Бухгалтерский учет малого предприятия
1. Журнально-ордерная и упрощенная форма бухгалтерского учета
Ответ: Применяется несколько форм бухгалтерского учета: журнально-ордерная форма, упрощенная форма бухгалтерского учета, мемориально-ордерная, формы учета при компьютерной обработке данных, Журнал-Главная применяется крайне редко.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма получила свое название по основному регистру, используемому при этой форме счетоводства, - журналу-ордеру. Она широко применяется в организациях различных форм собственности. В основе ее использования лежит принцип накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Накапливание и систематизация данных первичных документов осуществляются в учетных регистрах, что позволяет отразить все подлежащие учету средства и хозяйственные операции по их использованию за отчетный месяц. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров. Хронологическая и систематическая записи хозяйственных операций осуществляется одновременно, а оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. Журнал хронологической регистрации не ведется.
Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, совместно в единой системе записей. Карточки аналитического учета могут быть заведены в виде исключения по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов. Сохраняются инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство, по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету годовых изделий.
В журнально - ордерной форме счетоводства применяются в основном два вида бухгалтерских регистров: журналы - ордера и вспомогательные ведомости. Кроме того, в целях обеспечения рациональной техники обобщения или группировки некоторых учетных данных могут применятся и специальные разработочные таблицы.
Журналы - ордера это бухгалтерские регистры, построенные по шахматному принципу на свободных листах специального разграфления. Записи в них вносятся по мере поступления документов либо итогами за месяц в зависимости от характера и содержания операции (табл.1).
Таблица 1
Журнал-ордер № 1
По кредиту счета 50 "Касса" в дебет счетов
Строка № |
Дата (или за какие числа) |
Номер и наименование счетов |
Итого по кредиту | |
51 Расчетные счета |
52 Валютные счета |
57 Переводы в пути |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
И т. д. |
По строению различают два вида журналов-ордеров. Журналы-ордера первого вида служат для отражения кредитовых операций по одному синтетическому счету; они являются накопительными ведомостями, где отражаются кредитовые обороты данного счета или по итогам за более длительный период. Записи в журнале-ордере № 1 вносятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами (приходными и расходными ордерами или заменяющими их документами). При незначительном количестве кассовых документов допускаются записи операций в регистры (не ежедневно, а за 3-5 дней или реже) в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные числа, за которые производят записи, например: 1 - 3, 15 - 17 и т. д. Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или документах. На протяжении месяца данные для контроля и оперативных целей берутся из остатков средств, показанных в отчетах кассира.
Второй вид журналов-ордеров предназначен для Отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае для каждого из них в регистре отведены раздел и графа.
В промышленных организациях для учета затрат на производство наряду с журналом применяются ведомости. Они используются, когда требующиеся аналитические показатели сложно получить непосредственно в журналах-ордерах; в таких случаях группировка данных первичных документов предварительно осуществляется в ведомостях; итоги из ведомостей переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов регистрируются только по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются как по кредиту, так и по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо, чтобы контролировать и не разобщать кассовые и банковские документы для записей в различных журналах-ордерах.
Итоговые данные журналов - ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности записей по отдельным счетам и для составления отдельного баланса. В ней показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу одновременно является и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, сделанных в Главной книге, осуществляется подсчетом оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Главная книга открывается на год (табл.2). На каждый счет отводятся один или два листа. На каждый счет отводятся один или листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному. На основании Главной книги и части других регистров заполняют баланс и другие формы отчетности.
Таблица 2
Главная книга
Счет №
Период |
Обороты по дебету |
Итого по дебету |
Обороты по кредиту |
Сальдо |
С кредита счета № по журналу-ордеру № |
И т. д. |
Дебет |
Кредит |
Преимущество журнально-ордерной формы бухгалтерского учета состоит, прежде всего, в возможности ее применения при использовании нового Плана счетов, поскольку в ней совмещаются хронологические и систематические записи, а по многим ордерам проводится однократная запись по счетам синтетического и аналитического учета. Применение журналов-ордеров позволяет не составлять мемориальные ордера и не вести регистрационный журнал, создает более равномерную нагрузку учетного персонала, ускоряет составление необходимой отчетности без каких-либо дополнительных выборок, обеспечивает ежедневный контроль за правильностью учетных записей, сокращает и удешевляет учетный труд, создает предпосылки для применения вычислительной техники и улучшения организации бухгалтерского учета. Однако эта форма бухгалтерского учета имеет и некоторые недостатки; среди них - неполная приспособленность к машинной обработке. Ведение учета по журнально-ордерной форме требует более высокого уровня подготовки счетных работников.
