Разработка методов оценки ИА и ИК путем создания интеллектуального баланса, Принципы создания управленческого баланса для ИА и ИК - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Принципы создания управленческого баланса для ИА и ИК
Для построения любого баланса необходимо установить сначала правила учета активов и пассивов. Под учетом понимается отражение справедливой в любой момент времени стоимости актива и его источников формирования (капитала) в балансе компании. Соответственно, все бухгалтерские процедуры, связанные с учетом, автор предлагает перенести на интеллектуальную составляющую бизнеса.
Важнейший из этапов - идентификация интеллектуальных активов - производится с помощью экспертной оценки. На первоначальном этапе, при первичном внедрении системы учета интеллектуальных активов, выбирается экспертная группа, способная выделить расходы на интеллектуальный капитал за весь период деятельности компании и составить регламент учета данных активов. В регламенте должна быть отражены правила идентификации интеллектуальных активов, первичной оценки и дальнейшей переоценки в зависимости от свойств самого актива, что в дальнейшем позволит освободить экспертную группу от обязанностей оперативного учета, как минимум повторяющихся расходов. В идеале идентификация расходов на интеллектуальный капитал должна проводиться уже на этапе назначения центров финансовой ответственности, т. к. лучше них назначение расхода не знает никто в компании.
Как было описано выше, интеллектуальные активы состоят так же из идентифицированных и учтенных в балансе нематериальных активов, например, прав на использование программного обеспечения или объектов интеллектуальной собственности. Соответственно, учет данных активов в управленческом балансе производится в зависимости от уже учтенной части в бухгалтерском балансе. Например, если какой-либо нематериальный актив не теряет ценности для компании, то он капитализируется в управленческом балансе в размере амортизации в бухгалтерском балансе, таким образом в модифицированном балансе он будет отражаться всегда по справедливой стоимости для компании.
Необходимо оговориться, что применение данной методики возможно только для управленческого учета внутри компании в силу высокой доли субъективизма, как при идентификации активов, так и при их оценке. Интерес представляет не абсолютная величина учтенных активов и капитала, а динамика их изменений для принятия управленческих решений и измерения эффективности управления интеллектуальными активами, при заранее регламентированных правилах учета.
Рассмотрим последовательность учета любых активов в балансе компании и попробуем перенести эту методику на интеллектуальные активы:
Постановка на учет
Амортизация, либо переоценка
Выбытие из учета
Постановка актива на учет возможна 5 принципиально разными способами [3]:
Создание Дт Актив - Кт Расходы
Покупка за счет собственных средств Дт Покупаемый актив - Кт Продаваемый актив
Покупка за счет заемных средств Дт Покупаемый актив - Кт Приобретенные обязательства
Получение от участников в качестве уставного капитала Дт Получаемый актив - Кт Уставной капитал
Получение актива безвозмездно Дт Получаемый актив - Кт Доходы
Очевидно, что не все способы возможно перенести на интеллектуальные активы, однако, как минимум, подходит создание через расходы и покупка за счет других активов. Также у интеллектуальных активов есть своя особенность - создание актива напрямую за счет интеллектуального капитала Дт ИА - Кт ИК.
Амортизация и переоценка:
Амортизация и отрицательная переоценка Дт Расходы - Кт Актив
Положительная переоценка Дт Актив - Кт Доходы
Данные операции не только возможны, но и необходимы для регулировки справедливой стоимости активов. Справедливая стоимость актива для компании может изменяться в зависимости от изменения как свойств самого актива, так и внешних факторов.
Выбытие актива из учета можно описать 3 способами:
Списание (полное обесценение, либо полная амортизация) Дт Расходы - Кт Актив
Продажа Дт Приобретаемый актив - Кт Продаваемый актив
Внесение в уставной капитал другого юр. лица Дт Финансовые вложения - Кт Актив
Выход участника из состава участников и выплата его действительной стоимости доли Дт Прибыль - Кт Актив
Применительно к интеллектуальным активам подходит первый способ, по сути не отличающийся от отрицательной переоценки. Так же, возможно, второй - при сделках слияний и поглощений, когда покупатель приобретает компанию с премией к рынку за конкретные интеллектуальные активы.
Можно отметить, что в большинстве случаев формирование интеллектуальных активов происходит с помощью капитализации расходов на эти активы, увеличивая тем самым прибыль в балансе компании. Для формирования корректного интеллектуального баланса и сохранения бухгалтерской прибыли необходимо провести дополнительную управленческую проводку переноса излишка прибыли на интеллектуальный капитал Дт Прибыль - Кт ИК. Прибыль должна быть именно бухгалтерской, как объективный показатель результатов деятельности компании.
Похожие статьи
-
Модификация бухгалтерского баланса Для создания управленческого баланса в соответствии с вышеописанной методикой был взят реальный баланс компании,...
-
Заключение - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Актуальность темы измерения интеллектуального капитала в условиях ускорения технологического прогресса и появления новых отраслей со временем только...
