Учет и налогообложение операций по выбытию основных средств - Учет и налогообложение основных средств

Основные средства выбывают из организации в результате: продажи; списания или ликвидации; передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций; безвозмездной передачи; по другим причинам.

Новым планом счетов и инструкцией по его, применению изменен порядок учета операций выбытию основных средств. Операции по выбытию отражаются в учете с использованием счета 91 " прочие доходы и расходы".

Для выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01, может открываться субсчет "выбытие основных средств" операции по выбытию основных средств отражаются в учете следующими записями.

Продажа основных средств может осуществляться через посредническую организацию путем оформления договора комиссии.

Рассмотрим пример комиссионер по договору комиссии продал копировальный аппарат комитента по цене 60000руб. в том числе НДС 10000руб. Сумма комиссионного вознаграждения определена в размере 3500 руб. или 7% цены продажи в том числе НДС 583руб Первоначальная стоимость автомобиля составляет 65000 руб. Сумма износа 24000руб

В учете комитента будут сделаны следующие проводки:

Д 01"Основные средства" суб. счет (выбытие) 65 000 руб.

К 01"Основные средства" суб. счет(собственные) 65 000 руб.

Д 91 "Прочие доходы и расходы " Суб. счет (расходы) 17 750 руб.

К 01 "Основные средства" суб. счет (выбытие) 17 750 руб.

Д 02"Амортизация основных средств" 47 250 руб.

К 01"Основные средства" суб. счет (выбытие) 47 250 руб.

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 60 000 руб.

К 91 "Прочие доходы и расходы " Суб. счет (доходы) 60 000 руб.

Д 91"Прочие доходы и расходы " Суб. счет (расходы) 10 000 руб.

К 68 "расчеты по налогам и сборам " 10 000 руб.

Д 91"Прочие доходы и расходы " Суб. счет (расходы) 2 917 руб.

К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами " 2 917 руб.

Д 19 "Налог на добавленную стоимость " 583 руб.

К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами " 583 руб.

Д 91 "Прочие доходы и расходы " 6 083 руб.

К 99 "Прибыли и убытки " 6 083 руб.

Выбытие основных средств (ликвидация). Рассмотрим еще один из способов выбытия объекта основных средств (трактор) на предприятии ООО "ДальВОИ". В июне 2005г. организация принимает решение о ликвидации принадлежащего ей объекта основных средств по причине его морального износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации.

Объект был приобретен в марте 2000г за 300 000руб. в том числе НДС 45 763 руб. Годовая норма амортизации в соответствии с требованиями Единых норм амортизационных отчислений - 12,5%. При ликвидации объекта приходуются материалы, рыночная стоимость которых установлена в размере 8 000 руб.

1 Ликвидация объекта Первоначальная стоимость

Д 01 01"Основные средства" суб. счет (выбытие) 254 237 руб.

К 01"Основные средства" 254 237 руб.

Износ

Д 02"Амортизация основных средств" 135 000 руб.

К 01"Основные средства" суб. счет (выбытие) 135 000 руб.

Остаточная стоимость

Д 91"Прочие доходы и расходы " 15 000 руб.

К 01"Основные средства" суб. счет (выбытие) 15 000 руб.

2. Получены материалы при ликвидации

Д 10 "Материалы" 8 000 руб.

К 91 "Прочие доходы и расходы " 8 000 руб.

Финансовый результат

Д 99"Прибыли и убытки " 7 000 руб.

К 91"Прочие доходы и расходы " 7 000 руб.

Полученные от ликвидации объекта основных средств материалы для целей бухгалтерского учета приходуются по рыночной стоимости и в дальнейшем уже ни чем не отличаются от других материалов приобретенных или изготовленных собственными силами.

Прибыль (убыток) от выбытия основных средств корректируется для целей налогообложения и отражается по соответствующим строкам Справки - приложение № 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000г. № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" на суммы:

По строке 2.2 от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) в результате изменения выручки от реализации и изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытием;

По строке 4.4 потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств;

По строке 4.5 убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (в т. ч. от продажи и покупке валюты), за исключением ценных бумаг;

По строке 4.9 остаточной стоимости основных средств и производственных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течении двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование "Вложений во внеоборотные активы" в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль;

По строке 5.3 - прибыли от реализации основных средств и иного имущества, освобожденных от налогообложения в результате применения индекса-дефметора (уменьшения прибыли для целей налогообложения).

