Как учесть единый социальный налог - Начисление и выдача заработной платы
Сумма заработной платы облагается единым социальным налогом (ЕСН), взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Обратите внимание: выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносом на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Подробнее смотрите раздел "Налоги" подраздел "Единый социальный налог и взносы во внебюджетные фонды".
Суммы начисленного ЕСН учитываются на счетах 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и 68 "Расчеты по налогам и сборам".
К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:
- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"; 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:
- 69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу"; 69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета второго порядка:
- 69-3-1 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования"; 69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".
Сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, учитывается на отдельном субсчете "Расчеты по ЕСН" счета 68.
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.
Для учета взносов к субсчету 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" откройте субсчета второго порядка:
- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии"; 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".
Суммы начисленного ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражайте по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.
После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97, 99...) Кредит 69-1-1
Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97, 99...) Кредит 69-1-2
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97, 99...)
Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"
Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97, 99...) Кредит 69-3-1
Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97, 99...) Кредит 69-3-2
Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.
Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают так:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-2
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. В статье 22 закона приведены таблицы страховых тарифов.
Обратите внимание: в статье 33 Закона N 167-ФЗ приведены ставки страховых взносов переходного периода для работников 1967 года рождения и моложе.
Подробнее смотрите раздел "Налоги" подраздел "Единый социальный налог и взносы во внебюджетные фонды".
В течение года вы должны ежемесячно уплачивать авансовые платежи по ЕСН.
Перечисление авансовых платежей в федеральный бюджет и внебюджетные фонды учитывайте по дебету счетов 68 и 69:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" (69-1, 69-2, 69-3) Кредит 51
Перечислен ЕСН в бюджет и во внебюджетные фонды.
Пример
ООО "Пассив" занимается производством.
В январе работнику основного производства Сидорову И. И. (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а единый социальный налог - по ставке 26%.
Страховые взносы, начисленные в Пенсионный фонд, составят 2520 руб. (18 000 руб. x 14%).
Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 70
18 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства;
Дебет 20 Кредит 69-1-2
180 руб. (18 000 руб. x 1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1-1
522 руб. (18 000 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"
3600 руб. (18 000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1
2520 руб. (18 000 руб. x 14%) - начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 20 Кредит 69-3-1
198 руб. (18 000 руб. x 1,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 Кредит 69-3-2
360 руб. (18 000 руб. x 2%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Похожие статьи
-
Заработная плата работников может: Включаться в состав расходов по обычным видам деятельности; Включаться в состав вложений во внеоборотные активы;...
-
Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими (счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") осуществляется в ряде журналов-ордеров. Операции,...
-
Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца,...
-
Оплата труд учет регулирование Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с помощью...
-
Для учета расчетов с работниками по всем видам оплаты труда и пособия по временной нетрудоспособности в плане счетов предусмотрен пассивный субсчет 661...
-
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" ведется на счету 69 "Расчеты по...
-
Учет расчетов по социальному страхованию - Учет расчетов по оплате труда
Согласно статье 235 НК РФ (Часть вторая), плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам....
-
Заключение - Бухгалтерский учет заработной платы
В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и...
-
Учет индивидуального подоходного и социального налогов - Учет обязательств по налогам на предприятии
Личный подоходный налог на ТОО "RanAi" учитывается на счете 3120 "Личный подоходный налог". При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют...
-
Заключение - Формы и виды заработной платы, порядок их расчета в современных условиях хозяйствования
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и...
-
УДЕРЖАНИЯ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ - Бухгалтерский учет заработной платы
Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки...
-
ВВЕДЕНИЕ - Организация учета по начислению и удержанию заработной платы
Проблема оплаты труда - одна из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так...
-
Нормативная база бухгалтерского учета состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими...
-
В зависимости от выполненных работ заработная плата может включаться в состав расходов по обычным видам деятельности в расходы будущих периодов, в состав...
-
В ООО "ПКФ "Омский причал" учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах, нарастающим итогом в течение года...
-
Заработная плата (оплата труда работника) -- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий...
-
Документация по учету труда и его оплаты Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 "Об утверждении унифицированных форм...
-
Проверка расчетов по начислению заработной платы В процессе решения первой задачи аудитор определяет основные категории работающих, виды начисления и...
-
Основы учета заработной платы - Финансовый учет
В третьем вопросе лекции рассматриваются проблемы, возникающие в связи с учетом заработной платы. Значительная часть расходов большинства фирм составляет...
-
Сущность заработной платы, формы и система оплаты труда В истории экономической науки сложилось представление о заработной плате как о сумме средств,...
-
Основной целью бухгалтерского учета оплаты труда и учет расчетов по социальному страхованию является обеспечение полной, достоверной и своевременной...
-
ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ - Учет расходов по элементам затрат
В состав затрат на оплату труда включаются следующие выплаты: 1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из...
-
Амортизация и начисление заработной платы
Задание 1 Приобретен объект основных средств стоимостью 180 тыс. руб. со сроком полезного использования 6 лет. Определить месячную норму амортизации: 1....
-
Труд заработный плата премирование Сущность и функции заработной платы Заработная плата в рыночной экономике рассматривается как стоимость (цена) рабочей...
-
Учет труда и заработной платы. - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Завод КПД-2"
Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятия ведется на основе законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и...
-
Удержания и вычеты из заработной платы - Учет труда и его оплаты
В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: 1. обязательные пенсионные взносы в накопительные...
-
Учет труда и его оплаты - Деятельность главного бухгалтера на предприятии
В ООО "Мебель-профи" сложилась система стимулирования труда, под которой подразумевается, что достигнув за месяц определенных производственных...
-
Рост производительности труда определяется по формуле: , 0,15 х 100% ?ПТ1=------------------= 0,14 106 - 0,15 2,13 х 100%...
-
Удержания из заработной платы работника бухгалтерией ООО "Эдем" производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и в...
-
Выдача аванса сотрудникам, Начисление и выдача заработной платы - Аудит кассовых операций
В ООО "Дженерал Компани Ресурс" в январе месяце 2008г. аванс сотрудникам будет выдан 14.01.2008г. и составит 10 000руб. 14.01.2008г. Д-70 К-50 - 10...
-
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет важное значение и занимает одно из центральных мест в бухгалтерии любого предприятия....
-
Все оформленные и предоставленные к установленному сроку в бухгалтерию табеля и первичные документы по начислению заработной платы, пособий и других...
-
На счете 030402000 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий, не полученные в...
-
Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Эти расходы являются...
-
ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ - Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
В соответствии с действующим законодательством из заработной платы работника производятся удержания и вычеты. Удержания производят без согласования с...
-
Учет удержаний из заработной платы, Налог на доходы физических лиц - Учет расчетов по оплате труда
Налог на доходы физических лиц В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц....
-
Нормативно-правовую базу настоящей Методики составляют: ГК РФ, части первая и вторая с изменениями и дополнениями; Глава 25 НК РФ "Налог на прибыль...
-
В соответствии с договором аренды от 8.08.1989 г., заключенным между трудовым коллективом и НПО "Строммелиормаш" Министерства строительного, дорожного и...
-
Фонд оплаты труда делится на: - фонд основной заработной платы: заработная плата, начисленная за выполняемую работу по тарифным ставкам, должностным...
-
Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса специальный работник, назначенный руководителем...
Как учесть единый социальный налог - Начисление и выдача заработной платы