Анализ затрат на оплату труда - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Влияние эффективности использования трудовых ресурсов на затраты коммерческой организации проявляется в двух экономических элементах:

Затраты на оплату труда

Отчисления по единому социальному налогу.

В себестоимость продукции затраты на оплату труда входят самостоятельной статьей "Заработная плата - основная и дополнительная - производственных рабочих". Кроме этого, заработная плата входит в состав комплексных расходов: в общепроизводственные, общехозяйственные расходы и в расходы на подготовку и освоение производства.

Анализ затрат на оплату труда можно провести в трех направлениях:

Анализ затрат на оплату труда как экономического элемента, т. е с применением коэффициента зарплатоемкости (см. главу 3, §5).

Анализ использования фонда заработной платы в разрезе групп персонала.

Анализ заработной платы в себестоимости конкретных изделий, т. е. по калькуляции.

При анализе по 2-му направлению по каждой группе персонала фонд заработной платы можно представить в виде 2-факторной мультипликативной модели:

Базовый вариант: ФЗП0 = р0 * з0.

Отчетный вариант: ФЗП1 = р1 * з1

Где р - среднесписочная численность работников данной группы,

З - средняя зарплата 1 работника данной группы персонала.

При анализе по каждой группе персонала сначала определяется изменение ФЗП в отчетном периоде по сравнению с базовым:

ДФЗП = ФЗП1 - ФЗП0

Затем можно рассчитать влияние на это изменение 2-х основных факторов.

Расчет методом цепных подстановок:

ДФЗП(р) = Др * з0 = (р1 - р0) * з0

ДФЗП(з) = Дз * р1 = (з1 - з0) * р1

Проверка: ДФЗП(р) + ДФЗП(ц) = ФЗП1 - ФЗП0

Расчет интегральным методом

ДФЗП(р) = Др * з0 + (Др + Дз) / 2

ДФЗП(з) = Дз * р0 + (Др + Дз) / 2

Проверка: ДФЗП(р) + ДФЗП(ц) = ФЗП1 - ФЗП0

Пример анализа изменения затрат на оплату труда с использованием метода цепных подстановок приведен в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Анализ изменения затрат на оплату труда в разрезе групп персонала

Показатель

Пред. период

Отч. период

1

Администрация

Среднеспис. числ-ть работников

5

6

Ср. заработная плата

1820

1925

ДФЗП

2450

ДФЗП(р)

1820

ДФЗП(з)

630

2

Основное производство

Среднеспис. числ-ть работников

18

19

Ср. заработная плата

1847.37

1945

ДФЗП

3702.34

ДФЗП(р)

1847.37

ДФЗП(з)

1854.97

3

Совместители

Среднеспис. числ-ть работников

3

3

Ср. заработная плата

466.67

633.33

ДФЗП

499.98

ДФЗП(р)

0

ДФЗП(з)

499.98

Анализ заработной платы по 3-ему направлению - по калькуляциям конкретных изделий, - предусматривает наличие информации о трудоемкости изделия и средней заработной платы на единицу трудоемкости. При анализе заработной платы, относимой на конкретное изделие, необходимо учитывать, что изменение заработной платы основных производственных рабочих зависит от следующих факторов:

Изменение трудоемкости изготовления отдельных единиц продукции.

Изменение уровня оплаты за единицу трудоемкости.

Если в калькуляции имеются сведения о затратах времени на единицу изделия и о среднечасовой оплате - можно определить влияние 2-х факторов на отклонение от плана суммы заработной платы производственных рабочих на 1 изделие.

При дальнейшем анализе необходимо выяснить причины изменения трудоемкости изделия и средней оплаты за 1 час работы. Например, уменьшение трудоемкости может быть результатом совершенствования технологического процесса или отказа от каких-либо технологических операций, что может привести к снижению качества продукции.

Увеличение оплаты за 1 час работы может быть связано с изменением состава работы (увеличением доли высокооплачиваемых работников), с увеличением тарифных ставок или разного рода доплат, например, за работу в сверхурочное время.

Похожие статьи




Анализ затрат на оплату труда - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Предыдущая | Следующая