Отражение факторинговых операций в учетной политики коммерческой организации - Факторинг в коммерческой организации

Бухгалтерский учет прав требований, приобретенных по договору форфейтинга, установлен приложением 12 к Правилам по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (в ред. Указания ЦБ РФ 09.08.2004 г. № 1484-У) и осуществляется следующим образом. В. Факторинг: схемы и бухучет // Практический бухгалтерский учет. - 2001. - №1. - С. 58.

На дату приобретения прав требования:

Д-т 47803 "Права требований, приобретенные по договору финансирования под уступку денежного требования" кредит корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета кассы либо счета 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форефейтинговым операциям" - отражение фактических затрат, связанных с приобретением права требования.

На дату поступления денежных средств:

Дебет счетов по учету денежных средств К-т 61207 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" - отражение суммы полученных денежных средств;

Д-т 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования) К-т 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования" - списание затрат на приобретение прав требования (при частичной оплате - списание части стоимости прав, рассчитываемой пропорционально полученной сумме).

На дату поступления денежных средств на счете 612 "Выбытие и реализация" выявляется финансовый результат, который относится на доходы (расходы) банка:

- при положительно результате:

Д-т 61207 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" К-т 70107 "Другие доходы" по статье 17308 "Доходы от проведения факторинговых, форфейтинговых операций";

- при отрицательном результате:

Д-т 70209 "Другие расходы" по статье 29407 "Расходы по факторинговым, форфейтинговым операциям" К-т 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования".

Состояние расчетов с клиентом, уступившим право требования, отражается на счете 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форефейтинговым операциям". Рябова Р. И. Факторинг: бухучет и налогообложение у банков и клиентов // Налоговый вестник. - 2005. - № 7. - С. 113 - 117.

Перечисление банка-фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (покупателю):

47402(А) - 30110.840(А)

- 30114,840(А)

- 30115,980(А)

Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

47402(А) - 70101 (П)

На валютный корреспондентский счет банка-фактора зачислена сумма безналичных валютных средств, поступившая от должника (импортера):

    30110.840 (А) - 47402(А) 30114.840 (А) - 47402(А) 30115.980 (А) - 47402(А)

Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

    40702(А) -- 30110.840(А) 40702(А) - 30114.840(А), 30115.980(А)

Учет резервов создаваемых по факторинговым операциям Сформирован (доначислен) резерв по договору факторинга:

70209(А) -- 47425(П)

Списан (уменьшен) ранее начисленный резерв по договору факторинга:

47425(П) - 70107(П)

Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам по договору факторинга:

30102(А), 30109(П), - 61304(П)

40702(П) - 61304(П)

В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов:

61304(П) - 70107(П)

Восстановление доходов банка на величину ранее созданного резерва по окончании срока договора факторинга:

47425(П) - 70107(П)

Списание с баланса банка при признании безнадежной или нереальной для взыскания просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок процентам по договору факторинга:

    61304(П) - 32501(А) 61304(П) - 32502(А)

Списание с баланса банка при признании безнадежной или нереальной для взыскания основной задолженности по договору факторинга при величине ранее созданного резерва, достаточной для ее погашения:

47425(П) - 47402(А)

Списание с баланса банка при признании безнадежной или нереальной для взыскания основной задолженности по договору факторинга при величине ранее созданного резерва, недостаточной для ее погашения:

На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва:

47425(П) - 47402(А)

На сумму сверх резерва:

70209(А) - 47402(А)

Погашена должником (в течении 5 лет) ранее списанная с баланса банка задолженность по договору факторинга:

    30102(А), 20109(П) - 70107(П) 40702(П) - 70107(П)

Похожие статьи




Отражение факторинговых операций в учетной политики коммерческой организации - Факторинг в коммерческой организации

Предыдущая | Следующая