Определение и классификация активов обязательств и собственного капитала, доходов, расходов и финансовых результатов
Практическое занятие 2 "Определение и классификация активов обязательств и собственного капитала, доходов, расходов и финансовых результатов".
Цель практического занятия - закрепление практических навыков по группировки объектов бухгалтерского учета (имущества, источников образования имущества, доходов, расходов) по различным классификационным признакам.
Теоретический раздел:
Рисунок 1 - Классификация активов по функциональному участию в процессе деятельности.
Рисунок 2 - Классификация источников образования хозяйственных средств.
Рисунок 3 - Группировка доходов по видам деятельности.
Текущие доходы |
Начисленные доходы |
Отложенные доходы |
Подлежат получению и получены. Например: начислены к получению и получены проценты по облигациям. |
Подлежат получению но не получены. Например: начислены дивиденды. |
Не подлежат получению, но получены. Например: получена арендная плата вперед. |
Рисунок 4 - Классификация доходов по периодам признания
Рисунок 5- Группировка расходов операционной, финансовой и инвестиционной деятельности по видам.
Текущие расходы |
Начисленные расходы |
Отложенные расходы |
Подлежат уплате и уплачены. Напр,: начислены к уплате и пере-числены проценты банку за кредит. |
Подлежат уплате, но не уплачены. Например: начислена заработная плата. |
Не подлежат уплате, но уплачены. Например: оплачена годовая подписка на периодические издания. |
Рисунок 6 - Классификация расходов по периодам признания.
Вопросы для контроля теоретических знаний:
Часть 1.
Дайте характеристику имущества предприятия;
Дайте характеристику источников образования имущества;
Процесс и виды процессов на предприятии;
Деятельность предприятия: понятие и классификация.
Часть 2
Доходы и их классификация;
Условия признания доходов;
Расходы и их классификация;
Определение финансового результата.
Практический раздел:
Часть 1
Задание 1.
Необходимо: произвести группировку хозяйственных средств предприятия по признаку: имущество и источники.
Здания цехов
Наличные деньги в кассе
Аванс, выданный поставщикам
Пишущая машинка
Нераспределенная прибыль отчетного года
Задолженность по оплате труда
Станок фрезерный
Аванс, полученный от покупателя
Инвентарь на складе
Векселя выданные
Акции других предприятий
Уголь на складе
Задолженность бюджету по налогу на прибыль
Готовая продукция на складе
Кредит банка сроком на 1 год
Резервный фонд
Денежные средства на текущем счете в иностранной валюте
Векселя полученные
Программное обеспечение
Ограждение завода
Резерв на оплату отпусков
Собственные акции
Облигации государства сроком погашения 3 года
Запасные части
Полуфабрикаты собственного производства
Шкафы канцелярские
Чековая книжка
Задолженность перед пенсионным фондом
Электрокар
Дополнительно вложенный капитал
Счета к получению
Счета к оплате
Задание 2.
Необходимо: произвести группировку имущества по признаку: мобильное, иммобильное.
Топливо
Готовая продукция на складе
Производственное оборудование
Инвентарь
Земельный участок
Библиотечные фонды
Инвентарная тара
Задолженность подотчетного лица
Денежные средства в кассе
Незавершенное производство
Основные материалы
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию сроком погашения 13 месяцев
Государственные облигации сроком на 5 лет
Патент
Денежные средства на расчетном счете предприятия
Малоценные быстроизнашивающиеся предметы
Эквиваленты денежных средств
Тарные материалы
Задание 3.
Необходимо: произвести группировку источников образования средств предприятия по признаку: собственные и заемные.
Задолженность поставщикам за полученные материалы
Задолженность бюджету по НДС
Уставный капитал
Долгосрочные кредиты банка
Задолженность органам социального страхования
Нераспределенная прибыль отчетного года
Эмиссионный доход
Прочий вложенный капитал
Кредит банка на 6 месяцев
Начисленная заработная плата работникам отдела сбыта
Резервный капитал
Начисленные к уплате проценты по долгосрочному кредиту банка
Задание 4
Выберите правильные ответы.
Процесс создания предприятия включает следующие хоз. операции:
Приобретены материалы;
Произведены расчеты с дебиторами;
Зарегистрирован акционерный капитал;
Оприходованы основные средства в обмен на акции предприятия;
Перечислен аванс поставщику;
Приобретены акции несобственной эмиссии
Зачислены Д/С на расчетный счет предприятия в оплату акций, приобретенных акционером;
Выкуплены акции собственной эмиссии у акционеров;
Отражается эмиссионный доход по распространенным между акционерами акциям.
