Финансовое состояние предприятия и его роль в условиях трансформационной экономики, Понятие и сущность финансов - Анализ финансового состояния

Понятие и сущность финансов

При определении экономической сущности финансов логично выяснение таких важных вопросов, как период появления финансов, необходимость их появления, отличие от денег, сфера функционирования, а также функции, отражающие их сущность.

Слово "финансы" (лат. financia - доход, денежный платеж) возникло в средние века при становлении регулярного товарно-денежного обращения и росте потребности государства в денежных ресурсах. 2, с.5

На современном этапе для финансов характерны высокая степень воздействия на экономику, широкий спектр отношений, многозвенность финансовой системы, возникновение и функционирование финансового рынка, интенсивное развитие финансовой науки и отсюда издание множества научных работ и учебных материалов.

Необходимость наличия финансов обусловлена такими факторами, как существование товарно-денежного обмена, стимулируемого развитием государства; действие закона стоимости, обеспечивающего распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и его составной части-прибыли; асинхронность производства и потребления.

Финансы - это всегда денежные отношения, в которых главным субъектом выступает государство. Однако деньги - это всеобщий эквивалент, на основании которого оцениваются затраты труда производителей, а финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

В условиях рынка важное значение приобретают отношения по поводу пополнения фонда денежных средств в связи с использованием временно свободных денежных средств на финансовом рынке.

Следовательно, финансы - объективная экономическая категория, связанная с системой денежных отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП и национального дохода по поводу формирования, использования и потребления фондов денежных средств и денежных накоплений у государства и субъектов хозяйствования.

Финансы предприятий - важная составная часть финансовой системы государства. Финансовые отношения у предприятий возникают со следующими субъектами:

    - государством (по поводу уплаты налогов, сборов и отчислений в республиканские и местные бюджеты, уплаты финансовых санкций, получения и возврата бюджетных кредитов и ссуд и т. д.); - наемными работниками (по поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления, удержаний подоходного налога, взносов в фонд социальной защиты населения и других вычетов в соответствии с законодательством); - учредителями (собственниками, участниками) - при приеме новых участников, выплате доли в имуществе при выбытии участников, распределении и выплате дивидендов, а также по поводу управления имуществом и собственным капиталом); - хозяйствующие субъектами - нерезидентами Республики Беларусь при осуществлении экспортно-импортных операций и других видов внешнеэкономической деятельности; - поставщиками и покупателями - резидентами Республики Беларусь по поводу приобретения и продажи продукции, товаров, материалов, применения экономических санкций; - финансово-кредитными институтами и другими предприятиями - по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств (получения и погашения кредитов, займов, страховых взносов, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений); - дочерними предприятиями - по поводу внутрикорпорационного перераспределения средств.

Сущность финансов предприятий реализуется посредством выполнения ими функций: обеспечивающей, воспроизводственной, стимулирующей, распределительной и контрольной.

Суть обеспечивающей функции заключается в том, что предприятие должно быть обеспечено денежными средствами для финансирования своих расходов и участия в доходах бюджета. Иными словами, должен соблюдать принцип самофинансирования.

Воспроизводственная функция финансов предприятий заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных, трудовых ресурсов и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводственная функция проявляется в показателях прибыльности и ликвидности активов. Эта функция на первый план ставит накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.

Распределительная функция тесно связана с обеспечивающей и воспроизводственной, так как выручка от реализации распределяется и перераспределяется. В результате распределительных отношений на предприятиях образуются целевые фонды денежных средств и поддерживается рациональная структура капитала. Прежде всего образуется фонд возмещения, обеспечивающий покрытие затрат на простое воспроизводство и начисление отчислений. Иначе говоря, фонд возмещения должен покрывать все затраты, принимающие форму себестоимости, кроме затрат на оплату труда. Амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость, служат для накопления ресурсов, необходимых для замены, реконструкции или модернизации износившихся основных средств.

Фонд оплаты труда также является элементом реализации распределительной функции финансов предприятия. По источникам формирования фонд оплаты труда состоит из двух частей:

    - включаемой в себестоимость продукции, работ, услуг (эта часть фонда образуется в результате первичного распределения стоимости); - образуемый за счет прибыли предприятия или целевых поступлений (в этой части фонд оплаты труда формируется в результате перераспределительных отношений).

Выручка, остающаяся после покрытия издержек - формирования возмещения и оплаты труда в себестоимости, представляет по своему экономическому содержанию чистый доход. Часть его поступает государству в форме косвенных налогов и отчислений согласно законодательству, а другая представляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

Распределительные отношения оказывают серьезное влияние на конечные результаты деятельности предприятия - размер прибыли.

