Практические особенности аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "АП Соловьевское", Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками - Практические особенности аудита расчетов ООО "АП Соловьевское" с поставщиками и подрядчиками
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками - установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Согласно основной цели аудитору, в первую очередь, необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы - приобретение любых товаров (термин "товар" применяется в контексте ГК РФ) и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке:
Поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями;
- - выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; - списанные безнадежные к взысканию долги; - выданные авансы; - полученные коммерческие кредиты.
При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.
В случае если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на отчетную дату. При наличии поставщиков-резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) к учету и после этой даты.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
- - с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; - с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам; - с поставщиками по неотфактурованным поставкам; - по авансам выданным; - с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; - с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям; - с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.
Основными источниками информации для проверки данного раздела учета являются:
- - договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг); - счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях - таможенные декларации); - накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ; - документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские и пр.); - журналы регистрации счетов-фактур; - книга покупок; - регистры аналитического и синтетического учета.
Аудиторская проверка проводится на основе плана и программы аудита, поэтому перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).
План и программа проведения аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:
- - правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства; - организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; - организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; - организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы данного раздела поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита данного раздела. Причин тому несколько:
- - отсутствует многократный контроль за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии); - сложно восстановить отсутствующие и исправить неправильно оформленные документы; - большая вероятность того, что несвоевременно поступят подтверждающие документы; - значительная часть первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с договорами на оказание услуг) не унифицирована. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.
При наличии внутреннего контроля анализ организации первичного учета позволит аудитору более квалифицированно провести основные аудиторские процедуры по данному разделу и более обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов проверяемой совокупности. Кроме того, результаты организации первичного учета позволят ответить на вопрос о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.
Аудит организации первичного учета строится по следующей схеме:
- 1) определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов (среди внешних - требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры и местоположение предприятия, используемые ресурсы; внутренние факторы - организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность); 2) оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур; 3) определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу учета.
При проведении аудита организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются следующие методы сбора аудиторских доказательств:
- - проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятия к учету работ, услуг; - проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг; - проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками; - проверка соблюдения графика документооборота; - проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах; - проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации.
Сведения, полученные в ходе аудита организации первичного учета используются для определения дальнейшей тактики проведения проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (глубины проверки бухгалтерского и налогового учета, определения объемов выборки на отдельных участках и способов отбора проверяемой совокупности).
Учитывая результаты проведенных ранее процедур, аудитор может приступить к детальной проверке оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета применяются следующие аудиторские процедуры:
- - проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей; - проверка расчетов по векселям выданным; - проверка расчетов по коммерческим кредитам; - проверка расчетов по претензиям. - проверка учета курсовых разниц. - проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета; - проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Проводя аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичными ошибками и нарушениями являются:
- 1) в части организации первичного учета:
- - арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т. п.); - несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации; - регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен); - отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу; - нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ); - отсутствие графиков документооборота; - ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры); - несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам); - нарушения сроков хранения документации в архиве; - уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению; - нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов);
- - перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (Дт 60 Кт 60 субсчет "Авансы выданные", Дт 60 Кт 76); - несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности (Дт 91 Кт 60); - возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам (Дт 19 Кт 60 субсчет "Неотфактурованные поставки" и Дт 68 Кт 19); - отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями; - возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями; - несвоевременное предъявление претензий поставщикам (Дт 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кт 60), отражение на счете 76 субсчет "Расчеты по претензиям" нереальных сумм; - счетные ошибки при исчислении курсовых разниц ( Дт 91 Кт 60 или Дт 60 Кт 91); - списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность (проводка Дт 91 Кт 60); - неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов (проводки Дт 63, 91 Кт 60 субсчет "Авансы выданные"); - отсутствие аналитического учета по: поставщикам, неоплаченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям, просроченным оплатой векселям и др. (исходя из требований нормативных актов); - нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденции счетов.
Похожие статьи
-
Для начала необходимо сказать что, аудиторская деятельность или аудит это - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета...
-
В ходе дальнейшей проверки нам необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы,...
-
Поставщики - это организации, поставляющие данной организации товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т. д. Подрядчики выполняют...
-
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы. 1. Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по...
-
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступлении товарно-материальных ценностей, в том числе неотфактуренные поставки, обеспеченные...
-
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками...
-
Сущность и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие...
-
Организация контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками Целью контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками является установление законности,...
-
Документирование расчетов с контрагентами - Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
При проверках предприятия налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Именно, исходя из проверки имеющихся...
-
ВВЕДЕНИЕ - Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в УО СПК "Путришки" Гродненского района
Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, изменения экономических условий хозяйствования вызывают...
-
Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства Ведение...
-
В процессе своей хозяйственной деятельности ООО "Инструмент 23" вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и покупателями. К поставщикам и...
-
Основная цель проверки -- установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые...
-
Деловые взаимоотношения между предприятиями могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с...
-
Современный период характеризуется изменением структуры, форм и видов деятельности предприятий; ростом новых проблем в управлении; принятием эффективных...
-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и...
-
В целях достижения единообразия бухгалтерского учета, сопоставления данных, повышения достоверности и ценности учетной и отчетной информации в Республике...
-
Организация учета расчетов в ООО "Альянс+" - Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской...
-
Первым этапом ревизионной работы является подготовка к проведению ревизии. В первую очередь на данном этапе необходимо дать оценку систем бухгалтерского...
-
Характеристика, формы и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики -- это организации, поставляющие данной организации...
-
Организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и...
-
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками, производятся на основании заключенных между ООО "Рокада-Мед-4"...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организациях
В ходе написания курсовой работы были раскрыты поставленные задачи: 1) Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 2)...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги Основной объем материальных ценностей поступает в ООО "ИПСК" от...
-
Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие материальные...
-
Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, топливо,...
-
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг и выполняющие...
-
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: - получение ТМЦ,...
-
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (приложение №17), который служит основанием для оформления...
-
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками...
-
ВВЕДЕНИЕ - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организациях
В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения...
-
Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг...
-
Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально -- первичными документами, на основании которых бухгалтеры ООО "ИПСК"...
-
В процессе финансово-хозяйственной деятельности между организациями возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства. Эти обязательства...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
В ходе написания данной выпускной квалификационной работы была подтверждена актуальность поставленной темы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками для...
-
В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России находится в стадии становления. Это связано с формированием новой организационно -...
-
Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие этапы. На завершающем этапе аудитору необходимо...
Практические особенности аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "АП Соловьевское", Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками - Практические особенности аудита расчетов ООО "АП Соловьевское" с поставщиками и подрядчиками