Задание 5
Определите, к какому виду деятельности предприятия, занимающегося производством и реализацией ГП, относятся приведенные хозяйственные операции (номера хозяйственных операций разнесите в таблицу 1:
Получен кредит банка;
Продан станок, бывший в эксплуатации;
Оприходованы, полученные от поставщика материалы;
Начислена амортизация;
Реализованы излишки запасов;
Погашен кредит банка;
Выплачены % банку за предоставленный для приобретения оборудования кредит;
Начислен штраф к уплате;
Приобретены акции другого предприятия сроком на 3 года;
Отражены убытки от пожара на складе;
Начислена заработная плата производственным рабочим;
Получен доход от участия в капитале;
Приобретено программное обеспечение;
Перечислен аванс поставщику сырья;
Отгружена ГП;
Списана себестоимость реализованных запасов;
Списаны расходы на командировку директора и начальника отдела сбыта;
Произведена уценка запасов.
Таблица 1 Виды деятельности
Обычная |
Чрезвычайная | ||
Операционная основная |
Операционная прочая |
Финансовая |
Инвестиционная |
Задание 6
Сгруппировать хозяйственные операции по процессам (номера хозяйственных операций разнести в таблицу 2:
Оплачен счет поставщика за сырье;
Начислена заработная плата служащим офиса;
Отгружена ГП покупателю;
Начислена амортизация ОС отдела сбыта;
Начислена заработная плата директору предприятия;
Начислена заработная плат рабочим, занятым в производстве;
Списаны командировочные расходы директора фирмы;
Расходы по доставке ГП по адресу, указанному в договоре;
Оплачены услуги аудиторской фирмы;
Списаны в производство материалы;
Оплачена сумма ввозной пошлины на приобретенные товары;
Начислена заработная плата персоналу цеха.
Таблица 2 Хозяйственные процессы.
Снабжение |
Производство |
Сбыт |
Управление |
Задания для самостоятельной работы:
Задание 1.
Необходимо: сгруппировать хозяйственные средства предприятия по признакам: имущество и источники его образования. Определить правильность группировки, используя цифровые данные.
Уставный капитал 23600 грн
Оборудование 20000 грн
Кредиты банка 10000 грн
Нераспределенная прибыль 1000 грн
Материалы 1500 грн
Денежные средства в кассе 100 грн
Денежные средства на текущем счете 8800 грн
Задолженность подотчетных лиц 900 грн
Программное обеспечение 1500 грн
Готовая продукция на складе 2200 грн
Дополнительно вложенный капитал 400 грн
Задание 2.
Необходимо: сгруппировать хозяйственные средства предприятия по признакам: имущество и источники образования имущества.
Известно, что имущество = источникам. Проверьте правильность произведенной группировки, подставив значения в формулу.
Права пользования землей 2 300
Персональный компьютер 1 800
Сумма премий по результатам работы за год к выплате 1 700
Задолженность покупателей за реализованное оборудование 3 600
Обязательства перед поставщиком 4 800
Паевой капитал 20 500
Прибыль, полученная в 300
Инвестиции в ассоциированное предприятие 6 000
Задолженность бюджету по подоходному налогу 170
Оборудование автотранспортного цеха 10 470
Многолетние насаждения 5 000
Резерв на оплату отпусков в отчетном году 1 700
Часть 2
Задание 1.
Необходимо: выявить какие из приведенных хозяйственных операций приведут к возникновению доходов и (или) расходов. Определить в какой сумме и в составе какого вида деятельности будут отражены эти доходы и (или) расходы.
Списаны на ремонт здания административного корпуса материалы 5000 грн.
Начислен износ производственного оборудования 2600 грн.
Реализована продукция на 7200 грн., в т. ч. НДС 1200 грн., себестоимость которой составила 5100 грн. Покупателем оплачено 3600 грн., в т. ч. НДС
Списана остаточная стоимость реализованного оборудования 2890 грн.
Удержан подоходный налог из заработной платы работников отдела сбыта 700 грн.
Реализованы ценные бумаги за 3400 грн., себестоимость составила 3100 грн.
Перечислен аванс поставщикам в сумме 4800 грн. (в т. ч. НДС)
Получен кредит банка сроком на 3 года в сумме 30000 грн.
