Состав и структура имущества предприятия - Анализ финансово-экономического состояния предприятия (ТОО "Кайбагор-уны")

При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить об их рациональном размещении. [10]

Используя данные бухгалтерских балансов ТОО "Кайбагор - уны", проведем анализ состава и структуры имущества предприятия.

Данные для общего анализа состава и структуры имущества ТОО "Кайбагор - уны" за 2008-2010 годы (данные балансов по состоянию на конец 2008, 2009 и 2010 годов) приведены в таблице 1.

Согласно данным таблицы 1, в рассматриваемый период происходит рост стоимости имущества ТОО "Кайбагор - уны". По состоянию на конец 2009 года по сравнению с аналогичным моментом 2008 года общая стоимость имущества предприятия выросла на 1,8 процентов (309 тыс. тенге), а 2010- на 1,3 процентов (227 тыс. тенге).

Прирост величины активов происходит за счет роста оборотных (текущих) активов предприятия. Оборотные активы увеличиваются в основном за счет роста материалов (58,3 процентов - к концу 2009 по сравнению с 2008, 22,6 процентов прироста - на конец 2010 года), дебиторской задолженности (10,9 процентов - к концу 2009 по сравнению с 2008 годом, 27,2 процентов прироста - на конец 2010 года), денежных средств (23,6 процентов - к концу 2009 по сравнению с 2008 годом, 50,4 процентов прироста - на конец 2010 года). Статьи роста наиболее вероятно указывают на повышение интенсивности производственной и коммерческой деятельности предприятия, увеличении сбыта продукции предприятия, рост спроса.

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества ТОО "Кайбагор - уны" за 2008-2010 гг.

Размещение имущества

На конец 2008 года

На конец 2009 года

На конец 2010 года

Изменение за 2009 г.

Изменение за 2010 г.

% к изменению итога актива баланса

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

2009

2010

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Иммобилизованные средства (долгосрочные активы)

Нематериальные активы

64

0,4

48

0,3

46

0,3

-16

-0,1

-2

0,0

-5,2

-0,9

Основные средства

4517

25,7

4470

25,0

4473

24,7

-47

-0,7

3

-0,3

-15,2

1,3

Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Долгосрочные инвестиции

11

0,1

11

0,1

13

0,1

0

0,0

2

0,0

0

0,9

Прочие долгосрочные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

ИТОГО:

4592

26,2

4529

25,4

4532

25,0

-63

-0,8

3

-0,4

-20,4

1,3

Мобильные средства (текущие активы)

Запасы и затраты

8639

49,2

8708

48,7

7068

39,1

69

-0,5

-1640

-9,6

22,3

-722,5

Расчеты с дебиторами

2963

16,9

3287

18,4

4182

23,1

324

1,5

895

4,7

104,9

394,3

Краткосрочные финансовые инвестиции

107

0,6

81

0,5

189

1,0

-26

-0,1

108

0,5

-8,4

47,6

Денежные средства

675

3,8

834

4,7

1254

6,9

159

0,9

420

2,2

51,5

185

Прочие текущие активы

580

3,3

426

2,4

867

4,8

-154

-0,9

441

2,4

-49,8

194,3

ИТОГО:

12964

73,8

13336

74,6

13560

75,0

372

0,8

224

0,4

120,4

98,7

ВСЕГО:

17556

100,0

17865

100,0

18092

100,0

309

0,0

227

0,0

100

100

Таблица 2

Характеристика состояния основных средств ТОО "Кайбагор - уны" в 2009-2010 гг.

Показатели

На конец 2008 года

На конец 2009 года

На конец 2010 года

Изменение за 2009 г.

Изменение за 2010 г.

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Первоначальная стоимость

14778

X

14656

X

14485

X

-122

Х

-171

Х

Износ основных средств

10261

X

10186

X

10012

X

-75

Х

-174

Х

Поступление основных средств

-

X

3454

X

3755

X

Х

Х

Х

Х

Выбытие основных средств

-

X

3576

X

3926

X

Х

Х

Х

Х

Коэффициент износа

X

69,4

X

69,5

X

69,1

Х

0,1

Х

-0,4

Коэффициент годности

X

30,6

X

30,5

X

30,9

Х

-0,1

Х

0,4

Коэффициент обновления

-

-

X

23,6

X

25,9

Х

Х

Х

2,3

Коэффициент выбытия

X

-

X

24,2

X

26,8

Х

Х

Х

2,6

При этом небольшую тенденцию к снижению имеют нематериальные и основные активы предприятия. Незначительный рост отмечается только по долгосрочным финансовым инвестициям.

