Учет финансовых результатов - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

ООО "Металлоптторг" для целей налогообложения выручки "по кассовому методу" помимо поступления денежных средств считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением договоров новации, переуступки прав требования и т. п. Этот метод определения выручки применяется и при исчислении других налогов, начисленных исходя из выручки.

Избранный метод определения выручки от реализации распространяется и на реализацию основных средств и прочих активов.

Внереализационные доходы учитываются для целей налогообложения по мере начисления, т. е. независимо от факта поступления денежных средств.

Ввиду того, что в соответствии с учетной политикой предприятия, моментом определения выручки является оплата товара, то в договорах купли-продажи, заключенных с покупателями обычно содержится такое условие. Поэтому бухгалтер предприятия отражает выручку только после поступления денежных средств от покупателя. До момента оплаты товаров их учет ведется на счете 45 "Товары отгруженные".

Сразу после отражения в учете выручки и списания себестоимости проданных товаров (выполненных работ, услуг), необходимо сделать проводки по начислению налогов, являющихся составной частью цены (налог на добавленную стоимость).

Порядок исчисления и уплаты НДС определен в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ (часть 2).

Исследуемое предприятие, ввиду своих особенностей учета выручки, исчисляет НДС после того, как покупатель оплатил товары.

Определив выручку, налоги и рассчитав себестоимость продаж продукции, можно определить финансовый результат от продаж предприятия. Исследуемое предприятие определяет финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж ежемесячно как разницу между суммой выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90/1) и себестоимостью продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90/2, 90/3).

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная, то организация в отчетном месяце получила прибыль. Эту сумму бухгалтер отражает заключительными оборотами по дебету счета 90 и кредиту 99 "Прибыли и убытки".

Если разница отрицательная, то организация в отчетном месяце получила убытки. Эту сумму бухгалтер предприятия отражает заключительными оборотами месяца по кредиту субсчета 90 и дебету счета 99 "Прибыли и убытки".

Счет 90 на конец каждого месяца закрывается, т. е. сальдо не имеет. Однако все субсчета счета 90 в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет увеличиваться с начала отчетного года.

Бухгалтерские записи по учету финансовых результатов приведены в таблице 10.

Таблица 10

Бухгалтерские записи по формированию финансового результата ООО "Металлоптторг" в июле 2010 года

№

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена выручка от продаж

2 548 354-21

62

91-1

2

Начислен НДС к уплате в бюджет (18%)

388 732-00

91-3

68-1

3

Списаны расходы

1 947 562-54

91-2

10,70,69,23

4

Поступили деньги от покупателей

2 548 354-21

51

76

5

Отражена прибыль отчетного месяца по прочим дохам (120000-18305,08-60000)

600 791-67

91-9

99

6

Закрыт субсчет 91-1

2 548 354-21

91-1

91-9

7

Закрыт субсчет 90-2

1 947 562-54

91-9

91-2

8

Закрыт субсчет 90-3

388 732-00

91-9

91-3

Таким образом, кредитовые и дебетовые обороты по субсчетам счета 91 будут равны, по состоянию на 01.08.2010 сальдо по счету 91 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Похожие статьи




Учет финансовых результатов - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Предыдущая | Следующая