Анализ дебиторской задолженности ТОО "Казцинк" - Дебиторская задолженность и другие активы ТОО "Казцинк"

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т. е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т. к. ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность ее определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Например, если процент невозврата долгов составил в 2012 году - 6,8%; 2013 году - 4,7%; 2014 году - 8,3%, то средний процент невозврата долгов за три года составит: (6,8+4,7+8,3) /3=6,6%

Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:

    - какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия; - каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования; - какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей; - были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения:

    - Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет; - Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев:

Стороны дебиторской

Задолженности

Долгосрочная дебиторская

Задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность

Итого

Тыс.

Тенге

2007 год

2006 год

2005 год

2004 год

До З-х мес.

От 3-х до 6 мес.

От 6 до 9 мес.

От 9 до 12 мес.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Счета к получению

150

110

62

-

120

90

137

75

744

Векселя к получению

12

10

18

-

40

Прочая дебиторская задолженность

293

371

84

62

810

Авансовые платежи (авансы выданные)

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого:

150

110

62

-

425

471

239

137

1594

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила:

(425+471+239+137) /1594*100%=79,8%, в том числе:

До 3-х месяцев 20014 года 425/1594*100%=26,7%,

От 3-х до 6 месяцев 2014 года 471/1594*100%=29,5%,

А всего от 1 до 6 месяцев 2014 года (425+471) /1594*100%=56,2%,

От 6 до 9 месяцев 2014 года 239/1594*100%=15%,

От 9 до 12 месяцев 2014 года 137/1594*100%=8,6%.

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей ее сумме составила:

    (150+110+62) /1594*100%=20,2%, в том числе:
      2014 год150/1594*100%=9,4%, 2013 год110/1594*100%=6,9%, 2012год62/1594*100%=3,9%.

Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет ее сумма составила 62 тыс. тенге. Хотя ее сумма относительно невелика (3,9% от общей суммы задолженности к 19,3 % от долгосрочной ее части), все же ТОО "Казцинк" необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к ее списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Дебиторская задолженность учет аудит

Похожие статьи




Анализ дебиторской задолженности ТОО "Казцинк" - Дебиторская задолженность и другие активы ТОО "Казцинк"

Предыдущая | Следующая