Данные по состоянию основных средств ТОО "Кайбагор - уны" приведены в таблице 2.

Результаты расчетов показывают, что уровень износа основных средств приблизительно одинаков и составляет около 69 процентов от первоначальной стоимости. Предприятие ежегодно, согласно расчетным данным, списывает примерно 25 процентов основных средств по состоянию на начало года (24,2 в 2009 году и 26,8 в 2010), в то же время около 25 процентов стоимости основных средств на конец соответствующего года составляет стоимость приобретенных основных средств.

Таблица 3

Анализ состояния запасов и затрат ТОО "Кайбагор - уны" в 2009 г.

Материальные оборотные средства

Фактические остатки на начало года

Фактические остатки на конец года

Норматив на конец года

Отклонение от прошлого года

Отклонение от норматива

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

В абсолютном выражении (тыс. тенге)

По структуре

В абсолютном выражении (тыс. тенге)

По структуре

Производственные запасы

288

3,3

456

5,2

450

30,5

168

1,9

6

-25,3

Незавершенное производство

328

3,8

241

2,8

240

16,3

-87

-1

1

-13,5

Готовая продукция

8023

92,9

8011

92,0

785

53,2

-12

-0,9

7226

38,8

Товары

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

ИТОГО:

8639

100,0

8708

100,0

1475

100,0

69

0,0

7233

0,0

К товарно-материальным запасам относятся следующие статьи баланса: материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары.

Главной задачей предприятия в области учета товарно-материальных запасов является соблюдение установленных нормативов их производственного потребления. В случае выявления излишка товарно-материальных запасов необходимо их реализовать с целью мобилизации материальных ресурсов.

В таблице 3 приведены данные для анализа запасов и затрат предприятия в 2009 году.

Данные показывают, что нормативы по запасам и затратам в 2009 году превышены на 7233 тыс. тенге, прежде всего за счет готовой продукции при незначительном снижении по состоянию с прошлым годом. Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормативного хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальным. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.

Таблица 4

Анализ состояния запасов и затрат ТОО "Кайбагор - уны" в 2010 г.

Материальные оборотные средства

Фактические остатки на начало года

Фактические остатки на конец года

Норматив на конец года

Отклонение от прошлого года

Отклонение от норматива

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

В абсолютном выражении (тыс. тенге)

По структуре

В абсолютном выражении (тыс. тенге)

По структуре

Производственные запасы

456

5,2

559

7,9

600

8,6

103

2,7

-41

-0,7

Незавершенное производство

241

2,8

175

2,5

210

3,0

-66

-0,3

-35

-0,5

Готовая продукция

8011

92,0

6334

89,6

6200

88,4

-1677

-2,4

134

1,2

Товары

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

ИТОГО:

8708

100,0

7068

100,0

7010

100,0

-1640

0,0

58

0,0

В то же время недостаток запасов также отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, так как сокращается производство продукции, уменьшается сумма прибыли. Поэтому предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залежались на складе.

Анализ состояния производственных запасов необходимо начинать с проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности.

В таблице 4 приведены данные для анализа запасов и затрат предприятия в 2010 году.

Данные показывают, что нормативы по запасам и затратам почти выполнены в 2010 году. По сравнению с прошлым годом общая величина запасов товарно-материальных ценностей оказалась меньше на 1640 тыс. тенге, в основном за счет готовой продукции (опять же), что объясняется более интенсивной реализацией в данный период времени.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Естественно, что предприятие заинтересовано продавать продукцию покупателям и заказчикам, которые способны своевременно оплатить счета. Независимо от контролирующих мер, разрабатываемых руководством предприятия с целью избежать сбыта продукции не платежеспособным покупателям, в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расходов с покупателями и заказчиками. Эти учетные регистры содержат полезную информацию для анализа качества дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков, от других юридических лиц или граждан.

Таблица 5

Состав и движение дебиторской задолженности, 2009 год, тыс. тенге

Состав дебиторской задолженности

На начало года

Возникло обязательств

Погашение обязательств

На конец года

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

Расчеты с дебиторами (всего)

2963

11909

11585

3287

324

В том числе

-

-

-

-

-

За товары и услуги

2707

11345

11216

2836

129

По векселям полученным

-

-

-

-

-

С дочерними предприятиями

-

-

-

-

-

С бюджетом

-

-

-

-

-

По взносам в уставный капитал

-

-

-

-

-

С прочими дебиторами

256

564

369

451

195

Авансы выданные

-

-

-

-

-

В % к стоимости имущества

16,9

-

-

18,4

-

По данным таблицы 5, основная часть дебиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги. К числу расчетов с прочими дебиторами относятся расчеты с работниками по подотчетным, командировочным суммам и прочие мелкие могущие возникнуть задолженности. Данные по дебиторской задолженности предприятия в 2010 году приведены в таблице 6.

