Учет наличия и движения основных средств. Документальное оформление движения основных средств - Учет основных средств

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначенная руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт ( накладная ) приемки-передачи основных средств (ОС-1) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. В акте указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации, прикладывая всю техническую документацию данного объекта. Акт утверждается руководителем организации и бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Поступающее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально-ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на хранение. основной средство учет продукция

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации изготовителя.

Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменения в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ - по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам).

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом (накладной ) приемки-передечи основных средств. Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т. п. ), полученные от ликвидации объекта ( выручки от ликвидации ), результат от списания.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке оборудования, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.). Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляются на следующих счетах:

    01 "Основные средства"; 02 "Амортизация основных средств"; 91 "Прочие доходы и расходы".

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляется бухгалтерской записью:

Дт. счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кт. счета 75 "Расчеты с учредителями"

Дт. счета 01 "Основные средства"

Кт. счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают по Дт. счета 01 "Основные средства" и Кт. счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Основные средства, поступившие от других организации и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа отражаются по Дт. счета 01 и Кт. счета 80 "Прибыли и убытки" в составе внереализационных.

Безвозмездно принятые основные средства приходуются по Дт. счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы" и Кт. счета 98 "Доходы будующих периодов", субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления". Стоимость безвозмездно полученных основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается с субсчета 98-2 в Кт. счета "Прочие доходы и расходы".

Отсюда можно составить следующую бухгалтерскую запись по безвозмездно принятым основным средствам:

Дт. счетов Кт. счетов

    08 98 Безвозмездно поступили основные средства 01 08 Ввели в состав основных фондов предприятия по первоначальной стоимости 25,26,др. 02 Начислена амортизация 98 91 Доходы от безвозмездно полученных основных средств

При выбытии основных средств накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости:

Дт. счета 02 "Амортизация основных средств"

Кт. счета 01 "Основные средства"

При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 в Дт. счета 91 "Прочие доходы и расходы". Кроме того, по Дт. счета 91 отражаются все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по Кт. - все поступления, связанные с выбытием основных средств ( выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученные при ликвидации объектов, и др. ).

Таким образом, на счете 91 "Прочие доходы и расходы" формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

При продаже основных средств их продажную стоимость отражают по Дт. счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и Кт. счета 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно остаточную стоимость основных средств списывают с Кт. счета 01 "Основные средства" в Дт. счета 91, а сумму амортизации по проданным основным средствам - в Дт. счета 02 "Амортизация основных средств" и Кт. счета 01. В дт.91 списывают также НДС по основным средствам (с Кт. счета 68 "Расчеты по налогам и сборам") и расходы по продаже основных средств с Кт. счетов 23 "Вспомогательное производства" и др.

При безвозмездной передаче основных средств их остаточную стоимость списывают с Кт. счета 01 "Основные средства" в Дт. счета 91 "Прочие доходы и расходы", а сумму амортизации - с Кт. счета 01 в Дт. счета 02 "Амортизация основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно переданным объектам отражают по Дт. счета 91 с кредита соответствующих расчетных и др. счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций и в счет вклада в общее имущество по договору простого товарищества списывают по остаточной стоимости в Дт. счета 58 "Финансовые вложения" с Кт. счета 01 "Основные средства", а сумму амортизации по переданным основным средствам - с Кт. счета 01 вДт. Счета 02. Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в Дт. счета 91 с Кт. соответствующих счетов.

Выявленные по инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по Дт. счета 01 "Основные средства" с Кт. счета 91 "Прочие доходы и расходы" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Для учета выбытия основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В Дт. этого счета переносят стоимость выбывшего объекта, а в Кт. - сумму накопленной амортизации. Остаточную стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 Прочие доходы и расходы".

Похожие статьи




Учет наличия и движения основных средств. Документальное оформление движения основных средств - Учет основных средств

Предыдущая | Следующая