Упрощенная форма бухгалтерского учета.
Рассмотрим упрощенную форму бухгалтерского учета для малых предприятий.
Переход экономики на рыночные отношения привел к образованию организаций с различными формами собственности, видами деятельности и размерами производства. Появились малые предприятия с простым процессам производства и работ, имеющие имущество, а также малые предприятия непроизводственной сферы, совершающие незначительное количество хозяйственных операций и не имеющие имущество в собственности. В этих условиях форма Журнал-Главная получила дальнейшее развитие под названием Упрощенной формы бухгалтерского учета Для субъектов малого предпринимательства (в дальнейшем "малые предприятия).
Во исполнение этого закона Министерство финансов РФ приказом от 21.12.98 г. № 64-н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" утвердило порядок и применение регистров бухгалтерского учета. Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом РФ "О бухгалтерском учете"; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (1998 г.); положениями по бухгалтерскому учету, регулирующими порядок учета различных объектов учета; новым Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малом предприятии несет руководитель организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся его самостоятельным структурным подразделением (службой), возглавляемым главным бухгалтером. На малом предприятии, не имеющим бухгалтерской службы, бухгалтерский учет и отчетность могут вестись специализированной организацией (централизованной бухгалтерией), соответствующим специалистом на договорных началах или работником, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя. Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и работников. При этом оно может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении:
- - единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления двойной записи; -взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета; -сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов; -накопления и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.
Малому предприятию с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, имеющему незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более трехсот в месяц), рекомендуется принять упрощенную форму бухгалтерского учета. Для организации учета по этой форме здесь используется рабочий план счетов бухгалтерского учета, составленный на основе нового типового Плана бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (табл. 3).
Таблица 3
Рабочий план счетов бухгалтерского учета для малого предприятия
Раздел |
Наименование счета |
Номер счета |
Счета активные (А), пассивные (П), активно-пассивные (А-П) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Раздел 1 Внеоборотные активы |
Основные средства Амортизация основных средств Вложения во внеобортные активы |
|
А П А |
Раздел 2 Производствен-ные запасы |
Материалы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
А А |
Раздел 3 Затраты на производство |
Основное производство |
20 |
А |
Раздел 4 Готовая продукция и товары Раздел 5 Денежные средства Раздел 5 Расчеты |
Товары Готовая продукция Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с краткосрочными кредиторами и займами |
|
А А А А А А А А-П А-П П П П А-П П |
Раздел 7 Капитал |
Уставный капитал Нераспределенная прибыль |
|
П П |
Раздел 8 Финансовые результаты |
Продажи Прочие доходы и расходы Прибыль и убыток |
|
А-П А-П А-П |
2. Задача
На 1 марта 2013г. имелись следующие средства и источники их образования (руб.):
№№ счетов |
Наименование счетов |
Сумма |
01А |
Основные средства |
1400000 |
02П |
Амортизация основных средств |
105720 |
10-1А |
Сырье и материалы |
61000 |
10-3А |
Топливо |
25000 |
19-А |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
5160 |
20А |
Основное производство |
60000 |
43А |
Готовая продукция |
6000 |
50А |
Касса |
500 |
51А |
Расчетный счет |
129000 |
60П |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
36000 |
69П |
Расчеты по соцстрахованию и обеспечению |
18800 |
70П |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
75000 |
99П |
Прибыли и убытки |
151140 |
80П |
Уставный капитал |
1436000 |
Итого: |
1686660 |
А - активный счет П - пассивный счет
Остатки по счетам аналитического учета по счету "Сырье и материалы" на 1 марта 2013г.
№ пп |
Наименование |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена (руб.) |
Сумма |
1 |
Сталь круглая |
Кг |
70 |
400 |
28000 |
2 |
Сталь листовая |
Кг |
80 |
300 |
2400 |
3 |
Проволока латунная |
Кг |
15 |
600 |
9000 |
Итого: |
61000 |
Бухгалтерский учет синтетический аналитический
Хозяйственные операции за март руб.
