Планирование проведения контроля хозяйственных операций по учету материалов - Организация материального учета на предприятии
Начиная разработку общего плана аудита, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
С помощью проведения аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем, сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При подготовке общего плана аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя, аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.
Планирование аудиторской проверки регламентируется Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 4 августа 2000 года № 81 Национальные правила аудиторской деятельности "Планирование аудита" (в ред. Постановления Министерства финансов от 28 апреля 2015 г. № 23). Национальные правила аудиторской деятельности "Планирование аудита" устанавливают единые требования к действиям аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей по планированию аудита, а также документальному оформлению общей стратегии и плана аудита.
Рабочий документ аудитора "Стратегия аудита" разрабатывается на основании:
- ? характеристики аудиторского задания; ? объема аудиторской проверки; ? применяемых основ бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей аудиту; ? структуры аудируемого лица и требований законодательства к осуществляемым аудируемым лицом видам деятельности; ? определения итоговых и промежуточных документов по результатам аудита и сроков их предоставления; ? уровня системы внутреннего контроля.
Пример общего плана проверки хозяйственных операций по учету материалов представлен в таблице 2.3.
Талица 2.3 - Стратегия проведения проверки хозяйственных операций по учету материалов в УП ЖКХ Поставского района
Элементы стратегии |
Характеристика элементов стратегии |
Характеристика аудиторского задания |
Аудит хозяйственных операций по учету материалов |
Проверяемый период |
1 1.01.2015 г. по 31.12.2015 г. |
Вид аудита |
Обязательный |
Применяемые предприятием основы бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Национальная отчетность |
Объем выполняемых работ |
112 человеко-часа |
Количество привлекаемых аудиторов |
Четыре |
Применяемые формы бухгалтерского учета |
Автоматизированная система бухгалтерского учета бухгалтерская программа "Автоматика". Журналы-ордера и Журнал-Главная заполняются ручным способом. |
Структура аудируемого лица |
Без структурных подразделений |
Перечень итоговых и промежуточных документов по результатам аудита |
Письменная информация по проверяемому объекту учета |
Период проведения проверки |
С 04 по 06 января 2016 г., с 09 по 19 февраля 2016 г. |
Виды деятельности аудируемого лица: Лицензируемые: |
Да |
Нелицензируемые: |
Да |
Срок предоставления документов по результатам аудита |
22 февраля 2016 г. |
Установленный уровень (уровни) существенности |
Млн. руб. (расчет представлен в таблице 2.4) |
Предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица |
Высокая |
Ответственные исполнители-аудиторы |
Аудитор Снитко Даната Чеславовна (квалификационный аттестат № 0000553 от 18.02.2003г.). Руководитель аудиторской группы. Аудитор Букова Ольга Сергеевна (квалификационный аттестат № 0001126 от 03.11.2003г.), Аудитор Бутько Светлана Сергеевна (квалификационный аттестат № 0001154 от 06.07.2004 г.) |
Дополнительные сведения по разработке стратегии аудита | |
Фактор |
Ответ |
Наличие возможности использовать работу службы внутреннего контроля |
Да |
Необходимость использования результатов работы других аудиторских организаций |
Нет |
Возможность использования аудиторских доказательств, полученных в ходе предыдущего аудита |
Нет |
Влияние информационных систем учета на аудиторские процедуры |
Да |
Возможность общения с работниками аудируемого лица |
Да |
Доступность информации о деятельности аудируемого лица |
Да |
Примечание: собственная разработка на основании изучения экономических и нормативных источников.
При определении количественной стороны существенности аудиторская организация оценивает, превосходят ли по отдельности или в сумме обнаруженные и ожидаемые искажения показателей бухгалтерской отчетности установленный для этой отчетности уровень существенности.
Уровень существенности - совокупный размер допустимых искажений данных бухгалтерской отчетности, который не оказывает влияния на качество решений, принимаемых пользователями бухгалтерской отчетности на основании этой отчетности. Существенные нарушения, обнаруженные в ходе аудита, указываются в аудиторском заключении в форме поясняющего пункта.
Уровень существенности рассчитывается по среднему значению показателей, определяемых установленным процентом от базовых величин (критических компонентов финансовой отчетности).
