Учетная политика ООО "ДальВОИ" - Учет и налогообложение основных средств

Основываясь на положении части второй Налогового кодекса Российской Федерации:

    1. Признать реализацию в целях исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.167 НК РФ по мере отгрузки. 2. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ. 3. Списание себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять по средней себестоимости в соответствии со статьями 268 и 280 НК РФ. 4. Первоначальную (восстановительную) стоимость амортизируемого имущества погашать линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". 5. Налоговый учет вести в соответствии со ст. 313-333 НК РФ на вновь вводимых забалансовых "налоговых счетах": 012 - "Доходы от реализации без НДС и акцизов"; 013 - "Расходы связанные с производством и реализацией"; 014 - "Прибыль (убыток) от реализации"; 015 - "Внереализационные доходы"; 016 - "Внереализационные расходы"; 017 - "Прибыль (убыток) от внереализационных операций"; 018 - "Налогооблагаемая база"; 019 - "Перенос убытков на будущее"; 020 - "Расходы будущих периодов".

К указанным счетам открыть субсчета по принципу, по которому составляется расчет налоговой базы в соответствии со ст. 315 НК РФ.

По каждому субсчету вести соответствующий регистр налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных первичных учетных документов приведены в приложении к настоящему приказу.

    6. Исчислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической полученной прибыли по итогам отчетного квартала и ставки налога в соответствии с порядком, изложенным в п. З ст. 286 НК РФ. 7. Резервов на ремонт основных средств, предстоящие отпуска сотрудников и сомнительные долги фирма не создает. Указанные затраты относятся на внереализационные расходы согласно ст. 266 НК РФ. 8. Данная учетная политика является неисчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики организации:

1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики являются:

Федеральный закон от 21.11.2001г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

    - Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика" (ПБУ 1/98), утвержденная приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина России от 30.12.1999 г; - Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н "О методических рекомендациях и порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций"; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43н (ПБУ4/99); - Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая); - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н. 1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с Законом № 129-ФЗ ответственными являются:

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - директор организации;

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер организации.

    2. Организационно-технический раздел. 2..1. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением. 2.2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российский Федерации - рублях путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе. 2.3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению. (Перечень используемых синтетических и аналитических счетов дан в приложении № 1 к приказу). 2.4. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными первичными документами в соответствии с "Альбомом новых унифицированных форм первичной учетной документации", утвержденным постановлениями Госкомстата России от 80.10.1997 г. №. 71а, по учету кассовых операций от 18.08.1998 г. № 88, по учету труда и его оплаты от 20.12.2000 г. № 136, а также в отдельных случаях используются регистры, разработанные самостоятельно. 2.5. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств осуществляемся с использованием Унифицированных форм альбома первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, утвержденных постановлением Госкомитета РФ от 18.08.98 г. № 88, один раз в году по итогам работы за год (перед составлением годового отчета). 2.6. Инвентаризация основных средств производится один раз в три года. 2.7. Перечень лиц (применительно к должностям), имеющим право подписи первичных документов, приведено в Приложении № 1. 2.8. Внезапные проверки денежных средств в кассе и имущества производятся по решению руководства организации. 2.9. Отчетным периодом считается год (с 1 января по 31 декабря). 2.10. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 3-х месяцев в течение календарного года. 3. Методология учета. 3.1. Выручка от реализации продукции в целях налогообложения по исчислению НДС определяется по кассовому методу - по мере поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (ст.167 НК РФ - НДС.

За 4-ре квартала 2004 г. средняя реализация без НДС и акцизов и ожидаемая в 2005 году менее 3-х млн. рублей в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается методом начисления.

3.2. При учете основных средств организация руководствуется ПБУ-6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н. с изменениями от 18.05.2002г.

Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение их полезного использования.

Срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии основных средств к учету исходя из технических условий их эксплуатации, норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002г. № 1 "О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы" и ст. 258 и 259 НК РФ.

Амортизация начисляется по основным средствам, которые стоят более 10000 рублей (Письмо Минфина РФ № 16-00-14/573).

Сумма начисленной амортизации учитывается на отдельном балансовом счете 02 "Амортизация основных средств".

Резерв на ремонт основных средств не создается. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции отчетного периода по мере проведения ремонта и рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения или в соответствии с п.2 ст.260 НК РФ.

3.3. При учете нематериальных активов организация руководствуется (ПБУ-14/2000), утвержденное приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н.

Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным методом.

Амортизация нематериальных активов начисляется в течение всего срока их полезного использования. Этот срок определяется исходя из времени действия патента или свидетельства. При невозможности установить срок использования нематериальных активов считается, что он равен 20-ти годам.

3.4. Учет материально-производственных запасов (МПЗ).

Учет МПЗ ведется в соответствии с ПБУ-5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н.

МПЗ фирма отражает по фактической себестоимости на балансовом счете 10 "Материалы".

МПЗ списываются в производство по средней себестоимости по каждой группе запасов (п.16 ПБУ-6/01).

3.5. Учет и списание товаров.

Товары в учете отражаются по покупным ценам на балансовом счете 41 "Товары".

Расходы по доставке при покупке включаются в стоимость товара, при затратах после их оприходования. Данные расходы включаются в "Расходы на продажу" балансовый счет 44.

При оценке материальных запасов на складе используется метод оценки запасов по средней себестоимости, определяемой по окончании каждого месяца по каждой группе материальных запасов.

Стоимость проданных товаров списывается на балансовый счет № 90 "Продажи" согласно п.16 ПБУ-5/01, утвержденному приказом Минфина России от 09.06.2001г. № 44н по средней себестоимости по каждой группе МПЗ.

4. Оценка незавершенного производства.

Согласно п..64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, "незавершенка" отражается в бухгалтерском балансе по прямым затратам на балансовом счете 44 "Расходы на продажу". Эти суммы полностью или частично списываются в дебет сч. .90 "Продажи".

При частичном списании расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца) распределяется пропорционально остаткам товара на складе или задолженности по процентному вознаграждению.

5. Учет кредитов и займов.

При учете кредитов и займов организация руководствуется (ПБУ-15/01) "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденный приказом Минфина России от 02.08.2001г. № 60н.

Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на сч.66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При возможности организация может перевести долгосрочную задолженность в краткосрочную.

Уплата процентов и дополнительных расходов, связанных с получением заемных средств, списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

По выданным векселям и дисконт по выпущенным облигациям списываются сразу на операционные расходы (ст.269 НК РФ).

    6. Резервов предстоящих расходов и платежей фирма не создает. 7. Списание расходов будущих периодов.

Затраты отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на счета затрат в соответствии с условиями, с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом директора организации (ст.268 НК РФ).

8. Учет курсовых разниц.

Положительные и отрицательные курсовые разницы включаются соответственно в состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Учет курсовых разниц ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы" по мере принятия их к учету.

9. Организация не создает из своей прибыли фондов специального назначения.

Дивиденды учредителям начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года в следующем году за отчетным.

Порядок и периодичность распределения дивидендов определяется собранием учредителей в соответствии с долями внесенными в уставной капитал.

10. Данная учетная политика является неисчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополнятся отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Похожие статьи




Учетная политика ООО "ДальВОИ" - Учет и налогообложение основных средств

Предыдущая | Следующая