Инвентаризация и другая подготовительная работа по составлению отчетности - Подготовка и представление финансовой отчетности
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. При этом инвентаризацию неподвижных объектов (зданий, сооружений и др.) можно производить один раз в два года, библиотечных фондов - один раз в пять лет, а инвентаризацию остального имущества и финансовых обязательств - не реже одного раза в год.
Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, а так же преобразования государственного предприятия в акционерное общество; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
Инвентаризации подлежат товарно-материальные и другие ценности, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (на ответственном хранении, во временном владении, полученные в переработке, на консигнацию, а также имущество, не учтенное по каким либо причинам).
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета с целью обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности; проверка реальности учтенных обязательств, а также оценка неучтенных объектов имущества.
Руководитель предприятия устанавливает порядок проведения инвентаризационной работы, в том числе определяет состав инвентаризационных комиссий, количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них в соответствии с Учетной политикой предприятия.
Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для непосредственного проведения инвентаризации на складах, в цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии. При малом объеме работ и наличии на предприятии ревизионной комиссии, проведение инвентаризации допускается возлагать на нее.
Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается приказом руководителя предприятия. В состав инвентаризационных комиссий должны включаться представители руководства предприятия, работники бухгалтерской службы, инженеры, экономисты, техники и т. д. В состав комиссий можно включать представителей службы внутреннего аудита предприятия, независимых аудиторских фирм. Действия центральной инвентаризационной комиссии считаются правомочными при полном составе комиссии, утвержденном приказом руководителя предприятия.
На комиссию возлагается ответственность за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатков проверяемых основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств, за правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации (в соответствии с установленным порядком).
Члены инвентаризационной комиссий за внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках имущества с целью сокрытия недостач и растрат или излишек товаров, материалов и других ценностей подлежат привлечению к ответственности в порядке, установленном законодательством Республике Казахстан.
До начала фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия обязана получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации должны производиться с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц по окончании инвентаризации, но обязательно до открытия склада, кладовой секции, и т. п., где производилась инвентаризация. Результаты контрольных проверок инвентаризации оформляются акты.
Инвентаризационная комиссия составляет протокол, в котором отражаются выводы по результатам инвентаризации и вносятся предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а так же списанию недостач в пределах норм естественной убыли. При наличии неиспользуемых товарно-материальных ценностей в протоколе указывается время завоза этих ценностей, наименование поставщика, состояния ценностей на момент инвентаризации. На имущество, пришедшее в негодность, составляется отдельная инвентаризационная опись, в протоколе комиссии указываться причины порчи.
Сличительные ведомости составляются по ценностям, при инвентаризации которых выявлены отклонения от ученных данных; в них отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным инвентаризационных описей. Излишки и недостачи товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях приводятся в соответствии с их оценкой в регистрах бухгалтерского учета.
Для определения результатов инвентаризации могут использоваться книги остатком материальных ценностей, в которых отводятся специальные графы для записи остатков по данным инвентаризационных описей и выведения результатов инвентаризации, Для отражения результатов инвентаризации применяются следующие формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом Республики Казахстан:
Инвентаризационная опись основных средств - для отражения фактического наличия основных средств, включая арендованные сданные в текущую аренду;
Инвентаризационный ярлык - применяется в тех случаях, когда по условиям организации производства не возможно сразу произвести подсчет материальных ценностей и записать их в опись.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в установленном порядке.
Определенные особенности имеет инвентаризация всех видов расчетов. Инвентаризация расчетов с бюджетам, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками по заработной плате, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в тщательной обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов. Всем покупателям и другим дебиторам, расчеты с которыми осуществляются не в порядке инкассо, предприятия - кредиторы должны направить выписки из лицевых счетов о числящих за ними суммах задолженности
Предприятия - дебиторы, получив выписки, должны подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются остатки задолженности за подотчетными лицами по выданным авансам, за предприятием по каждому подотчетному лицу.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить: тождественность расчетов с учреждениями банков, финансовыми и налоговыми органами; со структурными подразделениями предприятия, выделенные на отдельные балансы, и дочерними предприятиями; правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание дебиторской задолженности
Результаты дебиторской задолженности должны быть оформлены актом. По видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводиться наименования и адреса дебиторов или кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.
Протокол постоянно действующей инвентаризационной комиссии с предложениями о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета утверждается руководителем предприятия по окончании инвентаризации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Составлению отчетности, предшествует, большая подготовительная работа. Необходимо проверить, полностью ли поступили в бухгалтерию документы из цехов, складов, от подотчетных лиц и т. д.; включить в издержки производства все расходы за месяц или год; полностью начислить амортизацию основных средств, резерв на оплату отпусков и другие цели, износ нематериальных активов; списать соответствующие суммы расходов будущих периодов; рассчитать средний процент ТЗР или отклонений (+,-) фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам по всем счетам и группам ценностей, определить фактическую себестоимость израсходованных материалов и списать ее на производственные и другие счета.
После списания указанных выше расходов необходимо определить сумму накладных расходов вспомогательных производств и списать ее на счет 8030 "Вспомогательные производства"; определить стоимость взаимных (встречных) услуг вспомогательных производств и списать ее на соответствующие счета; определить остатки незавершенного производства по вспомогательным производствам и затраты, относящие к отчетному периоду; определить себестоимость работ, услуг этих производств и списать стоимость потребленной продукции, работ, услуг на счета основных потребителей, на сторону и т. д. На счете 8030 остаются только затраты, составляющая незавершенное производство.
Необходимо сделать все заключительные записи по счету 8040 "Накладные расходы" и списать учтенные на нем расходы на соответствующие производственные счета.
Затем разграничивают затраты между готовой продукцией и незавершенным основным производством, калькулирует себестоимость готовой продукции и производят записи по оприходованию готовой продукции.
Остатки незавершенного производства и полуфабрикаты, учтенные на счетах 8010, 8020, 8030 (в отдельных случаях) списывают на счета учета затрат незавершенного производства 1340.
В процессе выполнения перечисленных и других операций, связанных с завершающим циклом учетных работ, делают записи в учетные регистры и закрывают их в установленной последовательности. Данные разработочных таблиц включают в соответствующие ведомости и машинограмы. До записи все данные взаимно сверяют. Возникшие при сверке неувязки исправляют. О сверке в регистрах делают отметки. Данные учетных регистров записывают в Главную книгу, которая является регистром систематического учета и предназначена для ведения синтетического учета в течение года. Для каждого синтетического счета в ней отводит один лист. В книге находят отражение остатки и обороты по всем синтетическим счетам. При открытии книги в нее записывают остаток на начало года (месяца), обороты по дебету каждого счета берут из журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм, построенных по типу журналов - ордеров, в разрезе корреспондирующих кредитуемых счетов, а обороты по кредиту записывают общей суммой. Расшифровку кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам делают в соответствующих журналах - ордеров, ведомостях или машинограммах, что исключает дублирование записей.
Похожие статьи
-
Инвентаризация - сопоставление фактического количества материальных и денежных средств с данными их учета путем пересчета, обмера, взвешивания....
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих финансово - хозяйственную деятельность предприятия за истекший период....
-
Инвентаризация основных средств Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении...
-
Правила инвентаризации основных средств определены в пунктах 3.1-3.7 гл. 3 правил проведения инвентаризации. Порядок бухгалтерского учета основных...
-
Инвентаризация -- это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия денежных средств их сопоставление с...
-
Инвентаризация финансовых вложений - Учет денежных средств и финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные...
-
Инвентаризация - это проверка наличия имущества организации и состояния ее финансовых обязательств на определенную дату путем сличения фактических данных...
-
ООО "Мебель-профи" обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законодательством и иными...
-
Бухгалтерская отчетность - это завершающий этап учетного процесса. Предприятие обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных...
-
Бухгалтерская отчетность на предприятии ЗАО "Карачаевский пивзавод" представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, которые...
-
Правильность составления финансовой отчетности Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна...
-
Практика по профилю специальности проходила с 08 июня по 21 июня 2015г. в бухгалтерии ООО "ПКФ "Омский причал". Целью практики - формирование у...
-
В ЗАО "Монолит" имеются следующие виды промышленных производств: переработка мяса и зернодробилка. Для учета затрат в промышленных производствах...
-
Инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и другими дебиторами...
-
Инвентаризация финансовых вложений - Учет финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные...
-
Инвентаризация финансовых вложений, Инвентаризация товарно-материальных ценностей - Инвентаризация
Инвентаризация финансовых вложений проводится путем сопоставления реквизитов каждой ценной бумаги с данными описей (книг и реестров), хранящихся в...
-
1. В формах бухгалтерской отчетности указываются все предусмотренные в них показатели. В случаи отсутствия у предприятия каких-либо активов и...
-
Порядок проведения инвентаризации основных средств Порядок проведения инвентаризации определяется ее методами и процедурами. К методам и процедурам...
-
Инвентаризация и ее значение, порядок проведения и документальное оформление
Инвентаризация - это проверка наличия имущества организации и состояния ее финансовых обязательств на определенную дату путем сличения фактических данных...
-
А теперь рассмотрим, как же могут использоваться средства вычислительной и организационной техники на предприятиях. При изменении машинопечатных...
-
Введение - Подготовка и представление финансовой отчетности
Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и...
-
ВВЕДЕНИЕ - Составление финансовой отчетности промышленного предприятия "ЮЛА"
В условиях становления и развития рыночной экономики в Украине возрастает роль бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной деятельности...
-
Характеристика и значение финансовой отчетности Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты...
-
Порядок составления бухгалтерских отчетов Организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по установленным формам...
-
Учет вспомогательных производств Вспомогательные производства - важное и необходимое звено в деятельности сельскохозяйственной организации, так как...
-
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг....
-
Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской...
-
Основными задачами бухгалтерского учета затрат на производство являются: своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов на...
-
Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально -- первичными документами, на основании которых бухгалтеры ООО "ИПСК"...
-
Порядок проведения инвентаризации - Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
Инвентаризация имущество учтенный дебиторский Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые утверждены...
-
Общие правила проведения инвентаризации и оформление ее результатов - Инвентаризация
На предприятии в период инвентаризации имущества и финансовых обязательств создается центральная постоянно действующая инвентаризационная комиссия,...
-
Инвентаризация незавершенного производства - Инвентаризация
Для уточнения учтенных данных о незавершенном производстве в установленные сроки производят инвентаризацию незавершенного производства. Инвентаризацию...
-
Механизм проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств определен в Методических указаниях N 49. Это основной регулирующий документ при...
-
Организация учета финансовых вложений - Учет денежных средств и финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. На сумму фактических вложений организация получит...
-
Правовые основы проведения инвентаризационных мероприятий на территории нашей страны устанавливаются ФЗ "О бухгалтерском учете", нормы которого, в свою...
-
Подготовительные работы перед составлением годового отчета - Бухгалтерский учет на предприятии
Перед составлением годового бухгалтерского отчета потребительский кооператив должен провести тщательную инвентаризацию наличия основных средств, годовой...
-
Понятие бухгалтерской отчетности. Состав отчетности и предъявляемые к ней требования В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих...
-
Основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации обязаны составлять...
-
После предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор не несет никаких обязательств, касающихся направления любых запросов...
Инвентаризация и другая подготовительная работа по составлению отчетности - Подготовка и представление финансовой отчетности