Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками - Величина кредиторской задолженности ТОО "Инсайдер"

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Руководитель предприятия должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Руководителю предприятия необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 9

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчетных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчетных документов.

Таблица 9 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Расчеты с кредиторами

На конец 2005 года

На конец 2006 года

На конец 2007 года

Изменения 2007 года по сравнению с

1.1

2005 годом

2006 годом

Сумма,

Тенге

Уд. вес,

%

Сумма,

Тенге

Уд. вес,

%

Сумма,

Тенге

Уд. вес,

%

Сумма,

Тенге

Уд. вес,

%

Сумма,

Тенге

Уд. вес,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

За товары, работы, услуги

156000

28,57

448000

81,60

1718000

93,52

1562000

64,95

1270000

11,92

По оплате труда

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

С дочерними зависимыми обществами

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

С бюджетом

43000

7,86

101000

18,40

109000

5,93

66000

-1,93

8000

-12,47

По авансам

Полученным

150000

27,48

-

-

-

-

-150000

-27,48

-

-

Прочие кредиторы

197000

36,09

-

-

10000

0,55

-187000

-35,54

10000

0,55

Итого:

546000

100,0

549000

100,0

1837000

100,0

1291000

-

1288000

-

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности показал, что на протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес приходится на расчеты за товары, так в 2005 году - 28,57%, в 2006 году -81,60%, в 2007 году - 93,52%, Это связано с тем фактом, что товары приобретаются ТОО "Инсайдер" под реализацию. Значительная роль в составе кредиторской задолженности отводится расчетам с бюджетом, так они увеличились с 43000 до 109000 тенге. Увеличение задолженности перед бюджетом является нежелательным фактом в работе предприятия (начисление пени за отсрочку платежа).

Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения ее величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платежные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 10).

Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской задолженности в ТОО "Инсайдер" за 2007 год составили 1 - 6 месяцев. Просроченной кредиторской задолженности на предприятии нет. Наибольший удельный вес - 68 % от кредиторской задолженности за товары 1718000 тенге приходится на срок от 1до 3 месяцев. Остальная часть 550000 тенге приходится на срок погашения от 3 до 6 месяцев. Сроки погашения кредиторской задолженности установлены согласно договоров с поставщиками и согласно отсрочки платежей перед бюджетом.

Таблица 10 Анализ кредиторской задолженности по срокам образования за 2007 год, тенге

№

П/п

Статьи кредиторской задолженности

Всего на конец 2007

Года

В том числе по срокам образования, месяцев

1.1

1.1

1.1

До 1

1-3

3-6

6-12

Более 12

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

1718000

1168000

550000

-

-

-

2.

По оплате труда

-

-

-

-

-

-

3.

Бюджету

109000

109000

-

-

-

-

4.

Авансы полученные

-

-

-

-

-

-

5.

Прочие кредиторы

10000

10000

-

-

-

-

6.

Всего кредиторская задолженность

1837000

1287000

550000

-

-

-

В экономическом анализе состояния расчетов, большое внимание уделяется рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности. На предприятии неотфактурованных поставок товара нет.

В таблице 11 приведены расчеты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 11 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

№

П/п

Показатели

На конец

2005

Года

На конец

2006 года

На конец

2007 года

Изменения 2007 года по сравнению с

1.1

1.1

2005 годом

2006 годом

1.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тенге

54230243

82033339

98370112

44139869

16336773

2.

Средняя кредиторская задолженность, тенге

546000

549000

1837000

1291000

1288000

3.

Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)

99

149

54

-45

-95

4.

Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)

4

2

7

3

5

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = 8+ (-5) = 3 дня

Как видно из данных таблицы 11, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2007 году. по сравнению с 2005 годом снизилась на 45 раз, а во сравнению с 2006 годом на 95 раз. Период погашения увеличился на 3 дня по сравнению с 2005 годом и на 5 дней по сравнению с 2006 годом. Факторный анализ показал, что на изменение периода погашения кредиторской задолженности в 2007 году по сравнению с 2005 годом значительное влияние оказала увеличение кредиторской задолженности 1291000 тенге, что увеличивало продолжительность погашения на 8 дней. Изменение выручки оказало незначительное влияние.

После анализа кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности (дебиторской и кредиторской) и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчетный баланс. В актив расчетного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчетному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Похожие статьи




Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками - Величина кредиторской задолженности ТОО "Инсайдер"

Предыдущая | Следующая