Таблица 2.4 - Определение уровня существенности
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя, млн. руб. |
Доля от базового показателя% |
Значение, применяемое для расчета уровня существенности, млн. руб. |
Прибыль (убыток) до налогообложения за аудируемый период |
233 |
5 |
11,65 |
Выручка от реализации (без НДС) |
114602 |
2 |
2292,04 |
Валюта баланса |
294186 |
2 |
5883,72 |
Затраты на производству и реализации |
99035 |
2 |
1980,7 |
Установленный аудиторской организацией уровень существенности применяется при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур, а также при оценке последствий искажений.
Таким образом, если сумма нарушения, установленного в ходе аудита, превышает уровень существенности, квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет на ее основе делать правильные выводы и принимать экономически обоснованные решения, т. е. нарушение признается существенным.
Единый уровень существенности определяется следующим образом:
(11,65+2292,04+5883,72+1980,7): 4 = 2542,03 млн. руб.
Отбрасываются показатели, значения которых сильно отклоняются от среднего значения в большую или меньшую сторону: 11,65; 5883,72
Рассчитывается средняя величина оставшихся показателей
(2292,04+1980,7): 2 = 2136,37млн. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 2200 млн. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(2200 - 2136,37): 2200 - 100% = 2,89%
Значит значение находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Составим общий план проверки хозяйственных операций по учету материалов (таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Общий план проверки хозяйственных операций по учету материалов УП ЖКХ Поставского района
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Ответственные исполнители |
Проверяемые документы |
Проверка оперций по поступлению материальных ценностей и их оценка | |||
Проверка учета операций по приобретению материальных ценностей |
10.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Ведомости по учету поступления |
Проверка учета операций по поступлению передаче материалов в порядке обмена |
10.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Ведомости по учету поступления |
Проверка учета прочих операций по поступлению материалов |
10.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Ведомости по учету поступления |
Проверка аналитического учета материальных ценностей на складах | |||
Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек) |
10.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, журналы санитарного состояния складов |
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей |
10.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков |
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки |
10.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков |
Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
11.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Оборотные ведомости, карточки складского учета |
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов материалов |
11.02.2016 |
Аудитор Букова О. С. |
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, инвентаризационные описи |
Проверка учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | |||
Проверка операций по отпуску материальных ценностей и на основе расходных документов |
11.02.2016 |
Аудитор Снитко Д. Ч. |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры |
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции |
11.02.2016 |
Аудитор Снитко Д. Ч. |
Акты и другие документы на списание расхода материалов |
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей |
11.02.2016 |
Аудитор Снитко Д. Ч. |
Акты на списание хищений, недостач, потерь |
Проверка синтетического учета материальных ценностей | |||
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам |
11.02.2016 |
Аудитор Снитко Д. Ч. |
Регистры аналитического и синтетического учета |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
11.02.2016 |
Аудитор Снитко Д. Ч. |
Баланс (ф.№1), Журналы-ордера № 3,5,7 |
Проверка оформления результатов инвентаризации |
11.02.2016 |
Аудитор Снитко Д. Ч. |
Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов |
Примечание: собственная разработка на основании изучения экономических и нормативных источников.
Таким образом, целью проверки хозяйственных операций по учету материалов является установление законности, эффективности совершенных хозяйственных операций, проверка соблюдения дисциплины цен, обеспечения сохранности материальных ценностей, обоснованности плановых заданий и договорных обязательств. Для реализации задач контроля учета материалов в качестве источников информации используются документы, подтверждающие государственную регистрацию; документы, подтверждающие систему ведения бухгалтерского учета; бухгалтерская отчетность; статистическая отчетность; регистры бухгалтерского учета; первичные документы бухгалтерского учета.
Нормативная база контроля хозяйственных операций по учету материалов включает закон Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности в Республике Беларусь" от 12 июля 2013 г. № 56-3 (в ред. Закона Республики Беларусь от 4 июня 2015 г. № 268-3), а также национальные правила аудиторской деятельности.
Результатами предварительного планирования являются оценка возможности проведения аудита экономического субъекта; ориентировочная оценка объема работ. Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля помогает аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица. По результатам теста установлено, что система внутреннего контроля и бухгалтерского учета материалов УП ЖКХ Поставского района соответствует высокому уровню.
Планирование проверки позволяет наметить основные этапы контроля хозяйственных операций по учету материалов.
Похожие статьи
-
Задачи контроля хозяйственных операций по учету материалов и источники информации для проведения проверки Рациональное использование (потребление) и...
-
Рациональное использование (потребление) и экономия материалов являются одними из важнейших условий эффективной работы организаций в современных...
