Определение и классификация активов обязательств и собственного капитала, доходов, расходов и финансовых результатов


Практическое занятие 2 "Определение и классификация активов обязательств и собственного капитала, доходов, расходов и финансовых результатов".

Цель практического занятия - закрепление практических навыков по группировки объектов бухгалтерского учета (имущества, источников образования имущества, доходов, расходов) по различным классификационным признакам.

Теоретический раздел:

Рисунок 1 - Классификация активов по функциональному участию в процессе деятельности.

Рисунок 2 - Классификация источников образования хозяйственных средств.

Рисунок 3 - Группировка доходов по видам деятельности.

Текущие доходы

Начисленные доходы

Отложенные доходы

Подлежат получению и получены.

Например: начислены к получению и получены проценты по облигациям.

Подлежат получению но не получены.

Например: начислены дивиденды.

Не подлежат получению, но получены.

Например: получена арендная плата вперед.

Рисунок 4 - Классификация доходов по периодам признания

Рисунок 5- Группировка расходов операционной, финансовой и инвестиционной деятельности по видам.

Текущие расходы

Начисленные расходы

Отложенные расходы

Подлежат уплате и уплачены.

Напр,: начислены к уплате и пере-числены проценты банку за кредит.

Подлежат уплате, но не уплачены.

Например: начислена заработная плата.

Не подлежат уплате, но уплачены.

Например: оплачена годовая подписка на периодические издания.

Рисунок 6 - Классификация расходов по периодам признания.

Вопросы для контроля теоретических знаний:

Часть 1.

Дайте характеристику имущества предприятия;

Дайте характеристику источников образования имущества;

Процесс и виды процессов на предприятии;

Деятельность предприятия: понятие и классификация.

Часть 2

Доходы и их классификация;

Условия признания доходов;

Расходы и их классификация;

Определение финансового результата.

Практический раздел:

Часть 1

Задание 1.

Необходимо: произвести группировку хозяйственных средств предприятия по признаку: имущество и источники.

Здания цехов

Наличные деньги в кассе

Аванс, выданный поставщикам

Пишущая машинка

Нераспределенная прибыль отчетного года

Задолженность по оплате труда

Станок фрезерный

Аванс, полученный от покупателя

Инвентарь на складе

Векселя выданные

Акции других предприятий

Уголь на складе

Задолженность бюджету по налогу на прибыль

Готовая продукция на складе

Кредит банка сроком на 1 год

Резервный фонд

Денежные средства на текущем счете в иностранной валюте

Векселя полученные

Программное обеспечение

Ограждение завода

Резерв на оплату отпусков

Собственные акции

Облигации государства сроком погашения 3 года

Запасные части

Полуфабрикаты собственного производства

Шкафы канцелярские

Чековая книжка

Задолженность перед пенсионным фондом

Электрокар

Дополнительно вложенный капитал

Счета к получению

Счета к оплате

Задание 2.

Необходимо: произвести группировку имущества по признаку: мобильное, иммобильное.

Топливо

Готовая продукция на складе

Производственное оборудование

Инвентарь

Земельный участок

Библиотечные фонды

Инвентарная тара

Задолженность подотчетного лица

Денежные средства в кассе

Незавершенное производство

Основные материалы

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию сроком погашения 13 месяцев

Государственные облигации сроком на 5 лет

Патент

Денежные средства на расчетном счете предприятия

Малоценные быстроизнашивающиеся предметы

Эквиваленты денежных средств

Тарные материалы

Задание 3.

Необходимо: произвести группировку источников образования средств предприятия по признаку: собственные и заемные.

Задолженность поставщикам за полученные материалы

Задолженность бюджету по НДС

Уставный капитал

Долгосрочные кредиты банка

Задолженность органам социального страхования

Нераспределенная прибыль отчетного года

Эмиссионный доход

Прочий вложенный капитал

Кредит банка на 6 месяцев

Начисленная заработная плата работникам отдела сбыта

Резервный капитал

Начисленные к уплате проценты по долгосрочному кредиту банка

Задание 4

Выберите правильные ответы.

Процесс создания предприятия включает следующие хоз. операции:

Приобретены материалы;

Произведены расчеты с дебиторами;

Зарегистрирован акционерный капитал;

Оприходованы основные средства в обмен на акции предприятия;

Перечислен аванс поставщику;

Приобретены акции несобственной эмиссии

Зачислены Д/С на расчетный счет предприятия в оплату акций, приобретенных акционером;

Выкуплены акции собственной эмиссии у акционеров;

Отражается эмиссионный доход по распространенным между акционерами акциям.