-
Учет составляющих ИА - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Как было показано в первой главе (рис.1) классически, интеллектуальные активы подразделяется на 3 составляющие: структурные, человеческие и...
-
Интеллектуальный баланс AREOPA - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Относительно свежим взглядом на оценку и структуру интеллектуального капитала является построение интеллектуального баланса. Интерес данной темы...
-
Модифицированный бюджетный баланс - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Данная методика описана в монографии "Интеллектуальные активы и инновации: проблемы оценки, учета и управления" под редакцией Платонова В. В. (Платонов,...
-
Роль и сущность интеллектуальных ресурсов Роль интеллектуальных ресурсов в современной экономике знаний сложно переоценить. Информация и правильное ее...
-
Оценка эффективности управления ИА - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Для оценки эффективности используются показатели рентабельности модифицированного собственного капитала, рентабельности модифицированных активов,...
-
На данный момент существует три принципиально разных подхода к измерению интеллектуального капитала: Синтетические методы, основанные на агрегированных...
-
Как уже было написано выше, самой известной классификацией методов оценки интеллектуального капитала является классификация Свейби, в соответствии с...
-
Средневзвешенная ставка модифицированного капитала представляет интерес для расчета других финансовых показателей, в первую очередь стоимости компании. В...
-
Коллективный исследовательский проект "Отчет об интеллектуальном капитале - Сделано в Европе" основан Европейской Комиссией, Генеральным Директоратом по...
-
Данное руководство по составлению отчета об интеллектуальном капитале было разработано Датским министерством науки, технологий и инноваций в период с...
-
Роль анализа как средства управления экономикой многократно возросла с появлением новых организационно-правовых форм инновационных методов управления,...
-
Как показали результаты проведенного анализа, организация имеет ряд недостатков: 1) неудовлетворительная структура активов (имущества), которая...
-
Для организации учета долгосрочных материальных активов в условиях рынка и новой системы налогообложения важное значение имеют следующие предпосылки:...
-
В системе управленческого учета формируется информация о расходах, доходах и результатах деятельности в необходимых для целей управления аналитических...
-
Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и...
-
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько...
-
Приемлемые методы оценки определяемых нематериальных активов и интеллектуальной собственности подразделяются на три широкие категории. Это методы,...
-
В международной практике учета к понятию "Основные средства" относятся материальные активы, использование компанией для производства или поставки товаров...
-
Эффективное использование основных средств непосредственно связано с совершенствованием их структуры. Цель анализа - показать, как при одних и тех же...
-
Оценка нематериальных активов - Учет нематериальных активов
В учете нематериальные активы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость определяется для объектов [5]: -...
-
Основные виды и методы оценки интеллектуальной промышленной собственности Как правило, оценка нематериальных активов требуется при решении некоторой...
-
Стоимость интеллектуальной собственности Интеллектуальный капитал считается наиболее важным активом многих крупнейших и наиболее мощных мировых компаний;...
-
Элементы финансовой отчетности и способы их оценки - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Элементы -- это группы статей, которые должны включаться в финансовые отчеты. Концепция финансовой отчетности в соответствии с МСФО устанавливает 7...
-
Цель аудита нематериальных активов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об нематериальных активах, отраженной...
-
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в...
-
Основные средства часто составляют большую часть всех активов организации. Состояние и стоимость основных средств интересуют руководство, инвесторов,...
-
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основная цель...
-
"Запасы" В разделе "Оборотные активы" отражаются: - оборотные средства организации, обслуживающие процесс производства(счета 10, 11, 14, 15, 16); -...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Первичные документы, Бухгалтерский учет нематериальных активов - Учет нематериальных активов
Организация должна самостоятельно разработать формы первичной документации по нематериальным активам исходя из требований ст. 9 Закона о бухгалтерском...
-
Состав бухгалтерской отчетности. Нормативно-методическую базу составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности составляют следующие...
-
Оценка выполнена на примере пакета объектов интеллектуальной собственности, вносимых в уставный капитал вновь создаваемой он-лайн трейдинговой компании...
-
Баланс предприятия, его форма и содержание - Основы и принципы бухгалтерскского учета
Для обеспечения оперативного руководства деятельностью предприятия необходимы сведения об имеющихся на предприятии ресурсах, их состоянии, размещении и...
-
Одной из особенностей бухгалтерского учета является определенная последовательность обобщения учетных данных от отдельных экономических показателей...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Одной из главных функций стратегического управленческого учета является анализ деятельности предприятия. Целью стратегического анализа является --...
-
Синтетический и аналитический учет материалов Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 "Материалы". Этот счет...
-
Организация учета основных средств - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие объекта основных средств и порядок оценки и принятия к учету, документация в зависимости от способа поступления объекта Основным нормативным...
Разработка методов оценки ИА и ИК путем создания интеллектуального баланса, Принципы создания управленческого баланса для ИА и ИК - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала