План и программа аудита - Аудит кредитов и займов
Следующим этапом работы является определение вопросов, подлежащих проверке при проведении аудита по кредитам и займам, для их включения в общую программу аудита - это составление плана аудиторской проверки
Содержание плана аудита оформлено в таблице
Таблица - план аудита по кредитам и займам
Организация: ООО "ДОМ" Период аудита: с 01.01.2009 по 31.12.2009 Аудиторский риск: средний Риск необнаружения: средний
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
1 |
Просмотр бухгалтерского баланса на предмет наличия входящего остатка по строке 510 "Кредиты и займы", подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
1 день |
Сафонова Н. В. |
2 |
Просмотр бухгалтерского баланса на предмет наличия входящего остатка по строке 610 "Кредиты и займы", подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты |
3 дней |
Сафонова Н. В. |
3 |
Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Долгосрочные кредиты" (графы 3 и 4) |
5 дня |
Сафонова Н. В. |
4 |
Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Краткосрочные кредиты" (графы 3 и 4) |
3 дня |
Сафонова Н. В. |
5 |
Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Краткосрочные займы" (графы 3 и 4) |
3 дня |
Сафонова Н. В. |
6 |
Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Долгосрочные займы" (графы 3 и 4) |
3 дня |
Сафонова Н. В. |
7 |
Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Государственная помощь" на предмет остатка и полученных в течение года бюджетных кредитов |
4 дня |
Сафонова Н. В. |
8 |
Просмотр отчета о движении денежных средств (форма №4) строки "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" |
4 дня |
Сафонова Н. В. |
9 |
Просмотр отчета о движении денежных средств (форма №4) строки "Погашение займов и кредитов" |
3 дня |
Сафонова Н. В. |
Далее составляется опросный лист, распечатывается в определенном количестве экземпляров, на каждого из которых указываются должность, фамилия, имя и отчество опрашиваемого лица.
Вопрос |
Ответ: Да Нет |
При положительном ответе |
При отрицательном ответе |
1. Получало ли предприятия кредиты только в одном банке? |
ДА |
Запросить у предприятия кредитные договоры с банком, с которым заключались договоры банковского кредита. |
Запросить у предприятия кредитные договоры с банками, с которыми заключались договоры банковского кредита. |
2. Получало ли предприятие кредиты путем зачисления денежных средств на расчетный счет? |
НЕТ |
Подобрать выписки банка по расчетному счету, подтверждающие получение кредита |
Перейти к следующему вопросу |
3. Учитывались ли суммы процентов, превышающих норматив, в качестве налоговых расходов по налогу на прибыль? |
НЕТ |
Выяснить, почему суммы процентов, превышающих норматив, включались в налоговые расходы |
Перейти к следующему вопросу |
4. Соблюдались ли предусмотренной учетной политикой состав и порядок списания дополнительных затрат, связанных с получением кредитов? |
ДА |
Получить подтверждение у предприятия, что дополнительные затраты, связанные с получением кредитов, списывались в соответствии с учетной политикой |
Выяснить, по какому принципу предприятием отражались в учете дополнительные затраты, связанные с получение кредитов |
5. Получало ли предприятия кредиты, выраженные в иностранной валюте или в условных денежных единицах? |
ДА |
Подобрать выписки банка по счету в банке, подтверждающие получение кредита, сумма которого выражена в иностранной валюте или в условных денежных единицах |
Перейти к следующему вопросу |
6. Использует ли предприятия средства полученных кредитов для предварительной оплаты МПЗ, работ, услуг, выдачи авансов и задатков в счет их оплаты? |
ДА |
Перейти к следующему вопросу |
Перейти к следующему вопросу |
7. Отражалась ли задолженность по полученным кредитам на конец отчетного периода с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров? |
ДА |
Получить подтверждение у предприятия, что проценты по кредитам начислялись на конец отчетного периода согласно условиям договора |
Выяснить причины уклонения предприятия от начисления процентов согласно условиям договора на конец отчетного периода |
8 Выдавало ли предприятии векселя для получения займа денежными средствами? |
НЕТ |
Выяснить, каким образом осуществлялся учет и внутренний контроль выданных векселей |
Перейти к следующему вопросу |
9. Соблюдался ли при выдаче векселя предусмотренной учетной политикой порядок равномерного признания операционных расходов в виде процентов или дисконта? |
НЕТ |
Получить подтверждение у предприятия, что проценты или дисконт по выданным векселям равномерно(ежемесячно) включались в состав операционных расходов и были предварительно учтены как расходы будущих периодов |
Перейти к следующему вопросу |
11. Производило ли предприятие эмиссию (размещение) облигаций? |
ДА |
Выяснить, каким образом осуществлялась эмиссия облигаций и как был организован внутренний контроль этого процесса |
Перейти к следующему вопросу |
12. Отнесены ли на текущие расходы проценты по кредитам и займам, связанных с формированием стоимости неамортизированных инвестиционных активов? |
ДА |
Получить подтверждение у предприятия, что проценты по кредитам и займам, связанных с формирование стоимости неамортизируемых инвестиционных активов, отнесены на текущие расходы |
Выяснить, какая сумма процентов по кредиту или займу, связанному с формирование стоимости неамортизируемого актива, включена в стоимость этого амортизируемого инвестиционного актива |
13. Соблюдался ли предусмотренной учетной политикой перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную? |
ДА |
Получить подтверждение у предприятия, что в конце года долгосрочная задолженность в соответствии с учетной политикой при наличии оснований для этого была переведена в краткосрочную |
Выяснить, почему предприятие при наличии оснований и при наличии требований учетной политики не осуществило перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную |
14. Начисляются ли в соответствии с условиями договора кредита (займа) проценты по кредиту (займам)? |
ДА |
Получить подтверждение у предприятия, что проценты по кредитам (займам) начисляются в соответствии с условиями договора кредита( займа) |
Выяснить, почему предприятие начисляет проценты не в соответствии с условиями договора кредита (займа), а по "временному" принципу, т. е. в конце каждого отчетного периода |
По данным заполненного справочника (вопросника) можно сделать выводы о хорошей системе внутреннего контроля в ООО "ДОМ", бухгалтерский учет данного раздела отвечает требованиям оперативности, достоверности.