1. Счет-фактура. Приходные кассовые ордера
От поставщиков поступили материалы:
- -сталь круглая 40 кг по 400 руб; 16000 -сталь листовая 60 кг по 300 руб; 18000
НДС - по действующей ставке?
2. Счет-фактура. Приходный кассовый ордер
От поставщиков поступило топливо 33000
НДС по действующей ставке?
3. Лимитно - заборные карты
Отпущены со склада основные материалы для нужд основного производства:
- -сталь круглая 80 кг по 400 руб; 32000 -сталь листовая 90 кг по 300 руб 27000 -проволока латунная 10 кг по 600 руб. 6000 65000 4. Лимитно - заборные карты
Отпущено топливо для нужд:
- -цехов; 20000 -заводоуправления 10000 30000 5. Счет-фактура. Приходный кассовый ордер
Принята от поставщиков проволока латунная 25 кг по 600 руб. 15000
НДС - по действующей ставке?
6. Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 36000
7. Расчетно-платежная ведомость
Начислена заработанная плата:
- - производственным рабочим основного производства; 154000 - служащим цехов; 76000 - служащим заводоуправления 124000 354000 8. Расчет отчислений
Начислены страховые взносы органам соцстрахования и обеспечения от зарплаты по действующей ставке (26%) ?
9. Расчетно-платежная ведомость
Удержан из заработной платы рабочих и служащих налог на доходы 27200
10. Справка бухгалтерии
Списываются на счет "Основное производство":
- -цеховые (общепроизводственные) расходы; ? -общезаводские (общехозяйственные) расходы? 11. Накладные
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости 445000
12. Счет-фактура. Накладные
Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости 420000
13. Счет-фактура
Покупателю предъявлен счет за отгруженную продукцию по договорной цене с НДС 594720
14. Расчет бухгалтерии
Начислен НДС по реализованной цене продукции от договорной цены (по действующей ставке) 90720
15. Расчет бухгалтерии
Определить и списать результат от реализации?
16. Выписка из расчетного счета
Зачислено от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию 594720
17. Выписка из расчетного счета
Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработанной платы рабочим и служащим 75000
18. Платежная ведомость
Выдана из кассы заработанная плата рабочим и служащим 75000
19. Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности за материалы (см. операции 1).
Решение
Журнал регистрации хозяйственных операций
№№ операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Сырье и материалы |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
З4000 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
6120 | |
2 |
Топливо |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
33000 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
НДС по действующей ставке |
5940 | |
3 |
Основное производство |
Сырье и материалы |
65000 |
4 |
Общехозяйственные расходы |
Топливо |
20000 |
Общепроизводственные |
Топливо |
10000 | |
Итого: |
30000 | ||
5 |
Сырье и материалы |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15000 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15000* *18% = =2700 | |
6 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Расчетный счет |
3600 |
7 |
Основное производство |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
154000 |
Общепроизводственные расходы |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
76000 | |
Общехозяйственные расходы |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
124000 | |
Итого: |
354000 | ||
8 |
Основное производство |
Расчеты по соцстрахованию и обеспечению |
92040 |
Общепроизводственные расходы |
Расчеты по соцстрахованию и обеспечению | ||
Общепроизводственные расходы |
Расчеты по соцстрахованию и обеспечению | ||
9 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Расчет по налогам и сборам |
27200 |
10 |
Основное производство Основное производство |
Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы |
_______177816 |
11 |
Готовая продукция |
Основное производство |
445000 |
12 |
Продажи |
Готовая продукция |
420000 |
13 |
Расчеты с покупателями |
Продажи |
594720 |
14 |
Продажи |
Расчеты по налогам и сборам |
90720 |
15 |
Продажи |
Прибыли и убытки |
? |
16 |
Расчетный счет |
Расчет с покупателями |
594720 |
17 |
Касс |
Расчетный счет |
75000 |
18 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Касса |
75000 |
19 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Расчетный счет |
? |
Итого: |
СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Счет № 01 Основные средства
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № ________________________ Операции № ________________________ Операции № ________________________ Операции № ________________________ Оборот за март Остаток на 1 апрель |
1400000 |
_ |
-_ |
1400000 |
Счет № 19 НДС по приобретенным материальным ценностям
Сумма, руб. | ||
Дебет |
Кредит | |
Остаток на 1 марта Операции № 1 Операции № 2 ______________________ Операции № 5_____________________ Оборот за март Остаток на 1 апреля |
5160 |
- - |
6120 |
- | |
5940 | ||
2700 | ||
14760 |
- | |