Таблица 6

Состав и движение дебиторской задолженности, 2010 год, тыс. тенге

Состав дебиторской задолженности

На начало года

Возникло обязательств

Погашение обязательств

На конец года

Изменение (+,-)

Расчеты с дебиторами (всего)

3287

12833

11938

4182

895

В том числе

-

-

-

-

-

За товары и услуги

2908

12376

11776

3508

600

По векселям полученным

-

-

-

-

-

С дочерними предприятиями

-

-

-

-

-

С бюджетом

-

-

-

-

-

По взносам в уставный капитал

-

-

-

-

-

С прочими дебиторами

379

457

162

674

295

Авансы выданные

-

-

-

-

-

В % к стоимости имущества

18,4

-

-

23,1

-

По данным таблицы 6, в 2010 году по состоянию на конец года удельный вес дебиторской задолженности в общей стоимости имущества ТОО "Кайбагор - уны" составила 23,1 процентов. Данного показателя величина в рассматриваемые моменты времени увеличивается. Формирование имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, соотношение которых определяет его финансовую устойчивость.

В таблице 7 приведены данные для анализа состава и структуры источников средств предприятия. Можно видеть, что источниками формирования капитала ТОО "Кайбагор - уны", согласно отчетным данным, являются собственные средства и краткосрочные (текущие) обязательства. Предприятие в рассматриваемый период времени практически не использует в своей деятельности обязательства долгосрочного характера, и в то же время, постепенно наращивает сумму краткосрочных кредитов.

Таблица 7

Анализ состава и структуры источников средств предприятия

Источники средств

На конец 2008 года

На конец 2009 года

На конец 2010 года

Изменение за 2009 г.

Изменение за 2010 г.

% к изменению итога актива баланса

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

2009

2010

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Собственные средства

Уставный капитал

109

0,6

348

1,9

348

1,9

239,0

1,3

0,0

0,0

77,3

0,0

Дополнительный неоплаченный капитал

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Нераспределенный доход

11761

67,0

12087

67,7

6204

34,3

326,0

0,7

-5883,0

-33,4

105,5

-2591,6

Итого:

11870

67,6

12435

69,6

11688

64,6

565,0

2,0

-747,0

-5,0

182,8

-329,1

Заемные средства

Долгосрочные кредиты

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Долгосрочные займы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные займы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты

2623

14,9

3567

20,0

4352

24,1

944,0

5,1

785,0

4,1

305,5

345,8

Кредиторская задолженность

2854

16,3

1612

9,0

1769

9,8

-1242,0

-7,3

157,0

0,8

-401,9

69,2

Расчеты по дивидендам

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Резервы предстоящих расходов и платежей

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие краткосрочные пассивы

209

1,2

251

1,4

283

1,6

42,0

0,2

32,0

0,2

13,6

14,1

Итого:

5686

32,4

5430

30,4

6404

35,4

-256,0

-2,0

974,0

5,0

-82,8

429,1

ВСЕГО:

17556

100,0

17865

100,0

18092

100,0

309,0

0,0

227,0

0,0

100,0

100,0

В составе собственных средств можно видеть увеличение в 2009 году величины уставного капитала (в связи с изменением состава участников товарищества). Тенденцию к некоторому уменьшению имеет величина кредиторской задолженности (прежде всего за счет снижения задолженности по налогам).

В таблице 8 представлены данные для анализа движения собственного капитала предприятия в 2009 году.

Таблица 8

Движение собственного капитала ТОО "Кайбагор - уны" в 2009 году

Наименование источников средств

Остаток на конец 2008 года

Поступило в отчетном году

Использовано в отчетном году

Остаток на конец года

Изменение за отчетный год

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Уставный кАпитал

109

0,9

239

17,9

0

0,0

348

2,8

239

1,9

Резервный кАпитал

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Дополнительный неоплаченный капитал

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Нераспределенный доход

11761

99,1

1097

82,1

771

100,0

12087

97,2

326

-1,9

Итого:

11870

100,0

1336

100,0

771

100,0

12435

100,0

565

0,0

Данные показывают, что участникам товарищества в 2009 году было выплачено 771 тыс. тенге из прибыли.

В таблице 9 представлены данные для анализа движения собственного капитала предприятия в 2010 году.

