План и программа аудита - Аудит кредитов и займов

Следующим этапом работы является определение вопросов, подлежащих проверке при проведении аудита по кредитам и займам, для их включения в общую программу аудита - это составление плана аудиторской проверки

Содержание плана аудита оформлено в таблице

Таблица - план аудита по кредитам и займам

Организация: ООО "ДОМ" Период аудита: с 01.01.2009 по 31.12.2009 Аудиторский риск: средний Риск необнаружения: средний

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1

Просмотр бухгалтерского баланса на предмет наличия входящего остатка по строке 510 "Кредиты и займы", подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

1 день

Сафонова Н. В.

2

Просмотр бухгалтерского баланса на предмет наличия входящего остатка по строке 610 "Кредиты и займы", подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты

3 дней

Сафонова Н. В.

3

Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Долгосрочные кредиты" (графы 3 и 4)

5 дня

Сафонова Н. В.

4

Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Краткосрочные кредиты" (графы 3 и 4)

3 дня

Сафонова Н. В.

5

Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Краткосрочные займы" (графы 3 и 4)

3 дня

Сафонова Н. В.

6

Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность" строки "Долгосрочные займы" (графы 3 и 4)

3 дня

Сафонова Н. В.

7

Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела "Государственная помощь" на предмет остатка и полученных в течение года бюджетных кредитов

4 дня

Сафонова Н. В.

8

Просмотр отчета о движении денежных средств (форма №4) строки "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями"

4 дня

Сафонова Н. В.

9

Просмотр отчета о движении денежных средств (форма №4) строки "Погашение займов и кредитов"

3 дня

Сафонова Н. В.

Далее составляется опросный лист, распечатывается в определенном количестве экземпляров, на каждого из которых указываются должность, фамилия, имя и отчество опрашиваемого лица.

Вопрос

Ответ:

Да Нет

При положительном ответе

При отрицательном ответе

1. Получало ли предприятия кредиты только в одном банке?

ДА

Запросить у предприятия кредитные договоры с банком, с которым заключались договоры банковского кредита.

Запросить у предприятия кредитные договоры с банками, с которыми заключались договоры банковского кредита.

2. Получало ли предприятие кредиты путем зачисления денежных средств на расчетный счет?

НЕТ

Подобрать выписки банка по расчетному счету, подтверждающие получение кредита

Перейти к следующему вопросу

3. Учитывались ли суммы процентов, превышающих норматив, в качестве налоговых расходов по налогу на прибыль?

НЕТ

Выяснить, почему суммы процентов, превышающих норматив, включались в налоговые расходы

Перейти к следующему вопросу

4. Соблюдались ли предусмотренной учетной политикой состав и порядок списания дополнительных затрат, связанных с получением кредитов?

ДА

Получить подтверждение у предприятия, что дополнительные затраты, связанные с получением кредитов, списывались в соответствии с учетной политикой

Выяснить, по какому принципу предприятием отражались в учете дополнительные затраты, связанные с получение кредитов

5. Получало ли предприятия кредиты, выраженные в иностранной валюте или в условных денежных единицах?

ДА

Подобрать выписки банка по счету в банке, подтверждающие получение кредита, сумма которого выражена в иностранной валюте или в условных денежных единицах

Перейти к следующему вопросу

6. Использует ли предприятия средства полученных кредитов для предварительной оплаты МПЗ, работ, услуг, выдачи авансов и задатков в счет их оплаты?

ДА

Перейти к следующему вопросу

Перейти к следующему вопросу

7. Отражалась ли задолженность по полученным кредитам на конец отчетного периода с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров?

ДА

Получить подтверждение у предприятия, что проценты по кредитам начислялись на конец отчетного периода согласно условиям договора

Выяснить причины уклонения предприятия от начисления процентов согласно условиям договора на конец отчетного периода

8 Выдавало ли предприятии векселя для получения займа денежными средствами?

НЕТ

Выяснить, каким образом осуществлялся учет и внутренний контроль выданных векселей

Перейти к следующему вопросу

9. Соблюдался ли при выдаче векселя предусмотренной учетной политикой порядок равномерного признания операционных расходов в виде процентов или дисконта?

НЕТ

Получить подтверждение у предприятия, что проценты или дисконт по выданным векселям равномерно(ежемесячно) включались в состав операционных расходов и были предварительно учтены как расходы будущих периодов

Перейти к следующему вопросу

11. Производило ли предприятие эмиссию (размещение) облигаций?

ДА

Выяснить, каким образом осуществлялась эмиссия облигаций и как был организован внутренний контроль этого процесса

Перейти к следующему вопросу

12. Отнесены ли на текущие расходы проценты по кредитам и займам, связанных с формированием стоимости неамортизированных инвестиционных активов?

ДА

Получить подтверждение у предприятия, что проценты по кредитам и займам, связанных с формирование стоимости неамортизируемых инвестиционных активов, отнесены на текущие расходы

Выяснить, какая сумма процентов по кредиту или займу, связанному с формирование стоимости неамортизируемого актива, включена в стоимость этого амортизируемого инвестиционного актива

13. Соблюдался ли предусмотренной учетной политикой перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную?

ДА

Получить подтверждение у предприятия, что в конце года долгосрочная задолженность в соответствии с учетной политикой при наличии оснований для этого была переведена в краткосрочную

Выяснить, почему предприятие при наличии оснований и при наличии требований учетной политики не осуществило перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

14. Начисляются ли в соответствии с условиями договора кредита (займа) проценты по кредиту (займам)?

ДА

Получить подтверждение у предприятия, что проценты по кредитам (займам) начисляются в соответствии с условиями договора кредита( займа)

Выяснить, почему предприятие начисляет проценты не в соответствии с условиями договора кредита (займа), а по "временному" принципу, т. е. в конце каждого отчетного периода

По данным заполненного справочника (вопросника) можно сделать выводы о хорошей системе внутреннего контроля в ООО "ДОМ", бухгалтерский учет данного раздела отвечает требованиям оперативности, достоверности.

Похожие статьи




План и программа аудита - Аудит кредитов и займов

Предыдущая | Следующая