Формы ведения бухгалтерского учета, их назначение и применение, Оформление документации - Методические рекомендации по составлению отчета прохождения практики на предприятии

Форма - опр. система построения и сочетания учетных регистров, последовательностей и способов записи в них.

Основные признаки - виды применяемых регистров и взаимосвязь между ними; последовательность и способы записи в регистры; применение различных ЭВМ.

Сейчас применяются:

1. Мемориально-ордерная форма

Мемориально-ордерная составляются на основании итоговых накопительных ведомостей (группировка по корр. счетам) или сводных документов (ведомость распределения з/п). Все они основаны на данных однородных первичных документов.

Ордера - документы бух. оформления, в которых указываются проводки по бух. операциям. За каждым Мемориально-ордером закрепляется свой номер, что позволяет составлять на группу однородных операций лишь 1 ордер в месяц (кассовый ордер по з/п).

Документы, на основании которых производятся записи в ордер, подшиваются к нему. Оформленные ордера регистрируются в хронологическом порядке в журнале Мемориально-ордеров (хронологический регистр с/у). Итоги оборотов по такому журналу соответствуют итогам оборотов по Д и К с/с, что подтверждает правильность разноски операций по с/с. Затем проводки из мемориальных ордеров разносят по счетам главной книги или в контрольную ведомость (систематический регистр с/у). В главной книге содержатся с/с, на из которых отводится отдельный лист; в левой стороне - ДЛЯ счета, справа К.

Записи производятся по шахматному принципу (с указанием корр. счетов). В главной книге отражаются только обороты, сальдо не выводятся. На основании итогов составляется оборотная ведомость по с/с или шахматная оборотная ведомость. Итоги оборотов по Д и К счетов сверяются с итогами журнала регистрации мемориальных ордеров (для полноты правильности отражения хоз. операций). Затем на основании оборотной ведомости составляется баланс.

Аналитический учет.

Ведется с/у в карточках, а/у на основании первичных документов, пришитых к мемориальным ордерам. На основании оборотов и остатков, отражаемых в карточках, составляются оборотные ведомости по а/с. их итоги сверяют с итогами ведомостей по с/с.

Достоинства Мемориально - ордерной формы:

    1) Простота 2) Возможность исправления ошибок при сверке данных 3) Легкость проверки правильности отражения хоз. операций 4) Возможность применения в отраслях НХ и бюджетных организациях

Недостатки:

    1) Многократность записи одной и той же сумм в разных регистрах объема работ и вероятности ошибки 2) Отрыв (отставание) а/с от с/с 3) Сложность составления отчетности (конечного результата), т. к. не регистры приспособлены к тому, чтобы на их основе можно сразу ее заполнить 4) Большой объем работ приходится на конец месяца возможны задержки

Форма "журнал-главная" (разновидность Мемориально - ордерной формы):

Рассчитана на предприятия (бюджетные) с использованием небольшого кол-ва с/с. На основании первичных документов или накопительных ведомостей составляется мемориальный ордер. Отличие - составляется один регистр ("журнал-главная"). Этот регистр - комбинирован. В нем производится хронологическая регистрация мемориальных ордеров, которая совмещается с систематическими записями по с/с. Сам журнал регистрации отдельно не составляют: баланс составляется по данным формы "журнал-главная". А/у ведется в книгах, на основании которых составляют оборотные ведомости по а/с, их итоги сверяются с итогами "журнал-главная" формы.

Достоинства:

    1) Сочетаются хронологические и систематические записи 2) Простота учетных регистров

Недостатки:

    1) При большом объеме операций становится громоздкой ошибки не содержат более 20-25 с/с. 2) Сохраняет все недостатки мемариально-ордерной формы 2. Журнально-ордерная

"Журнал-ордер" - регистр, в которым сочетаются хронологические и систематические, аналитические и синтетические формы записи. Название произошло от объединения в регистре хронологических (журнал) и систематических (Мемориальный - ордер) записей.

