Учет составляющих ИА - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Как было показано в первой главе (рис.1) классически, интеллектуальные активы подразделяется на 3 составляющие: структурные, человеческие и отношенческие. Рассмотрим практические примеры учета таких активов:
Структурные активы
Рассмотрим покупку какой-либо информационной системы (ИС), которая позволяет оптимизировать и ускорить, а еще лучше создать бизнес-процессы компании. На начальном этапе очевидно, что это такой способ приобретения актива - как покупка (Дт приобретенная ИС - Кт деньги). Также, этот актив отражен в бухгалтерском балансе по его рыночной стоимости (стоимости приобретения), значит, на данном этапе мы не можем поставить его на учет как интеллектуальный актив. Мало того, продавец данной ИС уже предусмотрел в цене продукта, что используя данный продукт, компания получит добавленную стоимость, т. е. в нашем учете данный актив отражается в полной мере.
А где же тогда интеллектуальный актив? Для простоты рассматриваемого примера введем следующие предпосылки - компания использует данную ИС с полной отдачей и не расширяет ее функционал. Тогда, интеллектуальный актив начинает играть свою роль, когда балансовая стоимость актива перестает отражать его реальную (ни в коем случае не рыночную) стоимость для компании. Фактически это будет означать, что одновременно с бухгалтерской проводкой амортизации данного актива Дт расходы - Кт приобретенная ИС, будет производиться управленческая проводка Дт приобретенная ИС (интеллектуальный актив) - Кт расходы, означающая восстановление расходов на капитализацию данного актива. Дополнительно, для отражения корректной прибыли компании в управленческом балансе, сумму амортизации в данном примере необходимо перенести с прибыли на новую статью пассива - интеллектуальный капитал Дт Прибыль - Кт ИК. В итоге управленческий баланс будет содержать 2 компоненты рассматриваемой ИС - бухгалтерская, в соответствии с бухгалтерским балансом, амортизируемая в соответствии с бухгалтерскими правилами, и интеллектуальная составляющая, капитализируемая обратно бухгалтерской амортизации. В свою очередь капитал будет распределяться на бухгалтерскую прибыль и интеллектуальный капитал.
А если вышеописанные предпосылки не выполняются? Допустим, компания использует не все возможности данной ИС, значит, стоимость данного актива (не рыночная, а именно для рассматриваемой компании) переоценена. В этом случае необходимо восстанавливать в управленческом учете не 100% амортизационных отчислений, а лишь ту долю, насколько актив реально используется в компании. Если же, наоборот, компания собственными силами доработала продукт и использует его с большей эффективностью, нежели заложено в его функционале, то необходимо восстанавливать не только все амортизационные отчисления, но и дополнительно увеличивать актив в управленческом балансе за счет увеличения интеллектуального капитала.
Рассмотрим иной пример, создание интеллектуального актива - построение особой организационной структуры компании, которая позволяет операционным процессам проистекать быстрее за счет отсутствия бюрократических проволочек. Тут компания уже не тратит собственные средства на приобретение стороннего продукта, а создает свой. Очевидно, что компания способна на такое только в силу способностей своих менеджеров (мы их будем ассоциировать с самой компанией), значит, у компании есть собственный интеллектуальный капитал. Управленческая проводка постановки актива на учет Дт особая организационная структура (ИА) - Кт ИК. Стоимость актива определяется экспертной оценкой, в качестве одного из ориентиров можно взять стоимость снизившихся издержек.
Человеческие активы
Допустим, компания нанимает высококлассного специалиста и готова платить ему зарплату выше среднерыночной. При этом интеллектуальным активом в управленческом балансе, в этом случае, будут являться специфические знания или способности данного специалиста, а пассивом - восстановленная сумма расходов на зарплату в части превышения над рынком Дт человеческий актив - Кт расходы на зп. Восстанавливая расходы в части превышения над рынком, мы получим увеличение прибыли компании, поэтому ее надо откорректировать переносом на ИК Дт Прибыль - Кт человеческий капитал. Необходимо отметить, что в случае с человеческим капиталом, специфические активы в виде знаний и способностей трудноотделимы от источника - человека, соответственно, и формируемый ИК не принадлежит компании. Таким образом, можно ввести понятие заемного ИК, взятого в пользование на срок трудоустройства данного сотрудника.