-
Прежде чем оценить эффективность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, необходимо провести планирование аудиторской проверки. Планирование...
-
При проведении оценки системы организации бухгалтерского учета необходимо исследовать систему внутреннего контроля в организации с целью предотвращения...
-
Профессия аудитора известна с глубокой древности. Примерно в 200 г. до н. э. квесторы, т. е. должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами...
-
В Правиле (стандарте) №5 "Аудиторские доказательства" установлены единые требования к количеству и качеству доказательств, которые аудиторская...
-
Планирование аудита операций по учету основных средств Аудит, как любая широкомасштабная и комплексная деятельность, требует планового подхода,...
-
Введение - Организация материального учета на предприятии
Особенностью современного периода развития экономических отношений является постоянное изменение условий хозяйственной деятельности, быстрая сменяемость...
-
Проведение аудиторской проверки, как правило, ограничено во времени. Исходя их этого она должна заранее планироваться. Планирование является начальным...
-
Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются: - нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска...
-
Основными задачами аудита экспортно-импортных операций являются: -проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических...
-
Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Аудит - это, прежде всего предпринимательская деятельность аудиторов по...
-
Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля Контроль является составной частью управления общественным...
-
Сущность и технология проведения аудита внешнеэкономической деятельности В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты...
-
Оценка существенности искажений информации, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите социально-трудовых отношений Оценка...
-
МПЗ, их классификация, оценка, задачи учета В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы: А) используемые при...
-
Аудит учета МПЗ и затрат в незавершенном производстве, товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение Аудит учета МПЗ Одним из наиболее...
-
Проверка ОАО "Постторг" проводилась в соответствии Инструкцией о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности...
-
Учет материальный производственный запас Синтетический учет производственных запасов ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 "Материалы",...
-
Планирование проверки Одной из задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее...
-
Аудит - Финансово-хозяйственная деятельность предприятия и организация бухгалтерского учета
Согласно Международными стандартами аудиторской деятельности, аудит финансовой отчетности - это предоставление возможности аудитору выразить мнение в...
-
Для осуществления бесперебойного процесса производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные производственные запасы, поэтому у...
-
Полное наименование фирмы: Индивидуальный предприниматель Хошабаев Юридический адрес: Алтайский край, г. Барнаул, пр. Свободный, дом 65. Фактический...
-
Открытое акционерное общество "Пивоваренная компания "Балтика" учреждено Комитетом по управлению городским имуществом мэрии Санкт-Петербурга в...
-
Учет материальный ценность счет На ОАО "Борисовский мясокомбинат" в бухгалтерском учете в качестве материальных ценностей принимаются активы: 1)...
-
В ходе проверки организации системы контроля товаров было установлено, что первичным контролем товаров является контроль качества лекарственных средств в...
-
Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров Разработка общего плана аудита основывается на предварительных данных об...
-
При проверке расчетных операций используют последующую форму контроля (контроль осуществляется после совершения финансово-хозяйственных и иных операций,...
-
Документооборот на предприятиях торговли Нормативной базой для организации и ведения бухгалтерского учета в торговых организациях являются: Федеральный...
-
Аудиторские стандарты формулируют единые основополагающие предписания, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и...
-
Цели и задачи аудиторской проверки операций по учету основных средств Основной целью проверки является выражение мнения аудитора о достоверности...
-
Главным бухгалтером ООО "Брянское СРП ВОГ" в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика" (утверждено приказом Минфина России от...
-
Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц с целью выражения само-стоятельного суждения о достоверности и объективности...
-
Планирование и организация проведения проверки операций по учету движения товаров Планирование - это разработка контролирующим органом общего плана...
-
Контроль процедуры учета - Сущность аудиторской проверки предприятия
Система бухгалтерского учета - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном и (или) количественном выражении об...
-
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем: А) отнесения ТЗР на отдельный счет "Заготовление и приобретение...
-
Организация работы аппарата бухгалтерии - Бухгалтерский учет на предприятии
Директор Главный бухгалтер Бухгалтер - кассир Положение счетного специалиста регламентирует Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"....
-
Рекомендации по совершенствованию планирования при проведении аудиторской проверки В настоящее время нам - аудиторам в основном приходится иметь дело с...
-
Производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и...
-
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета материалов Система нормативного регулирования бухгалтерского учета - это совокупность нормативных...
Планирование проведения контроля хозяйственных операций по учету материалов - Организация материального учета на предприятии