Прибыль - основной объект реализации распределительной функции финансов предприятия. Участие прибыли в распределительном процессе происходит по двум направлениям. Часть прибыли изымается государством у предприятия в форме налогов, сборов, процентов; часть прибыли направляется предприятием на погашение ссуд, возмещение убытков, оказание финансовой помощи.

Оставшаяся часть прибыли используется внутри предприятия - направляется в фонд накопления, потребления, резервные фонды и переходит на следующий отчетный период в форме нераспределенной прибыли.

Суть стимулирующей функции финансов усматривается в стимулировании эффективной деятельности подразделений и отдельных работников предприятия, а также в увеличении заинтересованности собственников предприятия.

Контрольная функция - это управленческая функция. Она связана с использованием различных нормативов, лимитов, санкций, стимулов, а также соответствующих финансовых показателей. Контрольная функция реализуется в процессе финансового планирования (предварительный контроль); финансирования затрат (текущий контроль), финансового анализа (последующий контроль). Важная роль выполнения контрольной функции принадлежит финансовой службе предприятия.

Заслуживает внимания точка зрения М. В. Романовского о появлении новых функций финансов современных предприятий:

    - регулирование денежных потоков предприятия; - формирование капитала, денежных доходов и фондов; - использование капитала, денежных доходов и фондов.

Такой подход представляется современным и более точно отражающим сущность финансов предприятий. 2, с.43

Функция регулирования денежных потоков четко отражает специфику общественного назначения финансов предприятий. Эта функция непосредственно связана с формированием и использованием финансовых ресурсов. В свою очередь эти процессы происходят в результате совершения конкретных хозяйственно-финансовых операций, на базе движения денег и опосредованы соответствующими денежными потоками.

Функция формирования и использования капитала, денежных доходов и фондов связаны с кругооборотом средств предприятия. В такой трактовке более полно учитывается применительно к специфике предприятия понятие "денежные фонды" (сегодня далеко не все денежные средства предприятия имеют характер фондов; нефондовую форму имеют платежи в бюджет, нераспределенная прибыль и т. д.)

Сущностные признаки финансов и границы их функционирования определены конкретной формой их выражения - финансовыми ресурсами.

Финансовые ресурсы субъектов хозяйствования сосредоточены в основном в децентрализованных фондах накопления и потребления и используются на затраты по обновлению и расширению производства, удовлетворению социально-культурных потребностей работающих. Финансовые ресурсы классифицируются по ряду критериев:

    - направление использования (на компенсацию денежных расходов, необходимых для решения производственных и социальных проблем, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиции, авансирование в текущие затраты); - источниками образования фондов накопления (часть чистой прибыли, амортизация), потребления (другая часть чистой прибыли, фонд заработной платы) и фонда возмещения; - формами финансирования обеспечения (собственные, заемные, привлеченные, бюджетные ассигнования, благотворительные отчисления и пожертвования, факторинг, франчайзинг, лизинг, страхование).

Перечисленные формы финансового обеспечения (покрытие воспроизводственных затрат, покрытие расходов на социальную защиту населения и реализацию функций государства) на практике могут применяться одновременно при условии оптимального соотношения между ними.

Состав и количественные границы финансовых ресурсов определяют прежде всего источники их образования. Основным источником является стоимость ВВП, в составе которой, как известно, выделяют следующие элементы: стоимость потребленных материальных ресурсов и износа основных средств в виде амортизации; стоимость необходимого продукта; стоимость прибавочного продукта, являющаяся основным источником формирования как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов.

Для формирования финансовых ресурсов могут использоваться заемные, привлеченные и производные от них средства (лизинг, франчайзинг, факторинг и т. д.) для обеспечения бесперебойного финансирования воспроизводственного процесса и из-за форс-мажорных (чрезвычайных) обстоятельств создаются финансовые резервы на уровне предприятий и организаций, их управленческих структур, бюджетов.

Таким образом, основным источником формирования финансовых ресурсов является ВВП, а основными их видами - прибыль, налоги и неналоговые обязательные платежи, амортизационные отчисления, страховые взносы.

Выше изложенное позволяет сделать следующие выводы:

    - денежные отношения, составляющие содержание финансов предприятия, возникают в процессе формирования и использования его финансовых ресурсов; - формирование и использование финансовых ресурсов происходит в процессе движения денежных потоков; - финансовые отношения предприятия возникают при осуществлении хозяйственных операций на основе денежных потоков; - финансы предприятия всегда связаны с кругооборотом его средств; - порядок ведения хозяйственных операций и организация финансовых отношений предприятий в той или иной мере регламентируются государством.

Похожие статьи




Финансовое состояние предприятия и его роль в условиях трансформационной экономики, Понятие и сущность финансов - Анализ финансового состояния

Предыдущая | Следующая