Основные пути повышения прибыли предприятия как основного источника формирования собственных финансовых ресурсов ТОО "Строй+" - Источники формирования и использования финансовых ресурсов на предприятии

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

На многих предприятиях существует подразделение экономических служб, которые занимаются постоянным анализом себестоимости, изыскивают пути ее снижения, чтобы получить прирост прибыли. Но в значительной мере эта работа обеспечивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятие, располагающее средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из оборота покупателей.

В целом для предприятий Казахстана характерно снижение объемов производства в течение последних лет.

В этой ситуации, казалось бы, логично предположить резкое падение массы прибыли. Но статистические данные свидетельствуют об обратном. При росте затрат на производство продукции и снижения объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости затрат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей, на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран, значителен вес отходов.

В отраслях, ориентированных на конечного потребителя решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.

На величину прибыли от реализации продукции влияют состав, и размер нереализованных остатков на начало, и конец периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению прибыли.

Резервом увеличения балансовой прибыли, может быть, прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду.

Другие операции, например безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление.

Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.

Помимо факторов увеличения объема производства продукции, повышения цен продвижения продукции на незаполненные рынки, неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так значительную роль в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов можно достичь путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки. На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии закупаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов. Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы связанные с размещение заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырье и материалов, чтобы избежать лишних затрат и увеличить прибыль.

Те же правила действуют при определении оптимальной величины серии запускаемой продукции. При производстве продукции значительным числом мелких серий издержки по складированию готовой продукции будут минимальными, за счет чего возрастет прибыль.

В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня, следовательно увеличить прибыль.

Прибыль может возрасти в результате увеличения производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции.

Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению стоимости продукции. Выбор путей сокращения текущих издержек производства основывается на анализе структуры себестоимости. Для материальных отраслей промышленности наиболее характерным путем является экономия материальных ресурсов, для трудоемких - улучшение использования основного капитала, для энергоемких - экономия топлива и электроэнергии.

Функционирование любого предприятия связано с инвестированием фИнансовых ресурсов на долгосрочной основе с целью извлечения прибыли. Рост прибыли в процессе управления финансовыми ресурсами, вложенными в активы предприятия, характеризуется категорией левериджа.

Леверидж является фактором, небольшое изменение которого может привести к существенному изменению прибыли и рентабельности.

Производственный леверидж - это потенциальная возможность влиять на прибыль путем изменения размера и структуры себестоимости, а также объема продукции.

В таблице 12 представлены данные и произведен расчет операционного левериджа исследуемого объекта [37].

Таблица 12

Расчет операционного левериджа по данным ТОО "Строй+"

Показатель

Год

Отклонения за анализируемый период (+,-)

2007

2008

2009

Сумма

%

А

1

2

3

4=3-2

5=3/1*100

Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), тыс тенге

79075

137664

199804

62140,00

45,14

Полная себестоимость реализо-ванной готовой продукции (товаров, работ, услуг), тыс тенге

69921

110226

150791

40565,00

36,80

Сумма переменных затрат, тыс тенге

41952,6

77158,2

90474,6

13316,40

17,26

Сумма постоянных затрат, тыс тенге

27968,4

33067,8

60316,4

27248,60

82,40

Сумма маржинального дохода, тыс тенге

37122,4

60505,8

109329,4

48823,60

80,69

Прибыль предприятия, тыс тенге

9154

27438

49013

21575,00

78,63

Операционный (производственный) рычаг

4,06

2,21

2,23

0,02

-

По результатам анализа видно, что при возрастании выручки от реализации, сила воздействия операционного рычага убывает: каждый процент прироста выручки дает все меньший и меньший процент прироста прибыли (при этом доля постоянных затрат в общей их сумме снижается). Из таблицы 12 видно, что степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием в течение анализируемого периода снижается (чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск).

Важнейшим вопросом управления прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов.

Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказы потребителей и хозяйственных договорах.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, т. к. некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие облагаются по повышенным ставкам.

Существует много разнообразных налоговых льгот, среди которых следует отметить выведение из под налогообложения затрат предприятий на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения; затрат на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, а также суммы взносов на благотворительные цели.

В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину прибыли, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающую максимальную прибыль.

Рост размера прибыли предприятия возможен за счет: увеличения объема продаж в натуральных единицах при том же уровне цен или их снижении; при постоянном уровне объема продаж, но увеличении цены на реализуемую продукцию, увеличение натурального объема и цены реализации.

При принятии определенного решения необходимо оценивать финансовые последствия для организации.