Таблица 9

Движение собственного капитала ТОО "Кайбагор - уны" в 2010 году

Наименование источников средств

Остаток на конец 2008 года

Поступило в отчетном году

Использовано в отчетном году

Остаток на конец года

Изменение за отчетный год

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Уставный капитал

348

2,8

0

0,0

0

0,0

348

3,0

0

0,2

Нераспределенный доход

12087

97,2

1479

100,0

7362

100,0

6204

53,1

-5883

-44,1

Итого:

12435

100,0

1479

100,0

7362

100,0

11688

100,0

-747

0,0

Данные показывают, что участникам товарищества в 2010 году было выплачено 7362 тыс. тенге из прибыли.

Кредиторская задолженность - это составная часть заемного капитала, которая представляет собой сумму обязательств (долга) предприятия другим юридическим лицам или гражданам.

Данные для анализа кредиторской задолженности предприятия в 2009 году приведены в таблице 10.

Таблица 10

Движение кредиторской задолженности в 2009 году, тыс. тенге

Виды кредиторской задолженности

На начало года

Возникло обязательств

Погашение обязательств

На конец года

Изменение (+,-)

Кредиторская задолженность - всего

2854

50959,8

52201,8

1612

-1242

В том числе

За товары и услуги

1897

42918

43796

1019

-878

По оплате труда

101

6276,4

6318,4

59

-42

По социальному страхованию

0

1255,3

1232,3

23

23

По расчетам с бюджетом

856

510,1

832,1

534

-322

По прочим кредиторам

-

-

-

-

-

Обороты по кредиторской задолженности складываются из оборотов за товары и услуги, по оплате труда, по социальному страхованию и по расчетам с бюджетом (по налогам: корпоративному подоходному, налогу на имущество, земельному налогу и пр.). По сравнению с началом года к концу 2009 кредиторская задолженность уменьшилась на 1242 тыс. тенге. Значительная задолженность имела место по оплате труда, она была частично погашена и составила по состоянию на конец года 59 тыс. тенге (текущая).

Данные для анализа кредиторской задолженности предприятия в 2010 году приведены в таблице 11.

Таблица 11

Движение кредиторской задолженности в 2010 году, тыс. тенге

Виды кредиторской задолженности

На начало года

Возникло обязательств

Погашение обязательств

На конец года

Изменение (+,-)

Кредиторская задолженность - всего

1612

60550,6

60393,6

1769

157

В том числе

За товары и услуги

1019

51344

51192

1171

152

По оплате труда

59

7082,8

7015,8

126

67

По социальному страхованию

23

1416,6

1439,6

0

-23

По расчетам с бюджетом

534

707,2

769,2

472

-62

По прочим кредиторам

-

-

-

-

-

В конце 2010 года кредиторская задолженность складывалась из задолженности за товары и услуги, по оплате труда и по расчетам с бюджетом. Бюджету предприятие осталось должно 472 тыс. тенге, работникам 126 тыс. тенге, кредиторам за поставленные товары и услуги - 1171 тыс. тенге.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что в рассматриваемый период происходит рост стоимости имущества ТОО "Кайбагор - уны", связанный с повышением интенсивности производственной и коммерческой деятельности предприятия, увеличением сбыта продукции предприятия, ростом спроса. Активы предприятия имеют ликвидный характер: более 70 процентов составляют мобильные (текущие) активы. Нормативы по запасам и затратам почти выполнены в 2010 году.

Основная часть дебиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги.

В 2010 году по состоянию на конец года удельный вес дебиторской задолженности в общей стоимости имущества ТОО "Кайбагор - уны" составила 23,1 процентов. Величина данного показателя в рассматриваемые моменты времени увеличивается.

Уровень износа основных средств приблизительно одинаков и составляет около 69 процентов от первоначальной стоимости.

Источниками формирования капитала ТОО "Кайбагор - уны", согласно отчетным данным, являются собственные средства и краткосрочные (текущие) обязательства.

Обороты по кредиторской задолженности складываются из оборотов за товары и услуги, по оплате труда, по социальному страхованию и по расчетам с бюджетом (по налогам: корпоративному подоходному, налогу на имущество, земельному налогу и пр.). В конце 2010 года кредиторская задолженность складывалась из задолженности за товары и услуги, по оплате труда и по расчетам с бюджетом. Бюджету предприятие осталось должно 472 тыс. тенге, работникам 126 тыс. тенге, кредиторам за поставленные товары и услуги - 1171 тыс. тенге.

Похожие статьи




Состав и структура имущества предприятия - Анализ финансово-экономического состояния предприятия (ТОО "Кайбагор-уны")

Предыдущая | Следующая