В случае реализации основных средств организация должна перечислить в бюджет НДС в порядке, установленном законодательством, кроме отдельных предусмотренных случаев. При определении прибыли от реализации основных средств учитывается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (для имущества - первоначальной) этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации осуществляется по оценке по договоренности сторон.

Д сч. 91 К сч. 01 - 40000 на первоначальную стоимость;

Д сч. 02 К сч. 91 - 5000 на сумму амортизации;

Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал НДС не облагается.

Все материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств, приходуются по рыночным ценам: сч. 10, 07 К сч. 91.

Финансовый результат от ликвидации отражается на сч. 91.

При выбытии основных средств, внесенных в счет вклада в совместную деятельность, их стоимость не списывается с баланса организации, а подлежит отражению в балансе, как долгосрочные финансовые вложения:

Д сч. 91 К сч. 01

Д сч. 02 К сч. 01

Д сч. 58 К сч. 91

Если остаточная стоимость таких средств выше договорной стоимости, то сумма разницы относится в кредит сч. 99, если меньше - в дебет сч. 99 в корреспонденции со счетом 91.

В случае выбытия основных средств в результате стихийных бедствий и других экстремальных ситуаций стоимость таких объектов возмещается страховой организацией:

Д сч. 76 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

К сч. 91

Д сч. 99 К сч. 91

Отражено положительное сальдо (убыток) прочих доходов и расходов.

Похожие статьи

• Учет амортизации основных средств - Основные средства предприятия

  Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...

• Синтетический и аналитический учет движения основных средств - Учет и анализ состояния и эффективности использования основных средств на предприятии

  Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...

• Документальное оформление и учет движения основных средств - Понятие об основных средствах. Классификация основных фондов. Оценка. Документальное оформление и учет движения основных средств

  Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...

• Учет движения основных средств на предприятии - Учет и аудит основных средств (на примере предприятия ООО "Дорожник")

  Проведенное исследование на примере ООО "Дорожник" показало, что основным источником поступления основных средств является приобретение их за плату. В...

• Учет выбытия основных средств - Учет основных средств и анализ их использования (на примере ООО "Дилижанс")

  При выбытии основных средств организация теряет право собственности на эти объекты. Основными причинами выбытия могут быть: 1. Продажа объектов основных...

• Учет наличия и движения основных средств. Документальное оформление движения основных средств - Учет основных средств

  Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции...

• Оценка эффективности использования объектов основных средств: Синтетический учет основных средств. Начисление амортизации основных средств - Аудит основных средств

  Для учета основных средств действующим Планом счетов предусмотрен ряд синтетических счетов: Счет -- 01 "Основные средства" предназначен для учета наличия...

• Выбытие (списание) основных средств. - Виды хозяйственного учета. Учет кассовых операций

  Основные средства выбывают из организации в случаях: Списания по причине непригодности к дальнейшему использованию; Продажи на сторону; Безвозмездной...

• Синтетический учет наличия и движения основных средств - Учет основных средств

  Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: * 01...

• Синтетический учет наличия и движения основных средств - Бухгалтерский учет основных средств

  Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:...

• Синтетический и аналитический учет - Основные средства предприятия

  Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и...

• Запись хозяйственных операций по движению основных средств в журнале регистраций хозяйственных операций - Учет производственных запасов

  Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Содержание хозяйственной операции Д-т К-т Сумма, руб. 1 Акт приемки-передачи основных средств. Списаны...

• ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ - Инвентаризация как метод бухгалтерского учета

  Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются следующим образом (см. таблицу 1)....

• Учет основных средств - Финансовый учет

  Основная нормативная база: ПБУ 6/01 "Учет основных средств" Налоговый кодекс РФ, Часть 2, Глава 25 Методические указания по бухгалтерскому учету основных...

• Задачи учета основных средств и классификация основных средств - Вопросы для подготовки к экзамену по бухгалтерскому учету

  Относятся Не относятся Здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборуд, измерит и регулирующие приборы и устройства, вычисл техника, трансп ср-ва,...

• Методика проведения аудиторской проверки учета финансовых результатов - Аудиторская проверка учета финансовых результатов и операций с денежными средствами

  В качестве источников информации при проверке учета финансовых результатов используются данный аналитического и синтетического учета по счетам 90...

