Теоретические основы учета интеллектуальных ресурсов компании, Роль и сущность интеллектуальных ресурсов - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Роль и сущность интеллектуальных ресурсов
Роль интеллектуальных ресурсов в современной экономике знаний сложно переоценить. Информация и правильное ее использование создают стоимость наряду с другими ресурсами компании. К примеру, совокупная выручка ста крупнейших IT-компаний России за 2010 год составила около 757 млрд. рублей, что составило 1,7% объема ВВП России [20].
Поэтому в условиях ускоряющейся информатизации общества и наращивания объема знаний каждая компания должна стремиться выявлять и увеличивать свой интеллектуальный капитал для сохранения и увеличения своей конкурентоспособности на рынке.
Единого подхода к определению интеллектуального капитала до сих пор не выработано. Существуют следующие определения ИК:
Все нематериальные ресурсы (Roos, 2005), так же как и взаимосвязи фирмы (Bontis, 1999);
Интеллектуальный капитал неуловим, но, будучи выявленным и используемым, может обеспечить организацию новыми ресурсами - основой для конкуренции и победы (Bontis, 1999);
Термин, используемый по отношению к совокупности нематериальных активов рынка, интеллектуальной собственности, человеческих способностей и инфраструктуры, которые способствуют функционированию компании (Brooking, 2001);
Знания, информация, интеллектуальная собственность и опыт, которые могут использоваться и приносить прибыль; это "коллективная энергия мозгов" или "сконцентрированные" полезные знания (Stewart, 1997).
Это далеко не полный перечень, однако даже здесь можно увидеть отличия в подходах к определению интеллектуального капитала. Также не вполне ясно соотношение интеллектуального капитала, нематериальных активов и нематериальных ресурсов. Во многих источниках эти понятия рассматриваются как тождественные, объясняется это выделением для них общих, наиболее существенных характеристик:
Отсутствие физической формы;
Способность обеспечить будущие выгоды.
Совершенно понятно, что между указанными понятиями существуют различия, которые описывает Н. Н. Ивлиева (Ивлиева, 2008):
Ресурсы - факторы производства, привлекаемые предприятием для достижения поставленных целей (материальные, финансовые, трудовые, информационные и т. д.).
Актив - совокупность ресурсов, принадлежащих предприятию на праве собственности, а также претензии предприятия по обязательствам к другим лицам. Под нематериальными активами подразумевается собственность, имеющая денежную оценку, но не имеющая материального воплощения. Частью нематериальных активов является интеллектуальная собственность - интеллектуальный продукт, защищенный авторским или патентным правом.
Под капиталом подразумевается определенный запас материальных благ, денег, вещественный фактор производства, человеческие знания и способности. В наиболее общем виде капитал как экономическая категория представляет собой отношения между субъектами собственности по поводу рационального использования совокупности материальных и нематериальных факторов производства, рабочей силы, интеллектуального потенциала сотрудников, финансового капитала в целях воспроизводства себя как экономической системы, создания конкретных полезностей, необходимого дохода на основе обособленного экономического интереса.
В общем, под интеллектуальным капиталом понимается совокупность нематериальных ресурсов организации, но только тех, которые могут приносить доход.
Попробуем взглянуть на понятие нематериального актива с другой, бухгалтерской стороны. В Международных стандартах оценки, стандартах Российского общества оценщиков упоминается о том, что принципы бухгалтерского учета ограничивают понятие нематериальных активов только теми активами, которые являются общепризнанными, отражаются в балансе предприятия в соответствии с законодательством, имеют установленный законом или договором остаточный срок службы и/или должны допускать возможность их передачи в индивидуальном порядке и отделения их от бизнеса. Поэтому стоимость нематериальных активов в соответствии со стандартами оценки состоит из двух частей [1]:
Стоимости объектов имущественных прав, в том числе на интеллектуальную собственность, оформленных в виде конкретных объектов бухгалтерского учета. Такие активы называются идентифицированными;
Стоимости прочих нематериальных активов, которая представляет собой разницу между рыночной стоимостью предприятия в целом и стоимостью материальных и идентифицированных нематериальных активов. Такие активы принято обозначать как неидентифицируемые, т. к. их невозможно отделить от предприятия и они не могут выступать объектом сделки.