Отдельно необходимо рассмотреть вопрос переоценки человеческих активов. Тут возможны 3 ситуации, по которым человеческий актив переоценивается:
Специфические знания и способности рассматриваемого сотрудника становятся неактуальными для компании, либо, наоборот, сотрудник учится, осваивая новые знания, что делает его еще более ценным активом.
Происходит изменение среднерыночной заработной платы или заработной платы рассматриваемого сотрудника, т. е. изменяется доля заработной платы в части превышения над рынком, формирующая ЧК.
Рассматриваемый сотрудник формализует свои знания, например, формируя документацию, либо базу знаний, увеличивая тем самым структурный капитал и уменьшая человеческий.
В первом случае обесценение человеческого капитала можно описать следующей управленческой проводкой: Дт человеческий капитал - Кт человеческий актив, тогда как увеличение стоимости: Дт человеческий актив - Кт человеческий капитал. При этом, если обучение сотрудника оплачивала компания, то необходимо восстановить расходы на обучение Дт человеческий актив - Кт расходы на обучение, и перенести избыток прибыли на человеческий капитал Дт Прибыль - Кт человеческий капитал.
Во втором случае меняется не абсолютная ценность сотрудника для компании, а относительная по отношению к рынку, соответственно, при увеличении доли человеческий капитал увеличивается, при уменьшении - уменьшается. Схема проводок аналогична вышеописанной.
В третьем случае, что является самым предпочтительным вариантом для компании, происходит перенос ценности человеческого капитала на структурный, и уменьшает зависимость компании от конкретного сотрудника. Дт структурный актив - Кт человеческий актив, Дт человеческий капитал - Кт структурный капитал.
Отношенческие активы
Проанализируем типичную ситуацию, когда в результате долгого плодотворного сотрудничества компания предоставляет скидку своему контрагенту. Упущенную выгоду при этом можно рассматривать как источник формирования отношенческих активов, а сама упущенная выгода (дополнительные расходы, либо недополученная прибыль) формирует отношенческий капитал: Дт отношенческий актив - Кт расходы, Дт прибыль - Кт отношенческий капитал. При этом в управленческом балансе появляется отношенческий актив, отношенческий капитал, а прибыль остается бухгалтерской.
Существует иная ситуация, когда отношения выстраивает конкретный сотрудник, наращивая собственную клиентскую базу. В таком случае играют роль его персональные знания и качества, а не компании. Аналогично человеческому капиталу, отношенческий капитал в этом случае складывается из доли зп данного сотрудника, превышающей рынок (либо другие формы выплат), либо стоимости лояльной клиентской базы, привязанной к данному сотруднику. Схема управленческих проводок аналогична. Также в этом случае можно говорить о заемном отношенческом капитале, и цель компании будет перевести клиентскую базу из заемного интеллектуального капитала в собственный, повысив уровень лояльности от персоны к компании или бренду.
Похожие статьи
-
Интеллектуальный баланс AREOPA - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Относительно свежим взглядом на оценку и структуру интеллектуального капитала является построение интеллектуального баланса. Интерес данной темы...
-
Принципы создания управленческого баланса для ИА и ИК Для построения любого баланса необходимо установить сначала правила учета активов и пассивов. Под...
-
Роль и сущность интеллектуальных ресурсов Роль интеллектуальных ресурсов в современной экономике знаний сложно переоценить. Информация и правильное ее...
-
Заключение - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Актуальность темы измерения интеллектуального капитала в условиях ускорения технологического прогресса и появления новых отраслей со временем только...
-
Модификация бухгалтерского баланса Для создания управленческого баланса в соответствии с вышеописанной методикой был взят реальный баланс компании,...
-
На данный момент существует три принципиально разных подхода к измерению интеллектуального капитала: Синтетические методы, основанные на агрегированных...
-
Модифицированный бюджетный баланс - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Данная методика описана в монографии "Интеллектуальные активы и инновации: проблемы оценки, учета и управления" под редакцией Платонова В. В. (Платонов,...
-
Как уже было написано выше, самой известной классификацией методов оценки интеллектуального капитала является классификация Свейби, в соответствии с...
-
Средневзвешенная ставка модифицированного капитала представляет интерес для расчета других финансовых показателей, в первую очередь стоимости компании. В...
-
Оценка эффективности управления ИА - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Для оценки эффективности используются показатели рентабельности модифицированного собственного капитала, рентабельности модифицированных активов,...
-
Коллективный исследовательский проект "Отчет об интеллектуальном капитале - Сделано в Европе" основан Европейской Комиссией, Генеральным Директоратом по...
-
Приемлемые методы оценки определяемых нематериальных активов и интеллектуальной собственности подразделяются на три широкие категории. Это методы,...
-
Данное руководство по составлению отчета об интеллектуальном капитале было разработано Датским министерством науки, технологий и инноваций в период с...
-
Стоимость интеллектуальной собственности Интеллектуальный капитал считается наиболее важным активом многих крупнейших и наиболее мощных мировых компаний;...
-
Основные виды и методы оценки интеллектуальной промышленной собственности Как правило, оценка нематериальных активов требуется при решении некоторой...
-
Оценка нематериальных активов - Учет нематериальных активов
В учете нематериальные активы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость определяется для объектов [5]: -...
-
Элементы финансовой отчетности и способы их оценки - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Элементы -- это группы статей, которые должны включаться в финансовые отчеты. Концепция финансовой отчетности в соответствии с МСФО устанавливает 7...
-
Документальное оформление движения нематериальных активов и оценка нематериальных активов Обязательным свойством нематериальных активов является...
-
Эффективное использование основных средств непосредственно связано с совершенствованием их структуры. Цель анализа - показать, как при одних и тех же...
-
Синтетический и аналитический учет материалов Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 "Материалы". Этот счет...
-
Объекты, предмет и метод бухгалтерского учета - Основные цели бухгалтерского учета
Бухгалтерский управленческий налоговый учет Объектами бухгалтерского учета Являются: - имущество организации (основные средства,...
-
В международной практике учета к понятию "Основные средства" относятся материальные активы, использование компанией для производства или поставки товаров...
-
Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал...
-
Для организации учета долгосрочных материальных активов в условиях рынка и новой системы налогообложения важное значение имеют следующие предпосылки:...
-
Заключение - Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности и практика ее применения
Оценка во всем мире рассматривается как один из механизмов эффективного управления собственностью. Оценка является неотъемлемой частью рынка финансовых...
-
Первичные документы, Бухгалтерский учет нематериальных активов - Учет нематериальных активов
Организация должна самостоятельно разработать формы первичной документации по нематериальным активам исходя из требований ст. 9 Закона о бухгалтерском...
-
Долгосрочные финансовые инвестиции относятся к необоротным активам предприятия. Принципы оценки долгосрочных финансовых инвестиций предприятия в Украине...
-
Предмет и метод бухгалтерского учета
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998 г.) бухгалтерский учет представляет...
-
В системе управленческого учета формируется информация о расходах, доходах и результатах деятельности в необходимых для целей управления аналитических...
-
Анализ и оценка имущества ТОО "Промстройинвест" - Аудит нематериальных активов
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы....
-
Сущность, виды, классификация нематериальных активов и критерии их признания Основной отличительной особенностью нематериальных активов является...
-
Одной из особенностей бухгалтерского учета является определенная последовательность обобщения учетных данных от отдельных экономических показателей...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Организация учета уставного капитала организации - Бухгалтерский учет на предприятии
Учет расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал Задолженность за участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал начисляется при...
-
Особенностью функционирования основных средств, связанная с длительным участием и сохранением в процессе производства натурально-вещественной формы с...
-
Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных...
-
Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. В ООО "Вудвилль" они...
-
Одной из главных функций стратегического управленческого учета является анализ деятельности предприятия. Целью стратегического анализа является --...
-
Введение, Понятие нематериальных активов и виды - Учет нематериальных активов
На протяжении последних ста лет значение нематериальных активов (НМА) в общей системе производственного менеджмента многократно менялось. Ученые и...
-
Содержание отчета об изменении капитала - Особенности бухгалтерского учета собственного капитала
Раздел I посвящен движению капитала фирмы. Он состоит из двух частей. В первой части отражаются показатели за прошлый год, во втором части аналогичные...
Учет составляющих ИА - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала