Инвентаризация и другая подготовительная работа по составлению отчетности - Подготовка и представление финансовой отчетности

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. При этом инвентаризацию неподвижных объектов (зданий, сооружений и др.) можно производить один раз в два года, библиотечных фондов - один раз в пять лет, а инвентаризацию остального имущества и финансовых обязательств - не реже одного раза в год.

Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, а так же преобразования государственного предприятия в акционерное общество; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

Инвентаризации подлежат товарно-материальные и другие ценности, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (на ответственном хранении, во временном владении, полученные в переработке, на консигнацию, а также имущество, не учтенное по каким либо причинам).

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета с целью обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности; проверка реальности учтенных обязательств, а также оценка неучтенных объектов имущества.

Руководитель предприятия устанавливает порядок проведения инвентаризационной работы, в том числе определяет состав инвентаризационных комиссий, количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них в соответствии с Учетной политикой предприятия.

Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для непосредственного проведения инвентаризации на складах, в цехах и других подразделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии. При малом объеме работ и наличии на предприятии ревизионной комиссии, проведение инвентаризации допускается возлагать на нее.

Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается приказом руководителя предприятия. В состав инвентаризационных комиссий должны включаться представители руководства предприятия, работники бухгалтерской службы, инженеры, экономисты, техники и т. д. В состав комиссий можно включать представителей службы внутреннего аудита предприятия, независимых аудиторских фирм. Действия центральной инвентаризационной комиссии считаются правомочными при полном составе комиссии, утвержденном приказом руководителя предприятия.

На комиссию возлагается ответственность за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатков проверяемых основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств, за правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации (в соответствии с установленным порядком).

Члены инвентаризационной комиссий за внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках имущества с целью сокрытия недостач и растрат или излишек товаров, материалов и других ценностей подлежат привлечению к ответственности в порядке, установленном законодательством Республике Казахстан.

До начала фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия обязана получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации должны производиться с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц по окончании инвентаризации, но обязательно до открытия склада, кладовой секции, и т. п., где производилась инвентаризация. Результаты контрольных проверок инвентаризации оформляются акты.

Инвентаризационная комиссия составляет протокол, в котором отражаются выводы по результатам инвентаризации и вносятся предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а так же списанию недостач в пределах норм естественной убыли. При наличии неиспользуемых товарно-материальных ценностей в протоколе указывается время завоза этих ценностей, наименование поставщика, состояния ценностей на момент инвентаризации. На имущество, пришедшее в негодность, составляется отдельная инвентаризационная опись, в протоколе комиссии указываться причины порчи.

Сличительные ведомости составляются по ценностям, при инвентаризации которых выявлены отклонения от ученных данных; в них отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным инвентаризационных описей. Излишки и недостачи товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях приводятся в соответствии с их оценкой в регистрах бухгалтерского учета.

Для определения результатов инвентаризации могут использоваться книги остатком материальных ценностей, в которых отводятся специальные графы для записи остатков по данным инвентаризационных описей и выведения результатов инвентаризации, Для отражения результатов инвентаризации применяются следующие формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом Республики Казахстан:

Инвентаризационная опись основных средств - для отражения фактического наличия основных средств, включая арендованные сданные в текущую аренду;

Инвентаризационный ярлык - применяется в тех случаях, когда по условиям организации производства не возможно сразу произвести подсчет материальных ценностей и записать их в опись.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в установленном порядке.

Определенные особенности имеет инвентаризация всех видов расчетов. Инвентаризация расчетов с бюджетам, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками по заработной плате, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в тщательной обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов. Всем покупателям и другим дебиторам, расчеты с которыми осуществляются не в порядке инкассо, предприятия - кредиторы должны направить выписки из лицевых счетов о числящих за ними суммах задолженности

Предприятия - дебиторы, получив выписки, должны подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются остатки задолженности за подотчетными лицами по выданным авансам, за предприятием по каждому подотчетному лицу.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить: тождественность расчетов с учреждениями банков, финансовыми и налоговыми органами; со структурными подразделениями предприятия, выделенные на отдельные балансы, и дочерними предприятиями; правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание дебиторской задолженности

Результаты дебиторской задолженности должны быть оформлены актом. По видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводиться наименования и адреса дебиторов или кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Протокол постоянно действующей инвентаризационной комиссии с предложениями о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета утверждается руководителем предприятия по окончании инвентаризации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Составлению отчетности, предшествует, большая подготовительная работа. Необходимо проверить, полностью ли поступили в бухгалтерию документы из цехов, складов, от подотчетных лиц и т. д.; включить в издержки производства все расходы за месяц или год; полностью начислить амортизацию основных средств, резерв на оплату отпусков и другие цели, износ нематериальных активов; списать соответствующие суммы расходов будущих периодов; рассчитать средний процент ТЗР или отклонений (+,-) фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам по всем счетам и группам ценностей, определить фактическую себестоимость израсходованных материалов и списать ее на производственные и другие счета.

После списания указанных выше расходов необходимо определить сумму накладных расходов вспомогательных производств и списать ее на счет 8030 "Вспомогательные производства"; определить стоимость взаимных (встречных) услуг вспомогательных производств и списать ее на соответствующие счета; определить остатки незавершенного производства по вспомогательным производствам и затраты, относящие к отчетному периоду; определить себестоимость работ, услуг этих производств и списать стоимость потребленной продукции, работ, услуг на счета основных потребителей, на сторону и т. д. На счете 8030 остаются только затраты, составляющая незавершенное производство.

Необходимо сделать все заключительные записи по счету 8040 "Накладные расходы" и списать учтенные на нем расходы на соответствующие производственные счета.

Затем разграничивают затраты между готовой продукцией и незавершенным основным производством, калькулирует себестоимость готовой продукции и производят записи по оприходованию готовой продукции.

Остатки незавершенного производства и полуфабрикаты, учтенные на счетах 8010, 8020, 8030 (в отдельных случаях) списывают на счета учета затрат незавершенного производства 1340.

В процессе выполнения перечисленных и других операций, связанных с завершающим циклом учетных работ, делают записи в учетные регистры и закрывают их в установленной последовательности. Данные разработочных таблиц включают в соответствующие ведомости и машинограмы. До записи все данные взаимно сверяют. Возникшие при сверке неувязки исправляют. О сверке в регистрах делают отметки. Данные учетных регистров записывают в Главную книгу, которая является регистром систематического учета и предназначена для ведения синтетического учета в течение года. Для каждого синтетического счета в ней отводит один лист. В книге находят отражение остатки и обороты по всем синтетическим счетам. При открытии книги в нее записывают остаток на начало года (месяца), обороты по дебету каждого счета берут из журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм, построенных по типу журналов - ордеров, в разрезе корреспондирующих кредитуемых счетов, а обороты по кредиту записывают общей суммой. Расшифровку кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам делают в соответствующих журналах - ордеров, ведомостях или машинограммах, что исключает дублирование записей.

Похожие статьи




Инвентаризация и другая подготовительная работа по составлению отчетности - Подготовка и представление финансовой отчетности

Предыдущая | Следующая