Виды прибыли - Формирование финансовых результатов предприятия

Рисунок 1. Процесс формирования прибыли

В современных условиях важнейшим источником увеличения прибыли является инновационная деятельность. Реализация данного источника предполагает постоянную работу по изменению потребительских свойств продукции, работ и услуг.

- Выручка (TR) - это доход (денежная сумма), который фирма получает от продажи по некоторой цене какого-то количества произведенной продукции:

Функция выручки - зависимость между количеством производимого блага и величиной денежной суммы, получаемой от продажи товара. Функция выручки выводится из спроса:

- Себестоимость - это затраты на производство и реализацию продукции, выраженные в денежном исчислении.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

- Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения.

Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль. Связь между ними показана на рис. 2.

Связь между валовой выручкой и прибылью от реализации продукции.

- Прибыль от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности формируется как разность между прочими доходами и расходами.

В состав прочих доходов включаются следующие:

    -поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; -поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; -поступления от участия в уставных капиталах других организаций (включая - проценты и иные доходы по ценным бумагам); -прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по - договору простого товарищества); -поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; -проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком остатком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (полученные и к получению); -активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; -поступления в возмещение причиненных организации убытков; -прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; -суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; -положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; -суммы до оценки активов (за исключением вне оборотных);

Другие доходы.

Прочими доходами считаются также поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.

В состав прочих расходов входят следующие:

    -расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; -расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; -расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей основных средств и других активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; -проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); -расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; -отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.); -отчисления в резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; -налоги, относимые на финансовые результаты; -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (уплаченные и к уплате); -возмещение причиненных организацией убытков; -убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; -суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; -отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; -суммы уценки активов (за исключением вне оборотных); -перечисление средств (взносов, выплат и т. д.)

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.

При получении убытков по операциям, отражаемым в составе прочих доходов и расходов, в каждом конкретном случае следует установить причины их образования. Так, например, образование убытков от реализации имущества часто является следствием снижения его качества и потребительских свойств в связи с несоблюдением условий хранения и эксплуатации.

- Внереализационные доходы и расходы -- это доходы и расходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.

Внереализационные доходы включают в себя:

    -штрафы; -пени и неустойки, полученные от других организаций; -прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году; -положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; -поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки; -прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации; -прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли - сроки исковой давности и др.

Внереализационные расходы состоят из:

    -штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям; -из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; -убытков от содержания законсервированных предприятий; -отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте; -убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников; -убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям; убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др. - Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль.

Балансовая прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.

Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента:

Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;

Финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по

Формуле

Где - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

- прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

. - доходы (убытки) от внереализационных операций.

- Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

Где - операционные доходы и расходы;

- внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы - это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма до оценки активов (за исключением вне оборотных активов).

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением вне оборотных активов).

- Налогооблагаемая прибыль - является суммой, представляющей собой разницу между доходами и расходами за отчетный период, которая подлежит налогообложению в соответствии с законодательством данной юрисдикции.

После того, как из этой суммы будет удержано обязательство по налогу на прибыль, будет получена чистая прибыль, известная также как бухгалтерская прибыль или прибыль после налогообложения.

Величина налогооблагаемой прибыли компании, главным образом, зависит от величины ее доходов и расходов за отчетный период. В каждой юрисдикции есть свое законодательство, которое определяет исчерпывающий перечень того, какие поступления необходимо декларировать как доходы, а какие статьи затрат можно отнести на расходы. Наиболее распространенным примером доходов являются поступления от реализации продукции, товаров, работ и услуг. К расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, оплата труда персоналу, административные расходы и т. п. При этом компании несут ответственность за декларирование всех доходов в полном объеме в соответствии с действующим законодательством. В свою очередь, заявленные расходы должны сопровождаться подтверждающими документами, которые могут быть затребованы налоговыми органами при проверке.

Налог на прибыль - федеральный налог. Базовая ставка налога - 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 в региональный. В течение года компании платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на прибыль организаций.

С момента введения налог ежегодно уточняется, дополняется и изменяется. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами и осуществляющими коммерческую деятельность.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм, которые осуществляют производство и переработку сельскохозяйственной продукции. Объектом обложения данного налога является валовая прибыль, увеличенная или уменьшенная в соответствии с инструкцией по начислению сумм, облагаемого дохода.

- Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог, т. е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

В налоговой схеме он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год.

Следовательно, налог на прибыль - регулирующий налог. Уплата налога на прибыль сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиками дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.

Взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняется Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службой России.

Объект обложения налогом на прибыль:

В российских организациях, служит конечный финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации;

В иностранных организациях, осуществляющих деятельность на территории России, через постоянное представительство является прибыль, рассчитанная, так же, как и для российских организаций;

В иностранных организациях, осуществляющих деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах третьих лиц приводящую к образованию постоянного представительства (в случае если в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения), являются расходы, связанные с такой деятельностью (то есть сумма произведенных расходов умножается на 20%, а затем на установленную ставку налога на прибыль).

- Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Чистая прибыль -- это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Здесь важно найти оптимальное соотношение между политикой накопления и политикой потребления. Может быть два подхода к распределению прибыли.

Первый, когда сразу устанавливается величина специальных фондов, образование которых предусматривается учредительными документами и собранием акционеров на предстоящий год.

Второй подход не предполагает предварительного распределения прибыли по фондам. Это так называемая "нераспределенная" прибыль, представляющая в течение определенного периода общий источник финансирования различных мероприятий по капитальному строительству, реконструкции, мероприятий в социальной сфере и по материальному стимулированию. Чистая прибыль может направляться на пополнение собственных оборотных средств.

Объем чистой прибыли зависит от объема валовой прибыли и величины налогов; исходя из объема чистой прибыли, исчисляют дивиденды акционерам предприятия.

Валовая прибыль - разница между чистым доходом от продажи себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Никакие органы, в том числе государственные, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия.

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной (чистой) прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Чистая прибыль организации за отчетный год представляет собой итоговый финансовый результат ее деятельности за этот период, выявленный на основании учета всех хозяйственных операций.

Как правило, чистая прибыль, полученная по результатам финансового года, может быть направлена на:

    - формирование резервного капитала организации; - покрытие убытков прошлых лет; - производственное развитие организации; - выплату дивидендов (доходов); - иные цели (выплату вознаграждений менеджерам организации, материальную помощь работникам, благотворительность и т. п.)

Похожие статьи




Виды прибыли - Формирование финансовых результатов предприятия

Предыдущая | Следующая