4 фактора:

    А) количество реализованной продукции; Б) структура реализованной продукции; В) средние цены реализации единицы продукции; Г) полная себестоимость единицы продукции.

Расчет влияния факторов на отклонение уровня рентабельности производится следующим образом. Прежде всего, исчислим коэффициент, представляющий собой дробь, в числителе которой показано отклонение уровня рентабельности 2011 г. от 2010 г., а в знаменателе - отклонение суммы прибыли (убытка) 2011 г. от 2010 г.

К= 0,67/18416=0,000036381

Затем используем данные таблицы 6, определим влияние каждого фактора на отклонение уровня рентабельности. С этой целью изменение в сумме прибыли (убытка), обусловленной каждым фактором в отдельности, умножается на исчисленный выше коэффициент.

Таблица 10 - Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по ОАО "БКС"

Показатели

Отклонение прибыли (убытка) 2011 г. от 2010 г., тыс. руб.

Расчеты

Отклонение в уровне рентабельности пунктов, %

Всего отклонений

441449,3

В том числе за счет:

А) изменения реализационных цен

495458,2

495458,2* 0,000036381

18,0

Б) изменения полной себестоимости

217933

217933* 0,000036381

7,9

В) изменения объема

-225603

-225603* 0,000036381

-8,2

Г) изменения структуры реализации

-239794,7

-239794,7* 0,000036381

-8,7

Согласно полученным данным, на снижение уровня рентабельности в целом по ОАО "БКС" влияют два фактора: изменение структуры реализации (-8,7%) и изменение объема (-8,2%). В свою очередь, снижение полной себестоимости тепловой энергии влечет рост уровня рентабельности производства на 7,9%, а увеличение реализационных цен - на 18,0%.

В дальнейшем целесообразно изучить динамику уровня рентабельности отдельных видов продукции ОАО "БКС" за 2009 г. - 2011 г., а результаты оформить в таблице 12.

Таблица 11 - Динамика уровня рентабельности отдельных видов продукции ОАО "БКС" за 2009 г. - 2011 г.

Виды продукции, работ, услуг

Уровень рентабельности, %

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Услуги по электроснабжению

9,58

-

-

Услуги по теплоснабжению

1,90

-3,35

-3,00

Техническое обслуживание счетчиков воды

-2.65

0,35

0,51

Пусконаладочные работы на узлах учета тепловой энергии

-4.36

0.20

0,36

Итого

4,47

-2,80

-2,13

Рассмотрев данные в таблице 12, можем сделать следующие выводы:

    - деятельность в сфере электроснабжения была выгодной, о чем говорит высокий уровень рентабельности (9,58%) в 2009 г.; - уровень рентабельности услуг по теплоснабжению составлял в 2009 г. 1,90%, затем снизился к 2010 г. до -3,35%) из-за возникновения большой дебиторской задолженности;

В 2011 г. произошло увеличение уровня рентабельности услуг по теплоснабжению до -3,00%, это связано с тем, что ОАО "БКС" стало предпринимать меры по сокращению дебиторской задолженности (востребованию долгов за тепловую энергию с населения и организаций);

Деятельность по техническому обслуживанию счетчиков воды и пуско-наладочным работам на узлах учета тепловой энергии в 2009 г. имела отрицательный уровень рентабельности, но благодаря повышению цен на данные виды услуг, рентабельность возросла в 2011 г. до 0,51% и 0,36% соответственно.

После проведения анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках следует целесообразным сделать вывод о том, что чистый убыток на 2011 год составил 104765 тыс. руб. Следовательно ОАО "БКС" не располагает возможностями использовать прибыль.

Похожие статьи




Анализ прибыли и рентабельности от реализации отдельных видов услуг ОАО "Брянские коммунальные системы" - Формирование и использование прибыли предприятия (на примере Брянского филиала ОАО "Брянские коммунальные системы")

Предыдущая | Следующая