Экономическая характеристика и оценка финансового состояния ОАО "Шушенский лес" - Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Международный аэропорт Улан-Удэ является одним из крупнейших аэропортов федерального значения Восточной Сибири и занимает важное стратегическое положение на пути к расширяющимся рынкам Азии. Аэропорт обеспечивает авиационное сообщение города Улан-Удэ (столицы Республики Бурятия) и Республики Бурятия с другими регионами Российской Федерации.

ОАО "Шушенский лес" обладает техническими возможностями для приема больших заказов на переработку древесины: распиловочные станки, цех сушки, полировки, переработки вторичного сырья. У общество заключен договор с Национальным парком "Шушенский бор" на предоставление обществу лесосек для вырубки и посадке деревьев. Общество является основным деревообрабатывающим предприятием в Шушенском районе.

Таблица 1 - Размеры производства

Наименование показателей

Единицы измерения

2007 год

2006 год

Темп изменения показателей, %

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Млн. руб.

62492

52040

120,01

Средняя численность работников

Чел.

360

355

101,41

Среднегодовая стоимость основных средств

Млн. руб.

117195

121785

98,38

По данным таблицы видно, что в 2007 году по сравнению с предыдущим 2006 годом увеличилась выручка от выполнения работ и оказания услуг ОАО "Шушенский лес" на 10422млн. руб (на 20,07%). При этом также увеличилась среднегодовая численность работников предприятия на 5 человек (на 1,41%). Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 1,62% вследствие выбытия.

Таблица 2 - Структура доходов

№ пп

Статьи доходов

Ед. изм.

2006 г

2007 г

2007 к 2006

%

+ -

1.

Доходы от основной деятельности

Тыс. руб.

37705

49007

130,0

11302

1.1.

Продажа основной продукции

Тыс. руб.

35221

43570

123,7

8349

1.2.

Обслуживание нерегулярных рейсов

Тыс. руб.

1975

4296

217,5

2321

1.3.

Изготовление и продажа продукции на заказ

Тыс. руб.

509

1141

224,2

632

2.

Доходы от неосновной деятельности

Тыс. руб.

14335

13486

94,1

-849

2.1.

Аренда имущества

Тыс. руб.

5823

5862

100,7

39

2.2.

Прочие услуги

Тыс. руб.

1727

2218

128,4

491

2.3.

Транзит коммунальных услуг

Тыс. руб.

717

612

85,4

- 105

2.4.

Автотранспортные услуги

Тыс. руб.

1429

833

58,3

- 596

2.5.

Сервисный сбор, комиссионное вознаграждение, право осуществления деятельности

Тыс. руб.

1765

1793

101,6

28

2.6.

Услуги связи

Тыс. руб.

2874

2167

75,4

- 707

3.

Всего доходов

Тыс. руб.

52040

62492

120,1

10452

Выручка повысилась по сравнению с прошлым периодом, за счет:

    1) увеличения объема оказанных услуг:
      - доходы от основной деятельности увеличились на 23,7 %, - доходы от изготовление и продажа продукции на заказ увеличились в 2,4 раза

Таблица 3 - Расчет коэффициентов платежеспособности

Показатель

2007 год

2006 год

Нормативное значение

1. Общая сумма текущих активов, тыс. руб.

24608

13870

-

2. Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, тыс. руб.

19928

11038

-

3. Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, тыс. руб.

5203

5112

-

4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

24753

14595

-

5. Коэффициенты ликвидности:

-

- текущей

0,99

0,95

>=2

- быстрой

0,21

0,35

>=1,2

- абсолютной

0,81

0,76

>=0,2

6. Коэффициент соотношения суммы собственных оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств

-0,01

-0,05

>=1

Исходя из данных таблицы можно сделать следующие выводы:

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует своему нормативному значению (должен быть >0,2), что свидетельствует о возможности наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных фин. вложнений) покрывать краткосрочные финансовые обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению (>2). Данный показатель показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может погасить за счет оборотных активов.

Коэффициент быстрой ликвидности также не соответствует нормативу, что свидетельствует о недостатке средств для погашения задолженности предприятия в ближайшей перспективе.

Таблица 4 - Оценка финансовой устойчивости (на конец года)

Показатели

2007 год

2006 год

Нормативное значение

1. Источники собственных средств, тыс. руб.

123093

128438

2. Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.

53

19

3. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

24753

14595

4. Внеоборотные активы, тыс. руб.

123291

129182

5. Общая сумма текущих активов, тыс. руб.

24608

13870

6. Валюта баланса, тыс. руб.

147899

143052

7. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.

-145

-725

8. Коэффициенты

- собственности (1/6)

0,832

0,898

>0,6

- заемных средств ((2+3)/6)

0,168

0,102

<0,4

- финансового риска ((2+3)/1)

0,202

0,114

<0,67

- финансовой устойчивости ((1+2)/6)

0,833

0,898

>0,75

-обеспеченности собственными оборотными средствами (7/5)

-0,006

-0,052

>0,1

- маневренности (7/1)

-0,001

-0,006

0,4

- инвестирования (1/4)

0,998

0,994

>1,0

Значение коэффициента собственности соответствует нормативному значению, т. е. собственникам предприятия принадлежит всего 83,2% в стоимости имущества. При этом показатель по сравнению с 2006 годом снизился.