Задание 5

Определите, к какому виду деятельности предприятия, занимающегося производством и реализацией ГП, относятся приведенные хозяйственные операции (номера хозяйственных операций разнесите в таблицу 1:

Получен кредит банка;

Продан станок, бывший в эксплуатации;

Оприходованы, полученные от поставщика материалы;

Начислена амортизация;

Реализованы излишки запасов;

Погашен кредит банка;

Выплачены % банку за предоставленный для приобретения оборудования кредит;

Начислен штраф к уплате;

Приобретены акции другого предприятия сроком на 3 года;

Отражены убытки от пожара на складе;

Начислена заработная плата производственным рабочим;

Получен доход от участия в капитале;

Приобретено программное обеспечение;

Перечислен аванс поставщику сырья;

Отгружена ГП;

Списана себестоимость реализованных запасов;

Списаны расходы на командировку директора и начальника отдела сбыта;

Произведена уценка запасов.

Таблица 1 Виды деятельности

Обычная

Чрезвычайная

Операционная основная

Операционная прочая

Финансовая

Инвестиционная

Задание 6

Сгруппировать хозяйственные операции по процессам (номера хозяйственных операций разнести в таблицу 2:

Оплачен счет поставщика за сырье;

Начислена заработная плата служащим офиса;

Отгружена ГП покупателю;

Начислена амортизация ОС отдела сбыта;

Начислена заработная плата директору предприятия;

Начислена заработная плат рабочим, занятым в производстве;

Списаны командировочные расходы директора фирмы;

Расходы по доставке ГП по адресу, указанному в договоре;

Оплачены услуги аудиторской фирмы;

Списаны в производство материалы;

Оплачена сумма ввозной пошлины на приобретенные товары;

Начислена заработная плата персоналу цеха.

Таблица 2 Хозяйственные процессы.

Снабжение

Производство

Сбыт

Управление

Задания для самостоятельной работы:

Задание 1.

Необходимо: сгруппировать хозяйственные средства предприятия по признакам: имущество и источники его образования. Определить правильность группировки, используя цифровые данные.

Уставный капитал 23600 грн

Оборудование 20000 грн

Кредиты банка 10000 грн

Нераспределенная прибыль 1000 грн

Материалы 1500 грн

Денежные средства в кассе 100 грн

Денежные средства на текущем счете 8800 грн

Задолженность подотчетных лиц 900 грн

Программное обеспечение 1500 грн

Готовая продукция на складе 2200 грн

Дополнительно вложенный капитал 400 грн

Задание 2.

Необходимо: сгруппировать хозяйственные средства предприятия по признакам: имущество и источники образования имущества.

Известно, что имущество = источникам. Проверьте правильность произведенной группировки, подставив значения в формулу.

Права пользования землей 2 300

Персональный компьютер 1 800

Сумма премий по результатам работы за год к выплате 1 700

Задолженность покупателей за реализованное оборудование 3 600

Обязательства перед поставщиком 4 800

Паевой капитал 20 500

Прибыль, полученная в 300

Инвестиции в ассоциированное предприятие 6 000

Задолженность бюджету по подоходному налогу 170

Оборудование автотранспортного цеха 10 470

Многолетние насаждения 5 000

Резерв на оплату отпусков в отчетном году 1 700

Часть 2

Задание 1.

Необходимо: выявить какие из приведенных хозяйственных операций приведут к возникновению доходов и (или) расходов. Определить в какой сумме и в составе какого вида деятельности будут отражены эти доходы и (или) расходы.

Списаны на ремонт здания административного корпуса материалы 5000 грн.

Начислен износ производственного оборудования 2600 грн.

Реализована продукция на 7200 грн., в т. ч. НДС 1200 грн., себестоимость которой составила 5100 грн. Покупателем оплачено 3600 грн., в т. ч. НДС

Списана остаточная стоимость реализованного оборудования 2890 грн.

Удержан подоходный налог из заработной платы работников отдела сбыта 700 грн.

Реализованы ценные бумаги за 3400 грн., себестоимость составила 3100 грн.

Перечислен аванс поставщикам в сумме 4800 грн. (в т. ч. НДС)

Получен кредит банка сроком на 3 года в сумме 30000 грн.

Отгружена продукция на 6000 грн., в т. ч. НДС 1000 грн., которая была оплачена в предыдущем отчетном месяце. Себестоимость -4300 грн.