Основные принципы составления журнала-ордера:

Ведется на основании первичных документов по счетам с небольшим числом отражаемых в них операций. При большом кол-ве документов, данные из них накапливают в накопительных и группировочных вспомогательных ведомостях и таблицах, итоги которых в конце месяца переносятся в соответствующие журналы-ордера.

Строятся они на свободных листах, имеет свой номер и открывается для с/с или нескольких взаимосвязанных счетов.

Они построены по кредитовому принципу: ведутся по К одного или нескольких однородных счетов. В таких журналах-ордерах заранее предусмотрена типовая корреспонденция счетов вероятность ошибки. В зависимости от учитываемого на них объема имеют разное строение.

По содержанию и форме различают журнал-ордера:

1) Для учета кассовых и банковских операций

В целях контроля за построением денежного учета к ним ведутся вспомогательные ведомости. Запись в эти регистры производится по шахматному принципу (по К и Д корр. счетов), что сокращает время регистрации операции.

2) Для учета операций по с/с 60, 71 и т. д.

Журнал-ордера построены по принципу совмещения с/у и а/у не нужно вести к ним книги и карточки, а/у, оборотные ведомости, а/у. Запись производится линейным способом: обороты по Д и К размещаются на одной линии.

3) Для учет затрат на производство

Запись в регистрах производится в шахматном порядке: дебетуемые счета - в подлежащем (по горизонтали), кредитуемые - в сказуемом (по вертикали).

Журнал-ордер №10 ведется по Д и К нескольких взаимосвязанных счетов. При этом в журнал-ордере записываются лишь итоговые суммы за месяц, что необходимо для свода и учета затрат на производство по их экономическим элементам и калькуляционным статьям.

К нему ведутся накопительные ведомости №12,15, в которых дается группировка затрат по статьям а/у, что необходимо для контроля за сметой всех расходов. Иногда в дополнение к ним составляются разработочные таблицы, в которых осуществляют расчеты амортизации, износа и т. д. Данные таблиц также используются для записи в журнал-ордера.

Итоги переносятся в главную книгу (годовую). В ней для с/с отведена спец. страница. Книга ведется по дебетовому признаку: дебетовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров, затем считается общий итог оборотов по Д соответствующего счета. Кредитовые обороты переносятся из соответствующих журналов-ордеров общей суммой.

По каждому счету показываются остатки на начало и конец месяца. Правильность проверяется через подсчет оборотов и остатков по счетам. Сумма дебетовых и кредитовых остатков равны. Оборотные ведомости по с/с отпадают, т. к. на основании главной книги (конечных остатков) составляется сальдовый баланс.

При этой форме данные накопительных ведомостей, журналов-ордеров, главной книги позволяют получить для составления других форм отчетности (без дополнительных выборок).

Достоинства:

    1. объема работ из-за ликвидации мемориальных ордеров, регистрационного журнала, карточек а/у 2. облегчение составления отчетности 3. Улучшение увязки с/у и а/у 4. Создание условий для переложения этой формы в условиях автоматизации

Недостатки: Сложность построения основных регистров

Оформление документации

Баланс и отчетность

Основные принципы формы учета журнал - главная заключение в следующем:

    1) Основным регистром совмещающим, в себе признаки систематическая и хронологическая запись, является книга Журнал - главная, в котором ведется систематический учет. 2) Записи в книге Журнал - главная делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов. 3) На основе журнал - главная составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется в картотеках книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.

Автоматизированная форма.

Автоматизированная форма - это форма бу появлялась на основе использования электровычислительных машин.

Документы

Ввод данных в ЭВМ.

Результативная информация

Баланс и отчетность.

Она позволяет, осуществить комплексную обработку учет информации на основе пакетов прикладных программ.

Для управления предприятием требуется перерабатывать большие объекты разнообразной информации, коммерческой, учетной и т. п.

Похожие статьи




Формы ведения бухгалтерского учета, их назначение и применение, Оформление документации - Методические рекомендации по составлению отчета прохождения практики на предприятии

Предыдущая | Следующая