Коэффициент заемных средств показывает, что доля заемных средств в общей стоимости имущества предприятия составляет только 16,8%.

Коэффициент маневренности, коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение, что свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств предприятия для осуществления текущей деятельности, их не хватает для погашения им своих обязательств.

В тех случаях, когда коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами более 50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных средств при формировании своих оборотных активов.

Коэффициент финансовой устойчивости соответствует нормативному значению (0,6) и показывает, что при небольшой недостаточности собственных оборотных, предприятие все же финансово устойчиво и может нормально функционировать.

Таблица 5 - Показатели рентабельности

Показатель

2007 год

2006 год

1. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

-5776

-8322

2. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

-5345

-7299

3. Средняя величина активов, тыс. руб.

126236,5

129796,5

4. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.

19239

14388,5

5. Средняя величина собственных источников, тыс. руб.

125625,5

132052,5

6. Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.

19674

12114,5

7. Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.

62492

52040

8. Затраты на производство проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.

-62693

-55353

9. Рентабельность (убыточность), %:

- активов (2/3)

-0,042

-0,056

- текущих активов (2/4)

-0,278

-0,507

- собственного капитала (2/5)

-0,043

-0,055

- инвестиций (2/6)

-0,272

-0,603

-реализуемой продукции (2/7)

-0,086

-0,140

- затрат (2/8)

0,085

0,132

По данным таблицы видно, что вследствие того, что предприятие как в отчетном в 2007 году, так и в 2006 получает не прибыль, а убытки - показатели рентабельности отрицательные. Убыток отчетного года ОАО "Шушенский лес" явился следствием невысоких объемов оказанных услуг, связанных с работой в регламенте, и одновременно ростом расходов, связанных с сертификацией подразделений и капитальным ремонтом взлетно-посадочной полосы.

ОАО "Шушенский лес"

Генеральному директору

Соколову Александру Петровичу

Исх. №94

От 5.03.08

3 Письменная информация аудиторской фирмы экономическому субъекту о проведении аудиторской проверки (отчет аудиторской фирмы)

Глубокоуважаемый г-н, Соколов Александр Петрович!

В соответствии с договором №345 от "17" января 2008 года нами с 15 февраля 2008 года по 5 марта 2008 года был проведен аудит Вашей организации за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года.

Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма "Триада Аудит"

Юридический адрес: 662720, г. Минусинск ул. Дудинская 5.

Почтовый адрес: 672710, г. Минусинск ул. Дудинская 5.

Телефон: (3012) 22-38-48, 22-38-51.

Свидетельство о государственной регистрации №1712-д от 26.05.99г. г. Минусинск; свидетельство о постановке на учет серия 03 №0016788;

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита Е №0026897 выдана приказом Минфина РФ от 10.12.03 года №297. Срок действия лицензии 5 лет.

Член Московской Аудиторской Палаты. Свидетельство № 446, выдано в соответствии с решением Правления Московской Аудиторской Палаты от 17 ноября 2004г. № 78.

В проведении аудита непосредственно принимали участие:

Руководитель аудиторской проверки:

Данильченко И. В. - ведущий аудитор, аттестат К К010442 от 26.01.2004 г.

Специалисты, принимавшие участие в проведении аудита:

Михайлов Г. В. - юрист.

Назаренко А. А.. - помощник аудитора.

В аудируемом периоде за подготовку бухгалтерской отчетности ОАО "Шушенский лес)" отвечали:

Генеральный директор Соколов А. П.

Главный бухгалтер Демидов Р. С.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Аудиторская проверка являлась обязательной.

Основной вид деятельности: воздушный транспорт.

Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. В штате бухгалтерии состоит около 20 человек. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием программы "1С: Предприятие 7.7" - для ведения бухгалтерского учета и "1С: Предприятие-Камин" для расчета заработной платы работникам предприятия.

Цель аудиторской проверки - установление достоверности бухгалтерской отчетности предприятия за 2007 год и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций действующему в РФ законодательству во всех существенных аспектах.

Настоящим отчетом информируем Вас о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и искажениях в бухгалтерском учете и отчетности, равно как и об отмеченных отклонениях порядка совершения "Шушенский лес" финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в РФ.

Отчет аудиторской фирмы не является полным отчетом о всех существующих недостатках. Он посвящен лишь тем из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. По Вашему желанию мы готовы дать пояснения по используемым в ходе выполнения аудита методикам.

Настоящий отчет составлен для руководства "Шушенский лес" и может использоваться им по своему усмотрению.

Напоминаем, что ответственность за не внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность но итогам проверки несет исполнительный орган "Шушенский лес"

При проведении аудита мы руководствовались:

    * Федеральным законом от 07.08.2001 г, N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности": * Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации; * внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по аудиту.