19920 |
Счет № 101 Материалы
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № 3 ______________________ № ______________________ № ______________________ № _______________________ Оборот за март Остаток на 1 апреля |
61000 |
65000 | |
- |
65000 |
4000 |
Счет № 20 Основное производство
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № 3 ______________________ № 7 ______________________ № 10 ______________________ № 11 ____________________ №8 Оборот за март Остаток на 1 апреля |
6000 |
65000 | |
154000 | |
177816 | |
445000 | |
92040 | |
488856 |
445000 |
43856 |
Счет № 43 Готовая продукция
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № 11 _____________________ № 12_____________________ № ______________________ Оборот за март Остаток на 1 апреля |
6000 |
445000 | |
445000 |
156000 |
9000 |
Счет № 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № 13 _____________________ № 16 _____________________ № _____________________ № ______________________ Оборот за март Остаток на 1 апреля |
- |
594720 | |
594720 | |
594720 |
594720 |
- |
Счет № 90 Продажи
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № 12 _____________________ № 13 _____________________ № 14 _____________________ № 15______________________ Оборот за март Остаток на 1апреля |
- |
420000 | |
594720 | |
90720 | |
151140 | |
510720 |
745860 |
235140 |
Счет № 50 Касса
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции №17 ______________________ № 18 ______________________ № ______________________ Оборот за март Остаток на 1 апреля |
- |
75000 | |
75000 | |
75000 |
75000 |
75000 |
Счет № 68 Расчеты по налогам и сборам
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № 9 ______________________ № 14 ______________________ № _____________________ Оборот за март Остаток на 1 апреля |
- |
27200 | |
90720 | |
117920 | |
117920 |
Счет № 51 Расчетный счет
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 марта Операции № 6 ______________________ №16 ______________________ № 17 _____________________ № 19 _____________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
129000 |
3600 | |
594720 | |
75000 | |
5947200 |
78600 |
9872 |
Счет № 71 Расчеты с подотчетными лицами
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № 1 ______________________ № 2 ______________________ № 3 ______________________ № 11 _____________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
100 |
25 | |
82 | |
7 | |
900 | |
907 |
107 |
900 |
Счет № 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Сумма, руб. | ||
Дебет |
Кредит | |
Остаток на 1 августа Операции № 12 _____________________ № 20 _____________________ № _____________________ № _____________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
- |
39600 |
4130 | ||
43730 | ||
43730 |
4130 | |
- |
Счет № 69 Расчеты с органами социального страхования и
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № 6_______________________ № _______________________ № _______________________ № _______________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
2100 |
8840 | |
- |
- |
10940 |
Счет № 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № 5 ______________________ № 7 ______________________ № 10______________________ № _____________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
49600 |
34000 | |
6200 | |
71000 | |
77200 |
34000 |
6400 |
Счет № 80 Уставный капитал
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № ______________________ № ______________________ № ______________________ № ______________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
1014000 |
- |
- |
1014000 |
Счет № 99 Прибыли и убытки
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № 19 _____________________ № ______________________ № ______________________ № ______________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
20000 |
11797 | |
11797 | |
31797 |
Счет № 66 Расчеты по краткосрочным кредитам
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № 20 _____________________ № _____________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
20000 |
20000 | |
20000 | |
- |
- |
Счет № 25 Общепроизводственные расходы
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № 2 ______________________ № 5 ______________________ № 6 ______________________ № 12 _____________________ № 13 _____________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
- |
5000 | |
6000 | |
1560 | |
2800 | |
15360 | |
15360 |
15360 |
- |
- |
Счет № 26 Общехозяйственные расходы
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит |
Остаток на 1 августа Операции № 2 ______________________ № 4 ______________________ № 5 ______________________ № 6______________________ № 12 _____________________ № 13 _____________________ Оборот за август Остаток на 1 сентября |
- |
82 | |
5000 | |
8000 | |
2080 | |
700 | |
- |
15862 |
15862 |
15862 |
- |
- |
АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА к счету "Расчеты с подотчетными лицами"
СЧЕТ Инженер Сурова А. Г.
