Учет операций на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в ОАО "Дельта-Агро" - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"

Для хранения денежных средств и ведения операций по расчетам ОАО "Дельта-Агро" ведет на шести расчетных счета, открытых в следующих отделениях банков:

    - ОАО КБ "Михайловский Промжилстройбанк" (рублевый, текущий); - Михайловское отделение Сбербанка (рублевый, текущий); - Волгоградском ОСБ г. Волгограда (рублевый, текущий); - Еланское отделение Сбербанка (рублевый, текущий): - Филиал "Газпромбанк ОАО" г. Волгорада (рублевый, текущий); - Михайловское отделение Сбербанка г. Вологоада (рублевый, бизнес счет);

Кроме того, для ведения расчетов в иностранной валюте открыты - валютные транзитный и текущие счета в Михайловском отделение Сбербанка.

Каждый из шести банков на следующий день, после проведения расчетных операций по счету предоставляет выписку с расчетного счета, с приложением документов на поступление и списание денежных средств по счету. При получении банковской выписки проверяется их количество и принадлежность к организации. Бухгалтер обрабатывает отдельно каждую выписку, с указанием корреспонденции счетов.

Учет операций на расчетных счетах в банках ведется на счете 51 "Расчетные счета". Имеющиеся средства на счете у предприятия являются его активом, поэтому счет 51, является активным, он при увеличении дебетуется, при уменьшении - кредитуется. При этом в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств, в установленном законом порядке.

Платежными поручениями ОАО "Дельта-Агро" рассчитывается с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и взносов во внебюджетные фонды, которые являются основанием формирования следующих бухгалтерских записей:

- оплата покупателями за продукцию и услуги, включая аванс

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- оплата поставщикам за материалы, услуги и т. п.

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит 51 "Расчетные счета";

- платежи в бюджет налогов и сборов

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Кредит 51 "Расчетные счета";

- платежи страховых взносов во внебюджетные фонды

Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Кредит 51 "Расчетные счета";

- перечисление средств на две корпоративные пластиковые карты

Дебет 55 "Специальные счета в банках"

Кредит 51 "Расчетные счета";

- погашение банку ранее полученных краткосрочных кредитов

Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Кредит 51 "Расчетные счета".

Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк - оформляется кассиром предприятия "Объявление на взнос наличными", квитанция которого с подписью работника банка и печатью банка прикладывается к расходному кассовому ордеру, и отражается:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 50 "Касса".

Для получения денег из банка предприятие имеет чековую книжку из 50 чеков, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В день получения денег, чековую книжку выдают кассиру с заполненным "Чеком", который представляется в банк. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету. Данная операция отражается проводкой

Дебет 50 "Касса".

Кредит 51 "Расчетные счета".

Имеют место случаи ошибочного как зачисления, так и списания сумм с расчетного счета, которые до выяснения обстоятельств отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" бухгалтерскими записями:

- учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям",

- отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации

Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям"

Кредит 51 "Расчетные счета".

При исправлении записей, проводки делаются наоборот.

Ведение операций по расчетному счету на предприятии в Программе 1С: Предприятие позволяет выписывать платежные поручения, выводить их на печать и регистрировать в автоматическом режиме. Полученные выписки из банка по расчетному счету заносятся в "Выписку банка" конфигурации следующим образом, выписанные платежные поручения - путем автоматического подбора, а вновь полученные (по дебетовой стороне счета) - ручным способом.

Дебетовый остаток денежных средств по счету 51 "Расчетные счета" в общей сумме отражается в бухгалтерском балансе (форма №1) в разделе II "Оборотные активы" по строке 1250 "Денежные средства и их эквиваленты".

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется в разрезе открытых расчетных счетов в разных банках, с учетом субконто.

Ежеквартально, на первое число месяца бухгалтер предприятия с обслуживающим работником каждого банка проводит сверку расчетов (инвентаризацию денежных средств), на что составляются акты, которые заверяются печатями банков и подписями лиц, проводимых сверки.

Похожие статьи




Учет операций на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в ОАО "Дельта-Агро" - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"

Предыдущая | Следующая