Аудиторским процедурам были подвергнуты:

    * учредительные документы; * договоры финансово-хозяйственной деятельности; * формы бухгалтерской отчетности; * регистры синтетического и аналитического учета; * первичные бухгалтерские документы.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе.

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

В ходе аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами выявлено неправомерное отнесение на счет 76 расчетов с подрядчиками, а именно:

    - неправильная корреспонденция счетов при отражении расчетов с подрядчиком ООО "Импекс", выполнявшим работы по наладке оборудования. - неправильная корреспонденция счетов при отражении расчетов с подрядчиком ООО "Гранд", выполнявшим работы по ремонту автотехник. - неправильная корреспонденция счетов при отражении расчетов с клиентом ЗАО "Сибиръ" по оказанию сопутствующих услуг.

В ходе аудита выявлено несоответствие сроков предъявления претензии поставщику ООО "Орион" за недопоставку материалов и отражение данных операций на счетах бухгалтерского учета. Выявлено завышение суммы недопоставки материалов в документах, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика. Отсутствует коммерческий акт по данной операции.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

По итогам аудиторской проверки ОАО "Шушенский лес" за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года можно сделать следующие выводы и рекомендации:

По нашему мнению, состояние учета финансово-хозяйственной деятельности и бухгалтерская отчетность предприятия в целом, соответствуют нормативным требованиям, однако имеются отступления от установленной законодательными актами методологии отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.

Рекомендуется внимательно следить за правомерностью отнесения на счет 76 операций по расчетам с покупателями и заказчика, поставщиками, подрядчиками, для правильности составления бухгалтерских проводок и отражения в учете расчетов с дебиторами и кредиторами, в соответствии Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 №94н.

Также необходимо следить за порядком расчетов по претензиям с другой стороной (поставщиком), своевременности предъявления претензии и наличием всех необходимых документов, подтверждающих обоснованность предъявления претензии в соответствии с ГК РФ и заключенными договорами.

Некоторые замечания, по нашей оценке, носят несущественный характер, то есть не оказывают влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако мы считаем нужным привести данные замечания в настоящем отчете для снижения вероятности возникновения аналогичных ошибок в будущем.

По результатам аудиторской проверки аудиторская организация подготовила положительное мнение с оговоркой (условно-положительное мнение)

Руководитель аудиторской проверки: Данильченко И. В..

Члены аудиторской группы: Михайлов Г. В. Назаренко А. А

"5" марта 2008 года

4 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности по финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО "Шушенский лес" за 2007 год

Акционерам/участникам организации ОАО "Шушенский лес"

Аудитор:

Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма "Триада Аудит"

Юридический адрес: 662720, г. Минусинск ул. Дудинская 5.

Почтовый адрес: 672710, г. Минусинск ул. Дудинская 5.

Телефон: (3012) 22-38-48, 22-38-51.

Свидетельство о государственной регистрации №1712-д от 26.05.99г. г. Минусинск; свидетельство о постановке на учет серия 03 №0016788;

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита Е №0026897 выдана приказом Минфина РФ от 10.12.03 года №297. Срок действия лицензии 5 лет.

Член Московской Аудиторской Палаты. Свидетельство № 446, выдано в соответствии с решением Правления Московской Аудиторской Палаты от 17 ноября 2004г. № 78.

Аудируемое лицо:

ОАО ОАО "Шушенский лес"

Место нахождения: 670017, г. Шушенское, ул. Полукольцевая строение 8. Телефон: 22-79-59, 22-71-41, 22-76-40

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица, зарегистрированном 13 января 2003г. за основным государственным номером 1030302952602, выданное Межрайонной инспекцией МНС России №2 по Республике Бурятия, серия 03 №000702622.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории РФ, от 20 января 2003г., серия 03 №000693290, ИНН 0326013044.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО "Шушенский лес" за период с 1 января по 31 декабря 2007г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО "Шушенский лес" состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о прибылях и убытках;

Отчета о движении капитала;

Отчета о движении денежных средств;

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО "Шушенский лес"

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит финансовой отчетности за 2007 год был завершен "5" марта 2008 года.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696, правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, международными стандартами аудита в части, не противоречащей вышеуказанным правилам, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской Палаты, правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО "Аудиторская фирма "Триада-Аудит", нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

Изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности;

Оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета принципам и методам, определенным Федеральным законом от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО "Международный аэропорт Улан-Удэ" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 года и результаты финансово - хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, в соответствии с которой выявлено неправомерное отнесение расчетов с подрядчиками на счет учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, а также ограничение объема аудита в связи с недостатком документов и неопределенности сроков по претензиям.

"5" марта 2008 года

Директор

ООО Аудиторская фирма "Триада-Аудит"

Аудитор

(Квалификационный аттестат

№К020844 от 23 декабря 2004 г.,

Выдан на неограниченный срок)

Похожие статьи




Экономическая характеристика и оценка финансового состояния ОАО "Шушенский лес" - Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Предыдущая | Следующая