№ операции |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Руб. |
Руб. | ||
Сальдо на 1 августа |
75 | ||
2 |
Списаны расходы по командировкам |
82 | |
3 |
Выдан перерасход |
7 | |
Оборот за август |
7 |
82 | |
Сальдо на 1 сентября |
- |
СЧЕТ Завхоз Королева Н. О.
№ операции |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Руб. |
Руб. | ||
Сальдо на 1 августа |
25 | ||
1 |
Сальдо в кассу |
25 | |
3 | |||
Оборот за август |
- |
25 | |
Сальдо на 1 сентября |
- |
СЧЕТ Механик Соколов Н. Я.
№ операции |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Руб. |
Руб. | ||
Сальдо на 1 августа |
- | ||
10 |
Выдано из кассы |
900 | |
Оборот за август |
900 | ||
Сальдо на 1 сентября |
900 |
Оборотная ведомость аналитическим счетам
К счету № 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
№№ П/п |
Наименование счетов |
Сальдо на 1.08 |
Оборот за август |
Сальдо на 1.09 | ||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
1 |
Инженер Сурова А. Г. |
75 |
7 |
82 |
- |
- |
2 |
Завхоз Королева Н. О. |
25 |
- |
25 |
- |
- |
3 |
Механик Соколов Н. Я. |
- |
- |
900 |
- |
900 |
Итого |
100 |
907 |
107 |
900 |
- |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ строки |
Шифры счетов |
Сальдо на 1.08 |
Обороты на август |
Сальдо на 1.09 | ||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
1 |
01 |
807700 |
807700 | |||
2 |
10 |
181000 |
60000 |
121000 | ||
3 |
20 |
31500 |
106422 |
120000 |
17922 | |
4 |
43 |
45000 |
120000 |
156000 |
9000 | |
5 |
50 |
72025 |
71907 |
118 | ||
6 |
51 |
80000 |
198000 |
141930 |
136070 | |
7 |
60 |
39600 |
43730 |
4130 | ||
8 |
69 |
2100 |
8840 |
10940 | ||
9 |
70 |
49600 |
77200 |
34000 |
6400 | |
10 |
71 |
100 |
907 |
107 |
900 | |
11 |
99 |
20000 |
11797 |
31797 | ||
12 |
80 |
1014000 |
1014000 | |||
13 |
66 |
20000 |
20000 | |||
14 |
25 |
15360 |
15360 | |||
15 |
26 |
15862 |
15862 | |||
16 |
90 |
198000 |
198000 | |||
17 |
68 |
6200 |
36403 |
30203 | ||
18 |
62 |
198000 |
198000 | |||
19 |
19 |
630 |
630 | |||
20 | ||||||
21 | ||||||
22 | ||||||
23 | ||||||
Итого |
1145300 |
1145300 |
1072336 |
1072336 |
1093340 |
1093340 |
Баланс предприятия на 1 сентября 20___ г.
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма |
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Основные средства |
807700 |
1 |
Уставный капитал |
1014000 |
2 |
Сырье и материалы |
121000 |
2 |
Прибыль |
31797 |
3 |
Основное производство |
17922 |
3 |
Расчеты по соцстрахованию и обеспечению |
10940 |
4 |
Готовая продукция |
9000 |
4 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
6400 |
5 |
Касса |
118 |
5 |
Расчеты по налогам и сборам |
30203 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
6 |
Расчетный счет |
136070 |
6 | ||
7 |
Расчеты с подотчетными лицами |
900 |
7 | ||
8 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
630 |
8 | ||
Итого: |
1093340 |
1093340 |
Похожие статьи
-
Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях - Учет на малом предприятии
В соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства малым предприятиям рекомендуется...
-
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательстве организации, их...
-
Кейс-задача - Сущность системы нормативного регулирования бухгалтерского учета
1. На основе ведомости остатков по состоянию на 1.12.2012 г. (таблица 1) составить бухгалтерский баланс ОАО "Машдеталь" на 1.12.2012 г. 2. Открыть счета...