Внесены наличные денежные средства в качестве взноса в уставный фонд предприятия 2500 грн.

Оприходованы излишки цемента, обнаруженные при инвентаризации в сумме 47 грн.

Начислена к уплате пеня 52 грн.

Начислен налог на прибыль 3400 грн.

Подлежит перечислению в бюджет сумма налога на добавленную стоимость 930 грн.

Оплачена подписка на журнал "Все о бух. учете" за год - 180 грн., в т. ч. НДС

Отпущено топливо на нужды отдела сбыта 100 л. в оценке по методу FIFO на сумму 175 грн.

Начислена заработная плата работникам, занятым при ликвидации последствий пожара 1 230 грн.

Задание 2.

Необходимо: классифицировать доходы и расходы, возникающие при совершении приведенных ниже операций в зависимости от момента их признания и расчетов: начисленные, текущие, отложенные. Указать период их признания: отчетный период, будущие периоды.

Получена плата за 9 месяцев за помещение, сданное в аренду 2 400 грн.

Начислены проценты к уплате за кредит 890 грн.

Реализован станок, бывший в эксплуатации с отсрочкой платежа на 3 месяца 1 200 грн., в т. ч. НДС. Остаточная стоимость станка 670 грн.

Перечислена арендодателю арендная плата за предстоящий отчетный год 4 800 грн.

Начислен к уплате штраф за невыполнение договорных обязательств 180 грн.

Начислен и перечислен штраф в бюджет 740 грн.

Оплачена подписка за год на периодические издания 1 200 грн.

Выплачена заработная плата 1000 грн., в т. ч. депонированная за прошлый месяц 300 грн., в отчетном месяце депонировано 400 грн.

На условиях предварительной оплаты отгружена покупателю готовая продукция 12 000 грн., в т. ч. НДС. Производственная себестоимость - 7 900 грн.

Задание 3.

Юридическая фирма заключила контракт на консультационное обслуживание предприятия в течение 2 лет на сумму 10 000 грн.

Планируемые расходы на предоставление услуг составят:

    1й год 4 000 грн. 2 й год 2 000 грн. -------------------------------

Итого 6 000 грн.

Фактические расходы за первый год не превысили запланированные 4 000 грн.

Необходимо: определить сумму расходов, доходов и финансовый результат юридической фирмы за 1й и 2й годы работы по контракту.

Задание 4.

2 февраля 2002 г. предприятие "Салют" заключило договор с предприятием "Инфо-сеть" на оказание услуг по маркетинговому исследованию рынка Украины с целью реализации товара (нагревателей для воды). В соответствии с договором, предприятие "Инфо-сеть" обязуется провести маркетинговое исследование в 25 областных центрах Украины.

Выполнение указанных услуг было оценено в 936 грн., в т. ч. НДС 156 грн.

5 февраля 2002 г. произведена полная оплата стоимости работ. Срок выполнения договора - 4 месяца.

По истечении 1 месяца предприятие "Инфо-сеть" произвело маркетинговое исследование в 7 центрах, за второй месяц - в 8 центрах, за 3 месяц - в 6 центрах, за 4 месяц - в 4 центрах Украины, о чем составлены отчеты.

Необходимо: определить в каком размере предприятие "Инфо - сеть" должно признать доход за каждый месяц работы по договору.

Задание 5.

Организация "Прогресс" в 2002 году дало право издательству "Все для бизнеса" на издание и продажу 2000 экземпляров сборника нормативных актов по бухгалтерскому учету внешнеэкономической деятельности. По условию контракта цена реализации должна составлять не менее 20 грн. за 1 экземпляр сборника. За каждый реализованный экземпляр издательство обязано начислить в пользу организации роялти - 10% от цены реализации. В январе 2002 года издательство осуществило продажу 500 экземпляров сборника по цене 20 грн.

Необходимо: определить в какой сумме организация "Прогресс" признает доход в январе 2002г.. Каков будет финансовый результат деятельности издательства "Все для бизнеса" в январе 2002г. ,если в данном месяце было напечатано 650 экземпляров сборника, расходы на печать одного сборника составили 11 грн., административные расходы издательства составили 540 грн., расходы на сбыт 400 грн.?

Задание 6.

