Учет собственного и заемного капитала - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 тысяч рублей, который сформирован за счет вклада единственного учредителя организации. Уставный капитал общества может быть увеличен путем внесения учредителем дополнительных взносов в уставный капитал. Увеличение уставного капитала будет отражаться по кредиту счета 80 "Уставный капитал" и дебету счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение по дебету счета 80 и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями".

В ООО "Металлоптторг" создается резервный фонд в размере не менее 15% от получаемой прибыли по итогам работы за год. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 "Резервный капитал". Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование резервного фонда отражается по дебету счета 82 и кредиту счетов - потребителей резервного капитала:

Счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на суммы, направленные на покрытие убытка за отчетный год;

Счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - на погашение обязательств по привлечению обществом заемных средств.

Добавочный капитал был сложен до 2010 года за счет безвозмездно полученного имущества. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".

Учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".

Для учета краткосрочных кредитов ООО "Металлоптторг" использует счет 66 "Краткосрочные кредиты и займы" .

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их.

При привлечении кредита в банке бухгалтер заносит в журнал операций соответствующую запись о поступлении денег на расчетный счет предприятия. При этом у бухгалтера, ведущего учете денежных средств запись в журнале хозяйственных операций "Расчетный счет" запись устанавливается автоматически.

Запись производится на основании полученного платежного поручения и выписки банка.

Так, 28.06.2010 ООО "Металлоптторг" после заключения кредитного договора с ФАИК ПСБ "Ставрополье" о получении краткосрочного кредита на срок 1 год для приобретения погрузочного крана банк перечислил 1500 тыс. руб. на расчетный счет ООО "Металлоптторг", что нашло отражение в выписке банка за 28.06.2010 г. Ставка рефинансирования по состоянию на 28.06.2010 - 7,75%. Кредит привлечен по ставке 16% Таким образом, 8,25% будут оплачиваться за счет собственных источников предприятия, остальные 7,75 войдут в состав себестоимости продукции.

Поступившие на расчетный счет деньги направлены на приобретение оборудования у ОАО "Торгмаш", на что ОАО "Торгмаш" выписал счет-фактуру №148 от 02.07.2010 г.

Оплата кредита и процентов по нему производится платежными поручениями ежемесячно равными долями в течении года.

Проценты по выплате кредита банк рассчитывает самостоятельно, но имея специальные возможности в программе бухгалтерия ООО "Металлоптторг" также производит предварительный расчет процентных платежей. Далее производится сверка рассчитанных процентов в банке и на предприятии. Если обнаружится расхождения в данных, то предприятие обращается в банк для перерасчета процентов.

В таблице 12 представлены бухгалтерские записи, отражающие вышеприведенные факты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 12

Бухгалтерские записи по учету привлеченного банковского кредита

Содержание операции

Сумма, руб.

Корр. Счетов

Дебет

Кредит

Перечислен краткосрочный кредит банка на р/с предприятия 28.06.2010

1500000-00

51

66

Начислены проценты по оплате кредита за июнь

    - входящие в состав себестоимости - за счет прибыли предприятия
    636-99 678-08
    26 91

66

Произведены перечисления платежей кредита

Начисленных за месяц процентов по нему
    125000-00 1315-07
    66 66

51

Регистрами аналитического и синтетического учета кредитов и займов являются:

    - карточка счета 66, отражающая движение кредитов в разрезе всех субсчетов и дат. - сальдово-оборотная ведомость счета 66. Заменяет журнал - ордер счета и является регистром аналитического учета. Распечатывается для выведения сальдо в конце каждого месяца.

Похожие статьи




Учет собственного и заемного капитала - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Предыдущая | Следующая