-
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль...
-
Формы бухгалтерского учета - Основы и принципы бухгалтерскского учета
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документов, для...
-
Трудовое законодательство выделяет следующие основные виды оплат, которые могут начисляться в соответствии с принятыми в организации формами и системами...
-
Бухгалтерский учет движения основных средств - Бухгалтерский учет и анализ движения основных средств
По отраслевому признаку основные средства учреждения относятся к средствам социального обеспечения. По принадлежности основные средства относятся к...
-
Система счетов и двойная запись, Понятие о счетах бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет
Понятие о счетах бухгалтерского учета Строение счетов. В балансе предприятия приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на...
-
Бухгалтерский учет основных средств Первичный учет движения основных средств, их оценка Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
Одним из элементов метода бухгалтерского учета является система счетов и двойная запись. Система счетов - это способ экономической группировки и текущего...
-
Одной из наиболее древних и общепризнанных форм бухгалтерского учета, описание которой сделано Л. Пачоли в 1494 году в своем ''Трактате о счетах и...
-
Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных...
-
Особенности бухгалтерского учета денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Учет затрат, производимых при ремонте объекта основных средств - Основные средства предприятия
Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций...
-
На счетах бухгалтерского учета в конце каждого месяца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам, по отдельным...
-
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Одним из способов обобщения данных...
-
Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса - Аудит малых предприятий в РК
Задачи Бухгалтерского учета в малом предпринимательстве: - совершенствование законодательной и нормативной базы. - унификация и упрощение. - учет...
-
Раскройте содержание журнально-ордерной формы учета - Основные процедуры бухгалтерского учета
При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета регистрация операций заключается в их записи в хронологическом порядке в особых накопительных...
-
Учет затрат на производство - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Основным видом деятельности для организации ОАО " Электросигнал " является производство товарной продукции. Бухгалтерский учет расходов ведется с...
-
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение...
-
Особенности бухгалтерского учета в процедурах банкротства
Особенности бухгалтерского учета в процедурах банкротства В условиях жесткой конкуренции, глобализации и интеграции мировой экономики современному...
-
Организации в своей деятельности могут пользоваться заемными средствами для покрытия текущих затрат и капитальных вложений по договорам займа и кредита....
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
Учет указанных расчетов с дебиторами осуществляют на счете 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам". На данном счете отражаются суммы...
-
Учет денежных средств учреждения - Бухгалтерский учет в бюджетных организациях
Счет 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" предназначен для учета бюджетным учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а...
-
Заключение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Дeнeжныe средства относятся к наиболее важной группe oбoрoтных средств. Oт их наличия в необходимых рaзмерах зависит благoпoлучие организации любых фoрм...
-
Методология бухгалтерского учета в Российской Федерации предполагает использование Плана счетов, обязательного для применения во всех организациях, в том...
-
Модель учета товаров - Бухгалтерский учет товаров (на материалах ООО "Надежда")
Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи....
-
Документы - это основные информационные ресурсы предприятия, работа с которыми требует правильной организации. Документы обеспечивают информационную...
-
Учет займов - Принципы учетной политики предприятия
В условиях рыночной экономики организация может получить заемные средства не только в банке, но и у других организаций внутри страны и за рубежом. Для...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги Основной объем материальных ценностей поступает в ООО "ИПСК" от...
-
Виды расчетных отношений В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида: 1) по товарным операциям, если предприятие выступает...
-
Заключение - Понятие о счетах бухгалтерского учета
В организациях ежедневно могут происходить десятки тысяч и даже миллионы хозяйственных операций, которые оказывают влияние на величину имущества и...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями при осуществлении нескольких видов деятельности Операции по учету расчетов за...
-
Порядок отражения хозяйственных операций в учете - Бухгалтерское дело
В соответствии с законодательством ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законов при выполнении хозяйственных...
-
Учет финансовых результатов - Бухгалтерский учет на предприятии
Порядок формирования прибыли предприятия Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Документооборот на предприятиях торговли Нормативной базой для организации и ведения бухгалтерского учета в торговых организациях являются: Федеральный...
-
Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами....
Бухгалтерский учет малого предприятия