Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля хозяйственных операций по учету материалов - Организация материального учета на предприятии

При проведении оценки системы организации бухгалтерского учета необходимо исследовать систему внутреннего контроля в организации с целью предотвращения нерациональных или неправильных действий, а также ошибок при обработке информации.

Внутренний контроль представляет собой процесс, который осуществляется органом управления организацией или другими сотрудниками организации, для того, чтобы получить информацию, которая касается выполнения трех задач:

    1. Эффективная и рациональная деятельности; 2. Достоверная финансовая отчетность; 3. Соблюдение законов и нормативных актов.

Система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационной структуры, методики процедур, которые приняты руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта его силами надзор и проверку соблюдения требований законодательства, точности и полноты документации бухгалтерского учета, своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности, предотвращения ошибок и искажений, исполнения приказов и распоряжений, обеспечения сохранности имущества организации. Целью системы внутреннего контроля является своевременное предотвращение нерациональных или неправильных действий, а также ошибок при обработке информации.

Для оценки эффективности и надежности внутреннего контроля на предприятии УП ЖКХ Поставского района была разработана система тестов проверки хозяйственных операций по учету материалов, представленная в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета материалов УП ЖКХ Поставского района

Содержание вопроса или объект исследования

Содержание ответа (результат проверки)

Выводы и решения проверяющего

1. Имеется и соблюдается ли единая методика учета материалов?

Имеется Положение об учетной политики УП ЖСК Поставского района

Уровень контроля выше среднего

2. Проводятся ли внутренний контроль?

Проверки проводятся постоянно действующей инвентаризационной комиссией два раза в год.

Уровень контроля выше среднего

3. Имеется ли график документооборота и соблюдаются ли сроки сдачи документов, материальных отчетов?

График документооборота. Документы поступают в бухгалтерию с незначительным опозданием на 1 день

Уровень контроля ниже среднего. Имеется риск злобоупотреблений.

4 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов?

Материалы хранятся на оборудованных складах и в кладовых

Уровень контроля выше среднего

5 Проводятся ли инвентаризации материалов, когда и сколько раз?

Проводятся только в конце года инвентаризационной комиссией

Уровень контроля ниже среднего. Слабый контроль. Необходимо провести инвентаризацию.

6 Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов?

Выборочно по первичным документам

Уровень контроля выше среднего

7 Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов?

Контроль за использованием сырья и материалов в производстве осуществляется

Уровень контроля выше среднего.

8 Осуществляется ли контроль за соблюдением норм расхода материалов на производство?

Соблюдение норм контролируется

Уровень контроля выше среднего

9 Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, материальных отчетов?

Данные сверяются два раза в год

Уровень контроля выше среднего

10 Проверяется ли законность и целесообразность расходования материалов?

Осуществляется раз в квартал

Уровень контроля выше среднего

11 Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы?

Да

Уровень контроля выше среднего

12 Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике?

Методы оценки выбраны, но не соответствуют фактически используемым

Уровень контроля ниже среднего. Велика вероятность ошибки при использовании различных методов.

13 Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов?

Определен только рабочий план счетов, схем нет

Уровень контроля выше среднего

14 Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета?

Аналитический учет ведется по производственным запасам

Уровень контроля выше среднего

Примечание: собственная разработка на основании изучения экономических и нормативных источников.

По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в проверяемой организации как высокий. Кроме того, показатели тестирования дают понять, что организация системы бухгалтерского учета расчетов по учету материалов в целом отвечает требованиям оперативности и достоверности.

Похожие статьи




Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля хозяйственных операций по учету материалов - Организация материального учета на предприятии

Предыдущая | Следующая