Організація обліку грошових коштів на рахунках в банках - Організація обліку грошових коштів

Взаємовідносини між банком та їх клієнтами здійснюються на платній основі з укладанням договору про розрахунково-касове обслуговування.

Керівник підприємства повинен постійно слідкувати за рухом грошових коштів на рахунках в банках, звертати увагу на будь-які зміни і передбачати їх наслідки для фінансового стану підприємства.

При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, причому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і зазначають їх під час укладання договорів.

Учасники безготівкових розрахунків відкривають у будь-яких банках України за власним вибором і за згодою цих банків передбачені законодавством рахунки в національній та іноземній валюті, а також рахунки для обліку коштів у розрахунках за конкретними операціями (акредитиви, розрахункові чеки тощо).

Поточний рахунок - рахунок який, відкривається в уповноважених установах банків підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України як в національній так і в іноземній валюті.

Юридичні і фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності мають право відкривати необмежену кількість поточних рахунків за своїм вибором і згодою банків для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій.

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті.

Суб'єкти підприємницької діяльності можуть використовувати чеки для розрахунків за товари, роботи, послуги. Для цього певна сума коштів вноситься, депонується на особливому рахунку - рахунку лімітованої чекової книжки. В межах цього ліміту підприємства виписують розрахункові чеки.

Однією з форм розрахунків між підприємствами є акредитив, який зазвичай застосовується для підвищення гарантованості оплати покупцем своїх зобов'язань.

Акредитив - доручення банку покупця банку постачальника провести оплату за відвантажену продукцію, товар, надані послуги на підставах, обумовлених в цьому дорученні. Види акредитиву наведені на рис. 1.

Одержання готівки в банку здійснюється касиром або іншою уповноваженою особою на підставі грошового чеку. Для цього в банку одержується чекова книжка на підставі заявки. Загальний порядок одержання готівки в банку представлено на рис. 2.

Надлишок готівки в касі підприємства здається до банку у встановленому порядку одним з наступних способів:

Ю до денних та вечірніх кас банківських установ;

Ю інкасаторам Національного банку України або установ комерційних банків для подальшої здачі відповідних банківських установ;

Ю підприємствам поштового зв'язку для переказу на поточні рахунки в установах банків;

Ю через Державну службу охорони при Міністерстві внутрішніх справ України;

Ю до об'єднаних кас при підприємствах для подальшої здачі до відповідних банківських установ.

Рис 1. Види акредитиву

Пояснення схеми:

1 - заповнення всіх реквізитів чека та корінця чеку; 2 - проставлення підпису одержувача чека на корінці чеку і передача його банку; 3 - перевірка правильності заповнення чеку та його оплата, 4 - одержання грошей в касі банку, 5 - складання звіту касира

Рис. 2 Порядок одержання готівки в банку

Загальний порядок внесення готівки до банку зображено на рис.3.

Пояснення схеми:

1 - заповнення всіх реквізитів чека та корінця чеку, 2 - проставлення підпису одержувача чека на корінці чеку і передача його банку; 3 - перевірка правильності заповнення чеку та його оплата, 4 - одержання грошей в касі банку, 5 - складання звіту касира

Рис. 3. Порядок внесення готівки до банку

Об'єктом обліку операцій по рахунках в банках є вільні грошові кошти підприємства в національній та іноземній валюті, які знаходяться в установах банків.

Загальна організація обліку грошових коштів на рахунках в банках представлена на рис. 4.

Операції з надходження коштів на рахунки в банках реєструються у відомості 1.2, операції з витрачання коштів - в журналі 1.

Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на рахунках в банку здійснюється за виписками банку в розрізі кожного відкритого рахунку.

Рис. 4. Загальний порядок обліку коштів на поточному рахунку в банку

2. Практичне завдання

Завдання 1

Скласти кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку за наведеними в табл. 1 господарськими операціями у зв'язку із створенням підприємства. Оформити реєстраційний журнал господарських операцій за наведеною формою (табл. 2).

Таблиця 1

Господарські операції при створенні підприємства (ВАТ)

№ пор.	Господарська операція
1	Оплачені консультаційні послуги з питань реєстрації підприємства в сумі 60 грн., в т. ч. ПДВ
2	Оплачено юридичній фірмі з підготовки пакету засновницьких документів в сумі 1200 грн., в т. ч. ПДВ
3	Оплачена орендна плата за найом приміщення для проведення засновницьких зборів в сумі 120 грн., в т. ч. ПДВ
4	Оголошений розмір статутного капіталу в сумі 160000 грн.
5	50 % статутного капіталу зараховано на тимчасовий рахунок в сумі 80000 грн.
6	Оплачено банку за відкриття тимчасового рахунку в сумі 50 грн.
7	Оплачено за державну реєстрацію у виконавчому комітеті в сумі 119 грн.
8	Оплачено управлінню статистики за довідку про включення підприємства до ЄДРПОУ в сумі 17 грн.
9	Оплачено за реєстрацію в податковій інспекції як платника ПДВ в сумі 17 грн.
10	Одержані виготовлені підрядником печатка і штампи в сумі 180 грн., в т. ч. ПДВ
11	Оплачено готівкою підряднику за виготовлення печаток і штампів в сумі 180 грн., в т. ч. ПДВ
12	Відкриття постійного поточного рахунку у тому ж банку, в якому відкритий тимчасовий рахунок в сумі 80000 грн.
13	На поточний рахунок зараховані кошти в оплату акцій від юридичних осіб в сумі 20000 грн., номінальна їх вартість 16000 грн.
14	В касу надійшли кошти в оплату акцій від акціонерів підприємства в сумі 1600 грн. За номінальною вартістю
15	Надійшли в касу кошти у відшкодування власниками витрат по створенню підприємства - ?
16	Видані грошові кошти власникам - ?

