Отражение факторинговых операций в учетной политики коммерческой организации - Факторинг в коммерческой организации
Бухгалтерский учет прав требований, приобретенных по договору форфейтинга, установлен приложением 12 к Правилам по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (в ред. Указания ЦБ РФ 09.08.2004 г. № 1484-У) и осуществляется следующим образом. В. Факторинг: схемы и бухучет // Практический бухгалтерский учет. - 2001. - №1. - С. 58.
На дату приобретения прав требования:
Д-т 47803 "Права требований, приобретенные по договору финансирования под уступку денежного требования" кредит корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета кассы либо счета 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форефейтинговым операциям" - отражение фактических затрат, связанных с приобретением права требования.
На дату поступления денежных средств:
Дебет счетов по учету денежных средств К-т 61207 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" - отражение суммы полученных денежных средств;
Д-т 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования) К-т 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования" - списание затрат на приобретение прав требования (при частичной оплате - списание части стоимости прав, рассчитываемой пропорционально полученной сумме).
На дату поступления денежных средств на счете 612 "Выбытие и реализация" выявляется финансовый результат, который относится на доходы (расходы) банка:
- при положительно результате:
Д-т 61207 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" К-т 70107 "Другие доходы" по статье 17308 "Доходы от проведения факторинговых, форфейтинговых операций";
- при отрицательном результате:
Д-т 70209 "Другие расходы" по статье 29407 "Расходы по факторинговым, форфейтинговым операциям" К-т 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования".
Состояние расчетов с клиентом, уступившим право требования, отражается на счете 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форефейтинговым операциям". Рябова Р. И. Факторинг: бухучет и налогообложение у банков и клиентов // Налоговый вестник. - 2005. - № 7. - С. 113 - 117.
Перечисление банка-фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (покупателю):
47402(А) - 30110.840(А)
- 30114,840(А)
- 30115,980(А)
Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:
47402(А) - 70101 (П)
На валютный корреспондентский счет банка-фактора зачислена сумма безналичных валютных средств, поступившая от должника (импортера):
- 30110.840 (А) - 47402(А) 30114.840 (А) - 47402(А) 30115.980 (А) - 47402(А)
Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:
- 40702(А) -- 30110.840(А) 40702(А) - 30114.840(А), 30115.980(А)
Учет резервов создаваемых по факторинговым операциям Сформирован (доначислен) резерв по договору факторинга:
70209(А) -- 47425(П)
Списан (уменьшен) ранее начисленный резерв по договору факторинга:
47425(П) - 70107(П)
Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам по договору факторинга:
30102(А), 30109(П), - 61304(П)
40702(П) - 61304(П)
В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов:
61304(П) - 70107(П)
Восстановление доходов банка на величину ранее созданного резерва по окончании срока договора факторинга:
47425(П) - 70107(П)
Списание с баланса банка при признании безнадежной или нереальной для взыскания просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок процентам по договору факторинга:
- 61304(П) - 32501(А) 61304(П) - 32502(А)
Списание с баланса банка при признании безнадежной или нереальной для взыскания основной задолженности по договору факторинга при величине ранее созданного резерва, достаточной для ее погашения:
47425(П) - 47402(А)
Списание с баланса банка при признании безнадежной или нереальной для взыскания основной задолженности по договору факторинга при величине ранее созданного резерва, недостаточной для ее погашения:
На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва:
47425(П) - 47402(А)
На сумму сверх резерва:
70209(А) - 47402(А)
Погашена должником (в течении 5 лет) ранее списанная с баланса банка задолженность по договору факторинга:
- 30102(А), 20109(П) - 70107(П) 40702(П) - 70107(П)
Похожие статьи
-
Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие...
-
Организация и учет факторинговых операций - Анализ деятельности банка
Факторинговые операции (от англ.-посредник) осуществляются в процессе расчетного обслуживания клиентов банка и обычно рассматриваются как разновидность...
-
Факторинг - это достаточно новый вид услуг в области финансирования, которым занимаются специальные факторинговые компании, тесно связанные с банками или...
-
В составе собственных средств наибольшую долю составляет уставный капитал. Размер уставного капитала определяется в момент создания банка его...
-
Денежно-кредитная политика банка. Операции коммерческих банков
Задание №1 Срочный кредит - это кредиты, выдаваемые на определенный срок. Эмиссия денег и организация денежного обращения. Эмиссия является монопольным...
-
Ссуда, кредит, заем - их современное трактование Когда в экономической литературе рассматривается проблема кредитных отношений, обычно термины "заем",...
-
Экономическая сущность банковского депозита Депозитные операции являются одними из основных банковских операций (пассивных). Прием вкладов, то есть...
-
Кредит (от лат. Creditum - ссуда, долг) - это предоставление денег или товаров в долг на гарантированных условиях возвратности, платности и срочности....
-
Расчетно-кассовые операции как одна из важнейших операций коммерческого банка. Виды счетов. Порядок их открытия, переоформления и закрытия. Кассовые...