Отгружена продукция на 6000 грн., в т. ч. НДС 1000 грн., которая была оплачена в предыдущем отчетном месяце. Себестоимость -4300 грн.
Внесены наличные денежные средства в качестве взноса в уставный фонд предприятия 2500 грн.
Оприходованы излишки цемента, обнаруженные при инвентаризации в сумме 47 грн.
Начислена к уплате пеня 52 грн.
Начислен налог на прибыль 3400 грн.
Подлежит перечислению в бюджет сумма налога на добавленную стоимость 930 грн.
Оплачена подписка на журнал "Все о бух. учете" за год - 180 грн., в т. ч. НДС
Отпущено топливо на нужды отдела сбыта 100 л. в оценке по методу FIFO на сумму 175 грн.
Начислена заработная плата работникам, занятым при ликвидации последствий пожара 1 230 грн.
Задание 2.
Необходимо: классифицировать доходы и расходы, возникающие при совершении приведенных ниже операций в зависимости от момента их признания и расчетов: начисленные, текущие, отложенные. Указать период их признания: отчетный период, будущие периоды.
Получена плата за 9 месяцев за помещение, сданное в аренду 2 400 грн.
Начислены проценты к уплате за кредит 890 грн.
Реализован станок, бывший в эксплуатации с отсрочкой платежа на 3 месяца 1 200 грн., в т. ч. НДС. Остаточная стоимость станка 670 грн.
Перечислена арендодателю арендная плата за предстоящий отчетный год 4 800 грн.
Начислен к уплате штраф за невыполнение договорных обязательств 180 грн.
Начислен и перечислен штраф в бюджет 740 грн.
Оплачена подписка за год на периодические издания 1 200 грн.
Выплачена заработная плата 1000 грн., в т. ч. депонированная за прошлый месяц 300 грн., в отчетном месяце депонировано 400 грн.
На условиях предварительной оплаты отгружена покупателю готовая продукция 12 000 грн., в т. ч. НДС. Производственная себестоимость - 7 900 грн.
Задание 3.
Юридическая фирма заключила контракт на консультационное обслуживание предприятия в течение 2 лет на сумму 10 000 грн.
Планируемые расходы на предоставление услуг составят:
- 1й год 4 000 грн. 2 й год 2 000 грн. -------------------------------
Итого 6 000 грн.
Фактические расходы за первый год не превысили запланированные 4 000 грн.
Необходимо: определить сумму расходов, доходов и финансовый результат юридической фирмы за 1й и 2й годы работы по контракту.
Задание 4.
2 февраля 2002 г. предприятие "Салют" заключило договор с предприятием "Инфо-сеть" на оказание услуг по маркетинговому исследованию рынка Украины с целью реализации товара (нагревателей для воды). В соответствии с договором, предприятие "Инфо-сеть" обязуется провести маркетинговое исследование в 25 областных центрах Украины.
Выполнение указанных услуг было оценено в 936 грн., в т. ч. НДС 156 грн.
5 февраля 2002 г. произведена полная оплата стоимости работ. Срок выполнения договора - 4 месяца.
По истечении 1 месяца предприятие "Инфо-сеть" произвело маркетинговое исследование в 7 центрах, за второй месяц - в 8 центрах, за 3 месяц - в 6 центрах, за 4 месяц - в 4 центрах Украины, о чем составлены отчеты.
Необходимо: определить в каком размере предприятие "Инфо - сеть" должно признать доход за каждый месяц работы по договору.
Задание 5.
Организация "Прогресс" в 2002 году дало право издательству "Все для бизнеса" на издание и продажу 2000 экземпляров сборника нормативных актов по бухгалтерскому учету внешнеэкономической деятельности. По условию контракта цена реализации должна составлять не менее 20 грн. за 1 экземпляр сборника. За каждый реализованный экземпляр издательство обязано начислить в пользу организации роялти - 10% от цены реализации. В январе 2002 года издательство осуществило продажу 500 экземпляров сборника по цене 20 грн.
Необходимо: определить в какой сумме организация "Прогресс" признает доход в январе 2002г.. Каков будет финансовый результат деятельности издательства "Все для бизнеса" в январе 2002г. ,если в данном месяце было напечатано 650 экземпляров сборника, расходы на печать одного сборника составили 11 грн., административные расходы издательства составили 540 грн., расходы на сбыт 400 грн.?
Задание 6.