В соответствии с правилами бухгалтерского учета (ПБУ 14/2007) для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо выполнение следующих условий [2]:
Объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
Организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т. п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);
Возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
Объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
Организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
Фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
Отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Исходя из вышеописанного очевидно, что не все ресурсы могут быть отражены в балансе - знания и квалификация персонала, опыт управления, клиентские связи и т. д., которые не могут быть отражены в бухгалтерском учете, но оказывают влияние на стоимость компании. Соответственно, можно говорить как минимум о 2 подходах к пониманию нематериальных активов:
Бухгалтерском, жестко придерживающемся всех требований законодательства и положений бухгалтерского учета;
Стоимостном, учитывающем все факторы, создающие стоимость компании, в т. ч. не подтвержденные документально.
Далее понятия интеллектуальной собственности (ИС) и нематериальных активов (НМА) будем относить к 1 подходу, а понятие интеллектуального капитала (ИК) или интеллектуальных активов - ко 2.
Гаранина Т. А. предлагает следующий подход к выявлению роли ИК и его составляющих в создании стоимости компании:
Рис. 1 Влияние составляющих ИК на ценности компании [6, C. 83]
ИК позволяет взглянуть на ресурсы компании с разных сторон, учесть не только финансовые, но и человеческие и структурные факторы в формировании стоимости, увидеть цельный образ, а не только юридически-бухгалтерскую структуру компании, как это обстоит с нематериальными активами.
Классическая структура интеллектуального капитала была определена Т. Стюартом, Л. Эдвинссоном, М. Мэлоуном. Эти авторы относят к интеллектуальному капиталу:
Человеческий капитал, элементами которого являются знания, навыки, моральные ценности персонала, культура труда;
Структурный капитал, включающий в себя ноу-хау, организационную структуру, бизнес-процессы, объекты интеллектуальной собственности;
Отношенческий капитал, который отражает отношения между клиентами, поставщиками, деловыми партнерами, акционерами.
Под человеческим капиталом обычно понимается не только собранная вместе и обученная сила, но и хороший менеджмент, контракты с выдающимися специалистами в соответствующей сфере, ноу-хау, неотделимые от конкретного физического лица. Человеческий капитал не отражается в составе активов предприятия, т. к. он ему не принадлежит. Прирост человеческого капитала обеспечивается за счет обретения сотрудниками знаний, способных принести пользу предприятию, и за счет более полного использования знаний его работников. В качестве инвестиций в человеческий капитал могут рассматриваться: повышение образования, накопление профессионального опыта, личных связей, улучшение здоровья, повышение мобильности, приобретение информации (Stewart, 1997).
Отношенческий капитал, который также называют рыночным, связан с положением предприятия на рынке, его связями с клиентами и партнерами. К отношенческому капиталу принято относить деловую репутацию, наличие своих людей на предприятиях-партнерах, постоянных покупателей, каналов сбыта, контракты с клиентами и т. д. (Stewart, 1997).
Оставшаяся часть, более разнородная по составу, называется структурным капиталом. Сюда относятся информационные ресурсы, инструкции, методики работы, система организации работы, корпоративная культура, систематизированные знания, отделимые от работников и от предприятия, права на объекты интеллектуальной собственности (Stewart, 1997).
Таким образом, под общим названием "интеллектуальный капитал" объединяются разные по существу и не имеющие прямого отношения к интеллекту явления - система ценностей работников, бренды, лояльность клиентов и т. д.
Интеллектуальный капитал обладает рядом отличительных свойств (Brooking, 2001):
Неосязаемость;
Информационная ассиметрия;
Частичная неисключаемость;
Размытые права собственности;
Нетоварность;
Частичная неконкурентность;
Наличие возрастающей отдачи и сетевых эффектов;
Неаддитивность.