Таблиця.2

Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1. Оплачені консультаційні послуги з питань реєстрації підприємства.	92	372	60
2. Оплачено юридичній фірмі з підготовки пакету засновницьких документів.	685	372	1200
3. Оплачена орендна плата за найом приміщення для проведення засновницьких зборів.	685	372	120
4. Оголошений розмір статутного капіталу.	46	40	160000
5. 50 % статутного капіталу зараховано на тимчасовий рахунок.	311	46	80000
6. Оплачено банку за відкриття тимчасового рахунку.	92	372	50
7. Оплачено державну реєстрацію у виконавчому комітеті.	92	372	119
8. Оплачено управлінню статистики за довідку про включення підприємства ЄДРПОУ.	92	372	17
9. Оплачено за реєстрацію в податковій інспекції як платника ПДВ.	92	372	17
10 Одержані виготовлені підрядником печатка і штампи.	112	631	180
11. Оплачено готівкою підряднику за виготовлення печаток і штампів.	631	372	180
12. Відкриття постійного поточного рахунку у тому ж банку, в якому відкритий рахунок в сумі - 80000 грн.	311	311	80000
13. На поточний рахунок зараховані кошти в оплату акцій від юридичних осіб.	311	40	20000
14. В касу надійшли кошти в оплату акцій від акціонерів підприємства.	301	40	1600
15. В касу надійшли кошти у відшкодування власниками витрат по створенню підприємства.	301	311	1763
16. Видані грошові кошти власникам.	372	301	1763

Завдання 2

НАКАЗ

Про організацію бухгалтерського обліку

Та облікову політику підприємства.

ВАТ "Роміра"

Наказ № ___

М. Суми

Від ___________200__р.

На підставі Закону України від 16 липня 1999 року №996 "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затвердженими наказами Міністерства фінансів України з метою забезпечення єдиної облікової політики та надання достовірної фінансової звітності

НАКАЗУЮ:

- існує ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням; - їх вартість може бути достовірно визначена. Отримані або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю.

Директор: І. А.Петров

З наказом ознайомлений:

Головний бухгалтер С. Т.Ковальов

Завдання 3

Скласти оперограму прибуткового касового ордеру

Оперограма прибуткового касового ордера на прикладі продажу майна банку ТОВ "Укрпромбанк".

№ П/п	Операція	Виконавець
Головний бухгалтер	Бухгалтер розрахункового відділу	Касир
1	Складання прибуткового касового ордера: вказання дати, номера документа, кореспондуючого рахунку, суми оприбуткування, від кого прийнято, підстава. Прибутковий касовий ордер складається з двох частин. Одна частина залишається на підприємстві, а друга - платнику.
2	Реєстрація ордера в контрольному журналі реєстрації прибуткових касових ордерів під порядковим номером проставленим в касовому ордері.
3	Оформлення ордера підписом головного бухгалтера і передача його через співробітника бухгалтерії касиру для виконання
4	Перевірка підписів на ордері, правильність його оформлення
5	Оформлення ордера підписом касира
6	Запис ордера в касову книгу

Завдання 4

Товариство з обмеженою ЗАТВЕРДЖУЮ

Відповідальністю "Роміра" Генеральний директор

А. Л.Коваль

"10" жовтня 2005р.

ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ

Бухгалтера з оплати праці

1 .ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ 1.1. Бухгалтер з оплати праці підпорядковується безпосередньо головному бухгалтеру та його заступнику. 1.2. На посаду бухгалтер з оплати праці призначається особа з повною загальною середньою освітою або середньою спеціальною освітою. 1.3. В своїй діяльності бухгалтер з оплати праці керується "Положенням про оплату праці в Україні", штатним розкладом товариства, іншими діючими нормативно-законодавчими актами та даною посадовою інструкцією. 1.4. Призначається і звільняється наказом генерального директора ТОВ "Роміра". 2. ОБОВ'ЯЗКИ 2.1. Робити нарахування заробітної плати, компенсацій і відповідні утримання із заробітної плати на основі діючого законодавства. 2.2. Робити зведені звіти по заробітній платі. 2.3. Контролювати своєчасність оформлення страхових полісів на підставі отриманих грошових коштів. 2.4. Слідкувати за правильністю відрахувань до бюджету та упозабюджетні фонди, своєчасно оформляти перерахування вищезгаданих грошових коштів. 2.5. Складати і надавати до державних органів звітність, передбачену діючим законодавством і нормативними документами. 2.6. Видавати довідки і надавати відомості у різні інстанції відповідно до діючого законодавства. 2.7. Виконувати інші операції та розпорядження головного бухгалтера. 3. ПРАВА 3.1. Внесення пропозицій по вдосконаленню роботи, пов'язаної з передбаченим даною посадовою інструкцією обов'язками (впровадження нових форм і метолів бухгалтерського обліку). 3.2. Перевіряти правильність оформлення страхових полісів та інших документів, на основі яких здійснюється оплата праці. 3.3. Не приймати до виконування документи, оформлені не належним чином, в яких відсутні необхідні реквізити і підписи. 4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ 4.1. За ведення достовірного і своєчасного обліку вищезгаданих бухгалтерських операцій. 4.2. За зберігання документів, прийнятих до обробки для нарахування заробітної плати, а також для надання різноманітних пільг. 4.3. За своєчасність і правильність перерахування грошових коштів до бюджету та до позабюджетних фондів. 4.5. Матеріальна відповідальність за неналежне ведення бухгалтерського обліку.

З посадовою інструкцією ознайомлений і отримав на руки:Бухгалтер Сідоров М. Д.

Організація обліку грошових коштів на рахунках в банках - Організація обліку грошових коштів

Похожие статьи