По данным учета за отчетный период на предприятии имели место следующие доходы и расходы, грн.:
Чистый доход от реализации продукции 30 000
Себестоимость реализованной продукции 22 000
Доход от операционной курсовой разницы 1 000
Получены штрафы от поставщиков 1 200
Доход от реализации запасов 3 000
Себестоимость реализованных запасов 2 400
Административные расходы 700
Расходы на сбыт 400
Доход от участия в капитале ассоциированного предприятия 2 000
Доход от реализации ценных бумаг 800
Себестоимость реализованных ценных бумаг 600
Потери от участия в капитале совместного предприятия 3 000
Потери от неоперационных курсовых разниц 200
Доход по процентам 540
По результатам деятельности предприятия объявлены дивиденды 1 617 грн. и пополнен резервный капитал на сумму 323 грн. Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода составила 1 500 грн.
Необходимо: используя методику П(С)БУ 3 "Отчет о Финансовых результатах" определить валовую прибыль, финансовый результат операционной деятельности, финансовый результат от обычной деятельности, чистые прибыль (убытки); нераспределенную прибыль на конец отчетного периода.
Задание 7.
Предприятие "К" по состоянию на 1.02.2002 г. имело остаток незавершенного производства в сумме 1 800 грн.
В течении февраля расходы на производство составили, грн.:
Материалы 44 000
Зарплата 9 800
Отчисления на соц. нужды 3 675
Амортизация ОС и НМА 1 450
Прочие накладные расходы 1 675
Инвентаризацией определен остаток незавершенного производства на конец февраля в сумме 1 400 грн.
Вся выпущенная за месяц продукция (600 ед.), была реализована по 156 грн. за шт., в т. ч. НДС. Покупателям были предоставлены скидки на 936 грн., в т. ч. НДС; возврат товара составил 2 340 грн., в т. ч. НДС. Кроме того в феврале имели место, грн.:
Административные расходы - 2 300
Расходы на сбыт - 1 980
Реализованы материалы, себестоимость которых составила 1 250, цена реализации - 1 920 , в т. ч. НДС
Отражена недостача красящих веществ, обнаруженная при инвентаризации (сверх норм естественной убыли) - 76
Продана на бирже иностранная валюта: выручка составила 6 720 , списан эквивалент - 6 540
Начислена к уплате пеня - 16
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности - 2 760
Начислены к уплате проценты за кредит - 3 000
Получены дивиденды по текущим финансовым инвестициям - 1 800
Реализован автомобиль, бывший в эксплуатации:
Остаточная стоимость - 7 600
Цена реализации - 10 080 , в т. ч. НДС
Признан доход в сумме начисленной амортизации оборудования приобретенного за счет средств целевого финансирования - 4 000
Часть прибыли направлена на пополнение резервного фонда - 600
Остаток нераспределенной прибыли на 1.02.2002 г. составил 17 600 грн.
Необходимо: используя методику П(С)БУ 3 №Отчет о финансовых результатах" определить за февраль 2002г. валовый доход, чистый доход, валовую прибыль, финансовый результат от операционной деятельности, финансовый результат от обычной деятельности, чистые прибыль (убытки) ; нераспределенную прибыль по состоянию на 28.02.2002 г.
Задания для самостоятельной работы:
Задание 1.
Предприятие занимается производством посуды. За отчетный период произведены расходы, тыс. грн.:
Прямые материалы 20
Прямая заработная плата 10
Отчисления на соц. страх. 3,75
Амортизация ОС и НМА 0,25
Прочие накладные расходы 2
Затраты незавершенного производства на начало периода составили 10 тыс. грн., а на конец отчетного периода - 4 тыс. грн. В отчетном периоде из производства выпущено 700 готовых изделий. Отгружено покупателю 500 изделий по отпускной цене 96,6 грн. за единицу, в том числе НДС - 16,1 грн.
В том же периоде имели место, тыс. грн.:
Административные расходы 2,5
Сбытовые расходы 1,5
Другие операционные расходы 2
Операционные доходы 3
Доходы от финансовой и инвестиционной деятельности 15
Расходы от финансовой и инвестиционной деятельности 18
Объявлены дивиденды акционерам 0,595
Необходимо: определить себестоимость выпуска, себестоимость единицы готовых изделий; используя методику П(С)БУ 3 "Отчет о финансовых результатах" определить валовый доход, чистый доход, валовые прибыль (убытки), финансовый результат от операционной и обычной деятельности, чистые прибыль (убытки) за отчетный период; показатель нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.
Похожие статьи
-
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного)...
-
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона, Бухгалтерского учета N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из...
-
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг....