Неосязаемость означает отсутствие возможности демонстрации, оценки ресурса с помощью различных органов чувств.
Информационная ассиметрия возникает вследствие неосязаемости и невозможности оценки ресурса при его продаже, поэтому возникает парадокс информации, когда судить о качестве купленного ресурса можно только после его использования.
Частичная неисключаемость означает возможность неправомерного использования интеллектуального ресурса другими участниками рынка вследствие технических и юридических сложностей при его защите. Это приводит к тому, что предприятие не может осуществлять полный контроль над использованием интеллектуального ресурса и часть экономических выгод будет извлекать конкурент или потребитель, не заплативший за его использование.
Размытые права собственности хорошо иллюстрируются на примере человеческого капитала. Например, при увольнение сотрудника вместе с ним из компании уходит его опыт, навыки и знания, которые являлись частью интеллектуального капитала компании.
Нетоварность является следствием частичной неисключаемости, т. к. возможность неправомерного (бесплатного) использования интеллектуального ресурса негативно влияет на формирование рыночных механизмов на рынке данных ресурсов.
Частичная неконкурентность объясняется возможностью одновременного использования данного вида ресурсов. В качестве примера можно привести веб-сайт организации, который используется клиентами для получения необходимой информации одновременно.
Наличие возрастающей отдачи подразумевает синергетический эффект от увеличения или объединения ресурсов. К примеру, при решении сложного вопроса в компании сотрудники могут объединиться в команду и устроить мозговой штурм, при этом идеи, генерируемые одним человеком, могут подхватываться и развиваться другим, в итоге команда может получить наиболее правильное и эффективное решение, чем каждый из членов команды по отдельности. Сетевые эффекты подразумевают легкость копирования и тиражирования интеллектуальных ресурсов и многократное их использование.
Неаддитивность интеллектуального ресурса означает, что при передаче или продаже ресурса продавец ничего не теряет, так же как при покупке аналогичного ресурса он ничего нового не приобретет.
Таким образом, интеллектуальный капитал играет очень большую роль в деятельности компании, хотя зачастую он невидим и сложно идентифицируем. Вышеописанные свойства интеллектуального капитала показывают, насколько сложна и субъективна данная тема, в связи с этим существует большое число методов оценки интеллектуального капитала.
Похожие статьи
-
Учет составляющих ИА - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Как было показано в первой главе (рис.1) классически, интеллектуальные активы подразделяется на 3 составляющие: структурные, человеческие и...
-
Принципы создания управленческого баланса для ИА и ИК Для построения любого баланса необходимо установить сначала правила учета активов и пассивов. Под...
-
На данный момент существует три принципиально разных подхода к измерению интеллектуального капитала: Синтетические методы, основанные на агрегированных...
-
Документальное оформление движения нематериальных активов и оценка нематериальных активов Обязательным свойством нематериальных активов является...
-
Сущность и значение нематериальных активов Нематериальные активы являются составной частью вне оборотных активов. Под нематериальными активами понимают...
-
Оценка нематериальных активов - Учет нематериальных активов
В учете нематериальные активы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость определяется для объектов [5]: -...
-
Модификация бухгалтерского баланса Для создания управленческого баланса в соответствии с вышеописанной методикой был взят реальный баланс компании,...
-
Заключение - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Актуальность темы измерения интеллектуального капитала в условиях ускорения технологического прогресса и появления новых отраслей со временем только...
-
Оценка эффективности управления ИА - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Для оценки эффективности используются показатели рентабельности модифицированного собственного капитала, рентабельности модифицированных активов,...
-
Интеллектуальный баланс AREOPA - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Относительно свежим взглядом на оценку и структуру интеллектуального капитала является построение интеллектуального баланса. Интерес данной темы...
-
Стоимость интеллектуальной собственности Интеллектуальный капитал считается наиболее важным активом многих крупнейших и наиболее мощных мировых компаний;...
-
Сущность, виды, классификация нематериальных активов и критерии их признания Основной отличительной особенностью нематериальных активов является...