• Бухгалтерский учет движения основных средств - Бухгалтерский учет и анализ движения основных средств

  По отраслевому признаку основные средства учреждения относятся к средствам социального обеспечения. По принадлежности основные средства относятся к...

• Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств - Учет и налогообложение основных средств

  К учету, объекта основных средств принимаются по первоначальной стоимости, которая включает сумму фактических затрат на приобретение, сооружения и...

• Учет выбытия основных средств - Учет основных средств на предприятии

  Хозяйствующий субъект в соответствии с действующим законодательством имеет право передавать другим субъектам, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять...

• Списание основных средств - Бухгалтерский учет

  Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию,...

• Переоценка основных средств - Бухгалтерский учет

  Проведение переоценки -- это право организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то...

• Бухгалтерский учет поступления основных средств - Бухгалтерский учет

  Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". В итоге здесь...

• Учет затрат, производимых при ремонте объекта основных средств - Основные средства предприятия

  Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций...

• Предложения по совершенствованию учета и аудита основных средств, Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств - Учет и аудит основных средств (на примере предприятия ООО "Дорожник")

  Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...

• Учет основных средств - Понятие основных средств

  Учет основных средств Выбытие (списание) объектов основных средств отражается следующими бухгалтерскими записями: Реализация основных средств Содержание...

• Синтетический учет основных средств - Разработка рекомендаций по проведению и отражению в бухгалтерском учете результатов переоценки основных средств на примере предприятия ООО "Шексна-Логистик"

  Все бухгалтерские записи оформляются на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО...

• Организация учета основных средств - Бухгалтерский учет на предприятии

  Понятие объекта основных средств и порядок оценки и принятия к учету, документация в зависимости от способа поступления объекта Основным нормативным...

• Аналитический и синтетический учет наличия и движения основных средств - Учет основных средств

  Синтетический и аналитический учет основных средств в СХА (колхоз) "Ленинский путь" организуется в соответствии с требованиями Положения по...

• Списание основных средств, Основные средства и налог на имущество - Общие правила учета основных средств

  Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию,...

• Безвозмездное поступление основных средств - Общие правила учета основных средств

  Организации могут получить основные средства безвозмездно. Безвозмездно получить основные средства организация может лишь в двух случаях, предусмотренных...

• Оценка основных средств - Понятие об основных средствах. Классификация основных фондов. Оценка. Документальное оформление и учет движения основных средств

  Особенностью функционирования основных средств, связанная с длительным участием и сохранением в процессе производства натурально-вещественной формы с...

• Переоценка основных средств - Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

  Переоценка объектов основных средств производится с целью определения их реальной стоимости путем приведения первоначальной стоимости объектов в...

• Оценка и переоценка основных средств - Бухгалтерский учет основных средств

  Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств. В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по...

• Организация бухгалтерского учета наличия и движения основных средств на предприятии - Учет и контроль наличия и движения основных средств

  Согласно учетной политике, принятой на предприятии и определяющей порядок учета наличия и движения основных средств, состав их первоначальной стоимости,...

• БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ АСПЕКТ В УЧЕТЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета (на примере учета основных средств организации)

  Рассмотрим подробно особенности и взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на примере учета основных средств (ОС) организации. В соответствии с...

• Учета основных средств на ОАО "Каустик" - Учет основных средств

  Как уже отмечалось выше, ОАО "Каустик" относится к сфере материального производства, т. е. является перерабатывающим предприятием. Хозяйственная...

• Учет основных средств и капитальных вложений - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"

  Критерии отнесения активов к основным средствам К основным средствам относятся материальные, то есть имеющие материально-вещественную форму, активы,...

• Организация финансового учета, Учет основных средств - Аудиторская оценка формирования финансовых результатов и распределение прибыли на предприятии

  Учет основных средств Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение...

• РЕВИЗИЯ ОПЕРАЦИЙ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ - Ревизия и контроль основных средств и нематериальных активов

  Нематериальный актив - немонетарный актив, который не имеет материальной формы, может быть идентифицированный (отделенный от предприятия) и содержится...

• Характеристика основных средств - Учет и налогообложение основных средств

  Дадим определение основным средствам в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом...

Учет и налогообложение операций по выбытию основных средств - Учет и налогообложение основных средств

Предыдущая | Следующая