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
Финансовый результат - это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в денежной форме. Он выражается приростом или...
-
На предприятии ООО "Вудвилль" финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в...
-
Состав и классификация объектов учета, формирующих финансовые результаты предприятия В экономической литературе рассматривались самые различные аспекты...
-
Формирование прибыли и учет финансового результата - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"
Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость...
-
В экономической литературе рассматривались самые различные аспекты финансовых результатов, предлагались их разнообразные классификации, преследующие...
-
Учет доходов и расходов по текущей деятельности Как уже отмечалось ранее, финансовый результат предприятия формируется на базе трех составляющих:...
-
Закрытие счета 90 и определение финансовых результатов сводится к сопоставлению в главной книге дебетовых и кредитовых оборотов по этим счетам. По дебету...
-
В производственно-хозяйственной деятельности используются производственные фонды и фонды непроизводственного назначения. Авансированные для...
-
В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации,...
-
Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности Банка. Целью финансовой...
-
Учет финансовых результатов. - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Завод КПД-2"
Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период,...
-
Для разных пользователей анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. При...
-
Анализ нераспределенного дохода (непокрытого убытка) - Учет и анализ собственного капитала
Одним из основных слагаемых собственного капитала является нераспределенный доход (непокрытый убыток). В соответствии с Типовым планом счетов...
-
Цели, задачи и методы экономического анализа Методологической основой анализа финансовых результатов деятельности предприятия является целевой подход, т....
-
Учет финансовых результатов - Деятельность главного бухгалтера на предприятии
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном...
-
Классификация доходов и расходов предприятия - Доходы и расходы как объект учета
Вся совокупность доходов организации может быть сгруппирована, как минимум, по двум основаниям: --по признаку принадлежности к отчетным периодам; --по...
-
Финансовый результат представляет собой прибыль или убыток. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или...
-
Общие положения стандарта бухгалтерского учета "Финансовые инвестиции". 1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 "Финансовой инвестиции" (далее...
-
Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей,...
-
Учет расходов на продажу в торговле - Бухгалтерская финансовая отчетность в торговых организациях
Издержки обращения (расходы на продажу) - расходы предприятий торговли по доведению товаров, готовой продукции от производителя до потребителя. торговля...
-
Учет финансовых результатов - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
В процессе хозяйственной деятельности предприятие получает финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком. Различают прибыль отчетного...
-
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ - Виды и расчет показателей бухгалтерской отчетности
Отчет о финансовых результатах - это бухгалтерский документ, представляющий результаты деятельности предприятия за определенный период. После проведения...
-
Исследуя структуру раздела "Финансовые результаты" плана счетов бухгалтерского учета[3] и "Отчет о финансовых результатах"[4], можно сделать следующие...
-
Анализ финансовых результатов деятельности на примере ЗАО "Былина" проводится на основании данных "Бухгалтерского баланса" за 2013 г. (приложение №1) и...
-
Метод начислений в учете расходов и доходов, Процесс трансформации - Финансовый учет
Во втором вопросе лекции студенты знакомятся с двумя основными методами регистрации финансовой информации - системой кассового учета и системой учета с...
-
В ООО "ПКФ "Омский причал" финансовый результат определяется от обычных видов деятельности, и от прочих видов деятельности. Финансовый результат от...
-
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относятся к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о...
-
На праве использования данных отчетности предприятия, был проведен анализ доходов и расходов за 2010-2008 гг. За 2010 год оказано услуг из...
-
Информационное обеспечение анализа доходов и расходов Основными источниками анализа доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского...
-
Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех...
-
Важнейший принцип деятельности экономических субъектов - обеспечение самоокупаемости. Это значит, что все расходы организации должны покрываться ее...
-
Порядок формирования финансовых результатов - Анализ распределения и использования прибыли
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее...
-
Финансовый результат является оценочным показателем и выражает экономическую эффективность деятельности сельскохозяйственного предприятия. Этот...
-
Учет, анализ и аудит собственного капитала хозяйствующего субъекта Уставный капитал Уставный капитал товарищества увеличивается и составляет 5.903.562,00...
-
Учет совокупного дохода Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и...
-
Заключение - Доходы и расходы как объект учета
В ходе выполнения работы была изучена постановка бухгалтерского учета ТОО "СтройКомп ", а также отдельно рассмотрены вопросы учета доходов и расходов от...
Определение и классификация активов обязательств и собственного капитала, доходов, расходов и финансовых результатов