Рассмотрим планирование прибыли от продаж с учетом повышения спроса на продукцию организации. Производственные мощности ТОО "Строй+" позволяют увеличивать объем производства продукции при заданном уровне постоянных затрат.

В связи с расширением клиентской базы ТОО "Строй+" можно предположить в 2009 году увеличение объема производства на 15% при том же уровне постоянных затрат. В таблице 13 представлен сравнительный анализ финансовых результатов деятельности за 2009 год и плановый 2009 год [37].

Таблица 13. Результаты расчета плановой прибыли от продаж с учетом повышения спроса на продукцию ТОО "Строй+"

Показатель

2009 год (факт)

2009 год (план)

Отклонение (+,-)

Сумма

%

А

1

2

3=2-1

4=2/1*100%

Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)

199804

229774,6

29970,60

15,00

Полная себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)

150791

164362,19

13571,19

9,00

Сумма переменных затрат, тыс тенге

90474,6

104045,79

13571,19

15,00

Сумма постоянных затрат, тыс тенге

60316,4

60316,4

0,00

0,00

Прибыль от продаж, тыс тенге

49013

65412,41

16399,41

33,46

Рентабельность продаж, %

24,53

28,47

3,94

16,05

По данным таблицы 13 видно, что при увеличении объема производства и продаж на 15% при фактическом уровне постоянных затрат приведет к увелИчению прибыли на 16 399,41 тыс тенге или на 34%. Рентабельность продаж также увеличится практически на 4 пункта, или 16%.

Ассортимент выпускаемой продукции оказывает непосредственное влияние на прибыль. При изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли.

Если у анализируемого объекта исследования есть возможность повышать цены на продукцию без увеличения затрат, то это приведет к более значителЬному увеличению финансовых результатов деятельности предприятия. В следующей аналитической таблице представлен сравнительный анализ фактической и плановой прибыли от продаж, подученной в результате увеличения цен на продукцию при том же объеме продаж в натуральных единицах (таблица 14) [37].

Повышение цен на продукцию в условиях рынка связано с улучшением потребительских характеристик продукции. Результаты расчетов показывают, что увеличение цены на продукцию ТОО "Строй+" на 15% при тех же затратах на производство и реализацию приведет к приросту прибыли на 61,15%. Также принятие данного решения приведет к еще более значительному увеличению рентабельности продаж на 40%.

Таблица 14. Результаты расчета плановой прибыли от продаж с учетом увеличения цен на продукцию при том же объеме продаж в натуральных единицах

Показатели

2009 год (факт)

2009 год (план)

Отклонение (+,-)

Сумма

%

А

1

2

3=2-1

4=2/1*100%

Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)

199804

229774,6

29970,60

15,00

Полная себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)

150791

150791

0,00

0,00

Сумма переменных затрат, тыс тенге

90474,6

90474,6

0,00

0,00

Сумма постоянных затрат, тыс тенге

60316,4

60316,4

0,00

0,00

Прибыль от продаж, тыс тенге

49013

78983,6

29970,60

61,15

Рентабельность продаж, %

24,53

34,37

9,84

40,13

Максимизация прибыли путем изменения доли переменных и постоянных затрат открывают возможность предпринимателям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат.

Ориентировочные расчеты прибыли важны не только для самих предприятий, производящих и реализующих продукцию (услуги), но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предприятия, участвующих своими средствами в формировании его уставного капитала.

Поэтому планирование оптимального размера прибыли в современных экономических условиях является важнейшим фактором успешной предпринимательской деятельности.

Данные анализа финансовых результатов позволили выявить резервы и, следовательно, на их базе разработать мероприятия по повышению прибыли, что, в свою очередь будет способствовать увеличению финансовых результатов деятельности ТОО "Строй+". В частности, в рамках совершенствования процесса формирования прибыли предприятия предложено использование одного из следующих мероприятий:

    1. Увеличить объем производства и продаж на 15% при фактическом уровне постоянных затрат, что приведет к увеличению прибыли на 34%. 2. Увеличить цены на продукцию на 15% при тех же затратах на производство и реализацию приведет к приросту прибыли на 61,15%. Также принятие данного решения приведет к значительному увеличению рентабельности продаж на 40%. 3. Внедрить меры по совершенствованию маркетинговой политики, выполнение которых позволит улучшить финансовые результаты от осуществления данного вида деятельности. 4. Пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Похожие статьи




Основные пути повышения прибыли предприятия как основного источника формирования собственных финансовых ресурсов ТОО "Строй+" - Источники формирования и использования финансовых ресурсов на предприятии

Предыдущая | Следующая