По данным учета за отчетный период на предприятии имели место следующие доходы и расходы, грн.:

Чистый доход от реализации продукции 30 000

Себестоимость реализованной продукции 22 000

Доход от операционной курсовой разницы 1 000

Получены штрафы от поставщиков 1 200

Доход от реализации запасов 3 000

Себестоимость реализованных запасов 2 400

Административные расходы 700

Расходы на сбыт 400

Доход от участия в капитале ассоциированного предприятия 2 000

Доход от реализации ценных бумаг 800

Себестоимость реализованных ценных бумаг 600

Потери от участия в капитале совместного предприятия 3 000

Потери от неоперационных курсовых разниц 200

Доход по процентам 540

По результатам деятельности предприятия объявлены дивиденды 1 617 грн. и пополнен резервный капитал на сумму 323 грн. Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода составила 1 500 грн.

Необходимо: используя методику П(С)БУ 3 "Отчет о Финансовых результатах" определить валовую прибыль, финансовый результат операционной деятельности, финансовый результат от обычной деятельности, чистые прибыль (убытки); нераспределенную прибыль на конец отчетного периода.

Задание 7.

Предприятие "К" по состоянию на 1.02.2002 г. имело остаток незавершенного производства в сумме 1 800 грн.

В течении февраля расходы на производство составили, грн.:

Материалы 44 000

Зарплата 9 800

Отчисления на соц. нужды 3 675

Амортизация ОС и НМА 1 450

Прочие накладные расходы 1 675

Инвентаризацией определен остаток незавершенного производства на конец февраля в сумме 1 400 грн.

Вся выпущенная за месяц продукция (600 ед.), была реализована по 156 грн. за шт., в т. ч. НДС. Покупателям были предоставлены скидки на 936 грн., в т. ч. НДС; возврат товара составил 2 340 грн., в т. ч. НДС. Кроме того в феврале имели место, грн.:

Административные расходы - 2 300

Расходы на сбыт - 1 980

Реализованы материалы, себестоимость которых составила 1 250, цена реализации - 1 920 , в т. ч. НДС

Отражена недостача красящих веществ, обнаруженная при инвентаризации (сверх норм естественной убыли) - 76

Продана на бирже иностранная валюта: выручка составила 6 720 , списан эквивалент - 6 540

Начислена к уплате пеня - 16

Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности - 2 760

Начислены к уплате проценты за кредит - 3 000

Получены дивиденды по текущим финансовым инвестициям - 1 800

Реализован автомобиль, бывший в эксплуатации:

Остаточная стоимость - 7 600

Цена реализации - 10 080 , в т. ч. НДС

Признан доход в сумме начисленной амортизации оборудования приобретенного за счет средств целевого финансирования - 4 000

Часть прибыли направлена на пополнение резервного фонда - 600

Остаток нераспределенной прибыли на 1.02.2002 г. составил 17 600 грн.

Необходимо: используя методику П(С)БУ 3 №Отчет о финансовых результатах" определить за февраль 2002г. валовый доход, чистый доход, валовую прибыль, финансовый результат от операционной деятельности, финансовый результат от обычной деятельности, чистые прибыль (убытки) ; нераспределенную прибыль по состоянию на 28.02.2002 г.

Задания для самостоятельной работы:

Задание 1.

Предприятие занимается производством посуды. За отчетный период произведены расходы, тыс. грн.:

Прямые материалы 20

Прямая заработная плата 10

Отчисления на соц. страх. 3,75

Амортизация ОС и НМА 0,25

Прочие накладные расходы 2

Затраты незавершенного производства на начало периода составили 10 тыс. грн., а на конец отчетного периода - 4 тыс. грн. В отчетном периоде из производства выпущено 700 готовых изделий. Отгружено покупателю 500 изделий по отпускной цене 96,6 грн. за единицу, в том числе НДС - 16,1 грн.

В том же периоде имели место, тыс. грн.:

Административные расходы 2,5

Сбытовые расходы 1,5

Другие операционные расходы 2

Операционные доходы 3

Доходы от финансовой и инвестиционной деятельности 15

Расходы от финансовой и инвестиционной деятельности 18

Объявлены дивиденды акционерам 0,595

Необходимо: определить себестоимость выпуска, себестоимость единицы готовых изделий; используя методику П(С)БУ 3 "Отчет о финансовых результатах" определить валовый доход, чистый доход, валовые прибыль (убытки), финансовый результат от операционной и обычной деятельности, чистые прибыль (убытки) за отчетный период; показатель нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.

Похожие статьи




Определение и классификация активов обязательств и собственного капитала, доходов, расходов и финансовых результатов

Предыдущая | Следующая