-
Основные понятия, методы учета товарно-материальных запасов Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, это потенциальный, прямой или косвенный...
-
Необходимость независимой оценки жилья Оценка - наука прикладного экономического анализа, основная задача которой состоит в установлении наиболее...
-
Сущность и задачи учета собственного капитала Выпуск акций или формирование уставного капитала товарищества отражается в бухгалтерском учете в...
-
Первичные документы, Бухгалтерский учет нематериальных активов - Учет нематериальных активов
Организация должна самостоятельно разработать формы первичной документации по нематериальным активам исходя из требований ст. 9 Закона о бухгалтерском...
-
Средневзвешенная ставка модифицированного капитала представляет интерес для расчета других финансовых показателей, в первую очередь стоимости компании. В...
-
Данное руководство по составлению отчета об интеллектуальном капитале было разработано Датским министерством науки, технологий и инноваций в период с...
-
Заключение - Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности и практика ее применения
Оценка во всем мире рассматривается как один из механизмов эффективного управления собственностью. Оценка является неотъемлемой частью рынка финансовых...
-
Коллективный исследовательский проект "Отчет об интеллектуальном капитале - Сделано в Европе" основан Европейской Комиссией, Генеральным Директоратом по...
-
Как уже было написано выше, самой известной классификацией методов оценки интеллектуального капитала является классификация Свейби, в соответствии с...
-
Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. В ООО "Вудвилль" они...
-
Проблемы учета нематериальных активов
Переориентация экономики Казахстана на рыночные отношения вызвало реформирование многих сфер хозяйственной жизни нашей страны, в том числе и системы...
-
Основные виды и методы оценки интеллектуальной промышленной собственности Как правило, оценка нематериальных активов требуется при решении некоторой...
-
Эффективное использование основных средств непосредственно связано с совершенствованием их структуры. Цель анализа - показать, как при одних и тех же...
-
Приемлемые методы оценки определяемых нематериальных активов и интеллектуальной собственности подразделяются на три широкие категории. Это методы,...
-
В настоящее время на предприятиях Республики Казахстан удельный вес нематериальных активов в общей массе всех активов значительно ниже, чем на...
-
Интеллектуальная собственность как объект оценки - исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и...
-
Поступление нематериальных активов на предприятие. Нематериальные активы зачисляются в состав нематериальных активов на основании акта приемки по мере...
-
Нематериальный актив - немонетарный актив, который не имеет материальной формы, может быть идентифицированный (отделенный от предприятия) и содержится...
-
Элементы финансовой отчетности и способы их оценки - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Элементы -- это группы статей, которые должны включаться в финансовые отчеты. Концепция финансовой отчетности в соответствии с МСФО устанавливает 7...
-
Внутренний аудит нематериальных активов - Учет нематериальных активов
Внутренний аудит - это искусство, наука и техника одновременно. Современный внутренний аудит - это не просто проверка соблюдения регламентов. Это скорее...
-
Модифицированный бюджетный баланс - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала
Данная методика описана в монографии "Интеллектуальные активы и инновации: проблемы оценки, учета и управления" под редакцией Платонова В. В. (Платонов,...
-
Понятие, классификация и оценка основных средств Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина...
-
Интеллектуальная собственность, основные виды Интеллектуальная собственность (Intellectual property) - собирательное понятие, означающее права на...
-
Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и...
-
Сущность, цели и задачи управленческого учета на предприятии Управленческий учет можно определить как самостоятельное направление бухгалтерского учета...
-
Сущность и роль основных средств в повышении эффективности деятельности предприятия Производственно-хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается...
-
Сущность и методологические основы учета и использования основных средств Преобладающую часть материальных ресурсов в сельском хозяйстве составляют...
-
Учет внеоборотных активов - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"
Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Треваллитрейд" осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств,...
Теоретические основы учета интеллектуальных ресурсов компании, Роль и сущность интеллектуальных ресурсов - Методы оценки интеллектуальных активов и капитала