-
Активные депозитные операции - Организация работы коммерческого банка (на примере ООО "Планета")
Для проведения расчетов банки открывают своим клиентам расчетные, бюджетные и текущие счета. Расчетные счета открываются для юридических лиц различных...
-
СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ССУДНЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ 1. ВИДЫ ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ Коммерческий банк, привлекая свободные денежные средства, высвобожденные в хозяйственном...
-
Виды активных операций КБ, Кредитные операции - Управление активами коммерческого банка
Как следует из предыдущего раздела в состав активных операций входят следующие виды операции: кредитные, инвестиционные, расчетно-кассовые и прочие...
-
Резервные требования представляют собой процентную долю обязательств (или их производной), которую банки обязаны хранить в качестве резервов в...
-
Рассмотрим основные моменты потребительского кредитования ОАО КБ "Восточный". ЦельВыработка условий и процедур для максимально оперативного принятия...
-
В ООО "Планета" существует совместная с ООО "РБ ЛИЗИНГ" программа лизингового финансирования для малого бизнеса. ООО "РБ ЛИЗИНГ" представляет собой...
-
Виды кредитования населения Кредитование физических лиц в России в современных условиях осуществляют главным образом сберегательные и ипотечные банки....
-
1.1 Кредитование физических и юридических лиц в КБ Кредит - это разновидность экономической сделки, договор между юридическими и физическими лицами о...
-
Кредитная документация Кредитная документация - это составляемые клиентом и банком документы, которые сопровождают кредитную сделку с момента обращения...
-
Организация факторинга у фактора - коммерческой организации - Факторинг в коммерческой организации
Функциональные аспекты факторингового механизма разнообразны и находятся в поле финансового менеджмента, т. к. факторинг помогает управлять финансовыми...
-
Организация системы краткосрочного кредитования и долгосрочного кредитования Организация кредитования Все вопросы, связанные с осуществлением и...
-
Проблемы применения факторинга в коммерческой организации - Факторинг в коммерческой организации
При применении факторинга коммерческие организации России сталкиваются с различными проблемами. Среди данных проблем можно выделить следующие: учет...
-
Кредитная политика банков второго уровня Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость...
-
Факторинг как форма организации услуг и расчетов - Финансовые услуги коммерческих банков
Банк, осуществляя обслуживание клиентов, может оказывать им также факторинговые услуги. Факторинг представляет собой переуступку банку неоплаченных...
-
Управление и оптимизация активных операций Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов...
-
Непосредственно кредитный процесс начинается со дня выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы,...
-
Деятельность Импорт-Фактора и Экспорт-Фактора никак не отражается на непосредственном сотрудничестве экспортера и импортера и затрагивает лишь вопросы...
-
Управление активами банков представляет собой порядок размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы постоянно поддерживалось...
-
Методы предоставления банковских ссуд - Кредитная политика коммерческого банка
Банк осуществляет выдачу кредитов физическим лицам в пределах имеющихся у него кредитных ресурсов. Механизм кредитования и организация кредитной работы в...
-
Кредитная политика АКБ "Банка Хакасии" Кредитная политика регламентирует экономические и правовые отношения, возникающие между АКБ "Банк Хакасии" (ОАО)...
-
Корреспондентские счета и порядок их ведения Основой взаимоотношений между банками является счет. Осуществляя расчеты, банки должны иметь счет в одном...
-
Именно у нас, когда и представители малого и среднего бизнеса, многочисленные промышленные предприятия постоянно ощущают нехватку оборотных средств,...
-
Учетная политика ком. банка - Учет в коммерческих банках
Каждый коммерческий банк разрабатывает и утверждает Учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях...
-
Применение банковских карт - удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт...
-
Операции банка на денежном и финансовом рынках - Организация дилинга коммерческого банка
Операции, проводимые банком на денежном рынке, можно разделить две группы: операции по привлечению и размещению межбанковских кредитов и валютные...
-
Обменные пункты открываются на основании приказа по банку об открытии обменного пункта. Для работы обменного пункта, банком соответствующим приказом...
-
Эффективность кредитных операций - это главный показатель правильно спланированной, взвешенной кредитной политики банка. Во многих банках получила...
-
Понятие кредитных операций, виды банковских ссуд - Кредитная политика коммерческого банка
Кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях...
-
Сущность кредита, принципы кредитования Кредитные операции - это отношения между кредитором и дебитором (заемщиком) по поводу предоставления (получения)...
-
Формы безналичных расчетов - Особенности расчетно-кассовых операций банка
Безналичные расчеты осуществляются в определенных формах, под которыми понимаются урегулированные законодателями условия исполнения через кредитную...
-
Операции коммерческих банков - Банковская система и денежно-кредитная политика
В деятельности коммерческих банков выделяют следующие виды операций: пассивные, активные и комиссионные, включающие посреднические операции. При помощи...
Отражение факторинговых операций в учетной политики коммерческой организации - Факторинг в коммерческой организации