Управление финансами на ООО "Апейрон" - Управление финансами малого предприятия

Как уже отмечалось ранее, бюджетирование является одним из методов финансового планирования и состоит из трех основных этапов: технологии, организации и автоматизации. В 2009 году на ООО "Апейрон" была разработана и внедрена система бюджетирования.

Учитывая результаты финансового состояния предприятия за предыдущие годы, и учитывая особенности его хозяйственной деятельности, были выделены следующие целевые и контрольные показатели для разработки бюджетирования:

1. Создание системы координат для бизнеса, базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Контрольные показатели:

Объем продаж;

Норматив запасов готовой продукции;

Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли.

2. Повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении компании ресурсов.

Контрольные показатели:

Доходность активов;

Оборачиваемость активов;

Нормы затрат наиболее важных видов ресурсов;

Размер кредиторской задолженности.

3. Контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы.

На ООО "Апейрон" был выбран принцип бюджетирования "сверху вниз", т. к. предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, а самое главное по причине неготовности руководства к децентрализации управления.

Следующим шагом для разработки бюджетирования было определение финансовой структуры предприятия.

При детальном рассмотрении ООО "Апейрон", несмотря на большой ассортимент выпускаемой продукции, можно выделить два основных направления деятельности. Во первых, это производство стандартных изделий в складском ассортименте, во вторых - производство нестандартных изделий по индивидуальным заказам.

Такое разделение обосновано тем, что при производстве стандартных изделий присутствуют практически все виды затрат, обычно включаемые в себестоимость. Тогда как при производстве на заказ в себестоимость не входят затраты на сырье и материалы. Поэтому и при расчете эффективности деятельности предприятия были разделены направления его деятельности (выделение бизнесов).

По этой же причине целевые и контрольные показатели для каждого бизнеса также отличаются (таблица 2.6).

Таблица 2.6. Контрольные показатели бюджетирования для ООО "Апейрон"

Контрольные показатели

Производство стандартных изделий

Производство на заказ

1. Объем продаж

Увеличение на 25-30%

Увеличение выручки на 30%

2. Норматив запасов готовой продукции

Сокращение запасов до 30% от объема продаж.

---

3. Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли

+

+

4. Доходность активов

+

+

5. Нормы затрат наиболее важных видов ресурсов

Установление лимитов

---

6. Размер кредиторской задолженности

Уменьшение

---

Поскольку одной из задач бюджетирования является повышение эффективности ведения бизнеса, то в ходе разработки бюджетирования был разработан ряд мер, которые позволят вывести предприятие из кризисного состояния и улучшить его финансовое состояние (таблица 2.7).

При разработке бюджетирования на предприятии были выделены два центра финансового учета (ЦФУ) - "Производство на склад" и "Производство на заказ".

Набор бюджетов и особенности их разработки для каждого из объектов представлены в Приложении 4.

Таблица 2.7. Меры по улучшению финансового состояния ООО "Апейрон"

Показатели, требующие улучшения

Меры по повышению эффективности

Бюджет, в котором отразятся изменения

Выручка

Увеличение объемов продаж:

    - разработана программа по привлечению покупателей (акции, распродажи, скидки); - проведена эффективная рекламная кампания; - оговорено сотрудничество с розничными магазинами для реализации в них продукции;

Передана часть арендуемых помещений в субаренду для получения дополнительной прибыли

Бюджет продаж, БДиР.

БДиР, БДДС.

Себестоимость

сокращена производственная себестоимость продукции за счет:

    - снижения затрат на сырье и материалы за счет поиска новых поставщиков или договоренности о скидках с существующими; - установления лимитов на расход сырья, для чего были разработаны нормы затрат материалов и допустимые отклонения; - снижения накладных расходов (установление лимитов).

Бюджет прямых материальных затрат, бюджет накладных расходов, БДиР.

Постоянные расходы

На коммерческие расходы установлены лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта;

Снижены управленческие расходы:

- за счет передачи части производственных площадей в субаренду сократилась арендная плата;

Бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, БДиР, БДДС

прибыль
    1) увеличена выручка (см. п.1); 2) снижены затраты (пп.2,3); 3) контролируются показатели рентабельности.

БДиР, БДДС, баланс.

Ликвидность, платежеспособность
    1) увеличены наиболее ликвидные активы (денежные средства); 2) сокращена дебиторская задолженность; 3) сокращены запасы; 4) сокращена кредиторская задолженность; 5) обеспечены оборотные средства за счет использования долгосрочных пассивов.

БДДС, баланс

Финансовая независимость, финансовая устойчивость
    1) контролируется соотношение собственного и заемного капиталов; 2) сокращены запасы; 4) увеличена прибыль, как основной источник образования постоянного капитала;

Для того, чтобы сделать систему бюджетирования максимально эффективной, были заранее спрогнозировать риски и выявлены проблемы, с которыми может столкнуться предприятие.

Похожие статьи




Управление финансами на ООО "Апейрон" - Управление финансами малого предприятия

Предыдущая | Следующая