Организация проверки операций по учету основных средств, Планирование аудита операций по учету основных средств - Порядок организации и проведение аудита операций по учету основных средств

Планирование аудита операций по учету основных средств

Аудит, как любая широкомасштабная и комплексная деятельность, требует планового подхода, необходимость которого подтверждается решением целого ряда важных задач:

    1) планирование способствует получению полного обзора области проверки и достаточного количества надежных сведений для подготовки заключения; 2) планирование делает возможным путем рациональной организации действий более экономичное проведение проверки, облегчает разделение аудиторов по различным направлениям работы согласно их специализации; 3) планирование обеспечивает нормальные рабочие отношения с клиентом. Это предполагает хорошее понимание сферы деятельности клиента, что помогает аудитору помимо проверки финансовой отчетности предприятия предоставлять клиенту дополнительные рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета, внедрению новых систем внутреннего контроля и т. д.

Успех планирования определяется прежде всего персоналом, его осуществляющим. Всю ответственность за планирование процесса проверки и контроль за реализацией программы, несет руководитель аудиторской компании.

Итак, под планированием аудиторской проверки понимается совокупность действий по выбору варианта, позволяющего эту цель достигнуть, т. е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, по выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

Процесс планирования осуществляется в несколько этапов.

Предварительное планирование осуществляется на этапе знакомства с клиентом, до заключения договора о проведении аудита.

Планирование в процессе аудита представляет собой составление общего плана и программы аудита, описывая в них характер, временные рамки и объем и порядок запланированных аудиторских процедур.

Последующее планирование заключается в корректировке плана и программы аудита. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Планирование прежде всего требует определить объем аудита, который рассчитывается исходя из предварительно проведенной оценки рисков, а также на основании аудита прошлого года.

Процесс планирования включает в себя:

    - стадию изучения деятельности аудируемого лица - получение базовой информации о клиенте, включая информацию о специфике деятельности, контрольной среде, изменениях произошедших после предыдущей аудиторской проверки, а так же информацию о критических областях; - стадию оценки возможных аудиторских рисков - это определение уровня существенности и оценка риска того, что в бухгалтерской отчетности клиента могут быть существенные искажения и что они останутся не выявленными; - организационная стадия - решаются вопросы организации работы аудиторов, включая подготовку их программ, распределение обязанностей в ходе проверки.

Под предварительным планированием понимается подготовительный этап, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки. Этот этап является начальным во всей системе планирования аудита и осуществляется до заключения договора между аудиторской компанией и потенциальным аудируемым лицом.

Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания. Происходит это в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.

Уровень конкретных аудиторских рисков не может быть с достаточной точностью определен аудитором до начала процедур проверки по существу.

В соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности, вытекающими из общих принципов аудита (главным образом из требования получения разумной уверенности и принципа профессионального скептицизма), аудитор не имеет права без подтверждения тестами средств контроля устанавливать оценку риска средств контроля на уровне ниже, чем "высокая". Более того, на этапе формирования программы аудита в начале проверки большинство оценок риска из-за недостаточной информации будут закреплены на уровне "высокий". Соответственно, аудитор может лишь предполагать, что некоторые риски впоследствии можно будет снизить до приемлемо низкого уровня путем проведения тестов средств контроля или в ходе процедур проверки по существу, также дающих доказательства в отношении оценок неотъемлемого риска и риска средств контроля (по отдельности или в совокупности). Поэтому, исходя из критерия осторожности, аудитор может запланировать несколько больший (или значительно больший) объем процедур проверки по существу, введя аналитические процедуры или тесты средств контроля на тех участках, на которых, по его мнению, оценка неотъемлемого риска или риска средств контроля впоследствии может быть понижена.

Похожие статьи




Организация проверки операций по учету основных средств, Планирование аудита операций по учету основных средств - Порядок организации и проведение аудита операций по учету основных средств

Предыдущая | Следующая