Похожие статьи
-
По завершении аудиторской проверки, когда полностью выполнена программа аудита, аудиторы составляют письменную информацию руководству аудируемого лица по...
-
Учет расчетов по кредитам и займам - Аудит кредитов и займов
Краткосрочные кредиты представляют собой ссуды сроком до 1 года. При этом особо выделяют межбанковские кредиты - до 90 дней включительно. Указанные ссуды...
-
Классификация видов нарушений при привлечении кредитов и займов. - Аудит кредитов и займов
В соответствии с пунктом 33 ПБУ 15/01 в бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация о: * наличии и изменении величины задолженности...
-
Введение - Аудит кредитов и займов
В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода...
-
Планирование аудиторской проверки. Стратегией проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов и займов, начиная от бухгалтерской...
-
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются: Учетная политика предприятия. Первичные документы по разделу учета: Регистры аналитического...
-
Аудиторские проверки организаций представляют собой комплексные проверки всех статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, и поэтому для повышения их...
-
В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту. Выбранное...
-
Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам В соответствии с Положением о составе затрат (3.п. "с") затраты на оплату процентов по...
-
Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи 807--818 ГК...
-
Анализ кредитов и займов - Аудит кредитов и займов
Чтобы проанализировать состояние кредитов и займов организации, необходимо, используя данные бухгалтерского баланса, раздела 7 формы № 5 и данные...
-
Планирование аудиторской проверки кредитов и займов - Аудит кредитов и займов
В соответствии с утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 г. Федеральным правилом (стандартом)...
-
Перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по счетам 66 и 67 1. Гражданский кодекс РФ, часть2, гл. 42, 14-ФЗ...
-
Цели, задачи, программа и тесты внутреннего аудита нематериальных активов Переход к рыночным отношениям, отход от административного управления,...
-
Понятие кредитов и займов, Документальное оформление - Учет финансовых операций
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций...
-
Учет процентов по заемным средствам - Учет кредитов и займов
Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация -- заемщик осуществляет в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или...
-
Учет кредитов, полученных в банках, и займов - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды и формы кредитов, порядок получения и оформления документации В предусмотренных законом или иными правовыми актами случаях организация может...
-
Учет задолженности по полученным кредитам и займам - Учет кредитов и займов
Учет заемных средств в виде кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ...
-
В процессе планирования аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики составляется общий план и программа аудита. Аудиторская организация в...
-
По результатам предварительного планирования ООО "ФинИнтерКом" заключило договор на оказание аудиторских услуг. В содержании договора были раскрыты:...
-
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля по операциям с денежными средствами. Для оценки состояния...
-
Рекомендации по совершенствованию планирования при проведении аудиторской проверки В настоящее время нам - аудиторам в основном приходится иметь дело с...
-
Изменения в общем плане и программе аудита - Планирование аудита
12. Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы...
-
План аудита - это рабочий документ, в котором указывается перечень работ, которые подлежат выполнению в ходе аудита, а также отражена информация об...
-
Учет операций по привлечению и предоставлению валютных кредитов и займов - Учет кредитов и займов
С 1 января 2002 года порядок организации бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и...
-
Учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам - Учет кредитов и займов
Глава 42 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) регулирует операции по кредитным обязательствам. Одна из форм кредитования -- заем....
-
И пути учета операций на предприятии - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
На исследуемом предприятии кредит учетных операций сопровождался значительным количеством ошибок. основные меры по учета данных операций в очередь с и...
-
Операций по займам - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
Методика проведения аудита операций по в не от операций по кредитам. Аудитор убедиться в составления и договора займа. должен в составления и заключения...
-
Учет кредитов и займов - Бухгалтерский учет на производстве
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций. Нарушения...
-
Учет кредитов и займов - Принципы учетной политики предприятия
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций. Нарушения...
-
Учет процентов по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона "О бухгалтерском учете": "оценка...
-
Операций по кредитам - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
Кредиты -- статья коммерческих банков. Один из источников финансирования деятельности - кредит. Кредитные договора отношения организацией и банком. Они...
-
Введение - Учет кредитов и займов
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Ревизия займов - Ревизия кредитов и займов
В ходе проверки займов устанавливается: правильно ли оформлены договоры займа, своевременно ли погашалась основная сумма долга и проценты по займам,...
-
Ревизия кредитов и займов - Ревизия кредитов и займов
При проверке расчетов по кредитам и займам используются источники информации: положение об учетной политике; бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о...
-
Задача проводимого аудита в ТОО "Роман-Павлодар" содержит первую задачу - выяснение состояния учета и расчетов по внешнеторговым операциям, то есть по...
-
Для проверки аудиторской организацией используются следующие основные документы: - устав экономического субъекта; - учредительный договор; - патент для...
-
План и программа проверки операций с основными средствами - Аудит движения основных средств
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным стандартом "Планирование аудита". Планирование состоит в разработке: общего плана аудита,...
-
Составление плана осуществляется в форме, указанной ниже. Руководителем аудиторской группы назначается студент, выполняющий курсовую работу, он же...
План и программа аудита - Аудит кредитов и займов