Операционный бюджет - Бюджетирование в торговой организации "Золотые луга"

Этап 1. Отправной точкой при составлении операционного бюджета является формирование бюджета продаж, который определяется не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на рынке.

Цель данного бюджета - рассчитать объем продаж в целом и по всем видам продукции. При разработке бюджета продаж руководству организации следует принять во внимание все внешние ограничения и прогнозные оценки, касающиеся особенностей данного вида деятельности организации и рыночной ситуации (действия конкурентов, эластичность цен на продукцию), а также оценку общеэкономических факторов бизнеса, действия которых относится к планируемому периоду (темп инфляции, изменение налоговой политики).

Разработчики бюджета должны принимать во внимание и качественные факторы, такие как возможные колебания спроса или влияние изменений ассортимента выпускаемой продукции. Только после тщательной проверки и оценки всех влияющих на объем продаж факторов, можно приступать к составлению бюджета.

Бюджет продаж рассчитывается в соответствии с маркетинговой стратегией компании. В случае ошибок в прогнозах предприятие может понести значительные убытки. Например, если прогнозные значения объема продаж превышают фактические продажи, убытки возникают за счет затоваривания продукции на складах и, следовательно, отвлечения средств из оборота. В случае ошибок в определении географии рынков сбыта убытки складываются за счет дополнительных транспортных и погрузочно-разгрузочных расходов из-за переадресовки грузов. В случае занижения прогноза продаж, упущенная выгода формируется за счет "авральной" закупки товаров по повышенным ценам, нерациональных перевозок, оплаты сверхурочных работ и т. д.[11]

Бюджет продаж выглядит как документ, в котором приведены объемы продаж, цены и выручка по всей номенклатуре продаваемой продукции.

Рассмотрим методику составления бюджета продаж торговой организации на примере АО "Золотые луга"

Основным направлением деятельности рассматриваемого предприятия является торговля молочной продукцией : молоко, кефир, творог, сметана

Таблица 2. Бюджет продаж Торговой компании АО "Золотые луга".

Молоко

Кефир

Творог

Сметана

Итого

План реализации, ед.

45

260

210

91

Нормативная цена продажи, тыс. руб.

2786

656

1097

1263

Выручка, тыс. руб.

125370

170560

230370

114933

641233

К бюджету продаж предъявляются следующие требования:

Бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

Бюджет составляется с учетом спроса на товары, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

Бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

В процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

Этап 2. После того как руководству организации становится ясен возможный объем реализации товара, с учетом имеющихся запасов на начало планируемого периода и бюджета запасов на конец периода, разрабатывается бюджет закупок товаров.

    1. Из бухгалтерской отчетности берутся данные на начало и конец периода по остаткам товаров. 2. Данные по плану реализации товаров путем сложения объединяются с остатками товаров на конец периода и затем вычитаются запасы товаров на начало периода. 3. Итоговое значение количества необходимых товаров для выполнения плана реализации составляет бюджет закупок.[5 ]

Таблица 3. Бюджет закупок товаров Торговой компании АО "Золотые луга"

Молоко

Кефир

Творог

Сметана

План реализации, ед.

45

260

210

91

Запас товаров на начало периода, ед.

3

15

14

8

Запас товаров на конец периода, ед.

4

10

6

3

Величина закупок товаров, ед.

46

255

202

86

Развивая свой торговый бизнес, компания должна рассчитывать показатель чистых товарных запасов, который равен общему объему закупок за минусом возврата, уценок и прибавлением транспортных расходов. Если же по каким-либо причинам произошел возврат товаров, или же из-за больших транспортных расходов компании дешевле произвести уценку товаров, то в этом случае величина возврата или уценки товаров будет отражаться на соответствующих счетах баланса.

Этап 3. Составление бюджета себестоимости проданных товаров на основе вспомогательных бюджетов.

Себестоимость проданных товаров определяется как сумма запасов товаров на начало периода и себестоимости товаров, закупленных за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса на конец периода.

В свою очередь себестоимость товаров закупленных за период вычисляется следующим образом:

Себестоимость товаров закупленных = прямые затраты на приобретение + административные, коммерческие, маркетинговые расходы (заработная плата, командировки, налоги, аренда, транспортные расходы, реклама).

Прямые затраты на приобретение 1 партии молока составляют 2486 тыс. руб., кефира 527 тыс. руб., творога 835 тыс. руб. и сметаны 1014 тыс. руб.

Таблица 4. Бюджет себестоимости проданных товаров Торговой компании "Золотые луга".

Молоко

Кефир

Творог

Сметана

Итого

1. Запас товаров на начало периода, ед.

3

15

14

8

1а. Запас товаров на начало периода в денежном выражении, тыс. руб.

8358

9840

15358

10104

43660

2. Величина закупок товаров, ед.

46

255

202

86

3. Себестоимость товаров закупленных, (гр.4+гр.5), руб.

-

-

-

-

539855

4. Прямые затраты на приобретение, тыс. руб.

2486*46 =114356
    527*255= 134385
    835*202= 168670
    1014*86= 87204

504615

5. Затраты на маркетинг, коммерческие и операционные затраты, тыс. руб.

-

-

-

-

35240

6. Запас товаров на конец периода, ед.

4

10

6

3

6а. Запас товаров на конец периода в денежном выражении

11144

6560

6582

3789

28075

7. Нормативная цена продажи, руб.

2786

656

1097

1263

8. Себестоимость проданных товаров (гр1а.+гр.3-гр.6а), тыс. руб.

=43660+539855-28075=555440

Таким образом, себестоимость проданных товаров торговой сети "Золотые луга" составит 555440 тыс. руб.

Этап 4. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других расходов.

Бюджеты накладных расходов на реализацию (коммерческих) и административных (управленческих) накладных расходов подготавливаются в разрезе отдельных статей этих затрат по центрам ответственности.

При разработке бюджета коммерческих расходов следует исходить как из предполагаемых в течение бюджетного периода объемов продаж, так и представлений руководства о необходимости и интенсивности усилий по продвижению продукции до покупателя. Такие виды деятельности, как реклама и стимулирование спроса, тесно связаны со стратегическими целями организации. Поэтому затраты подобного типа в рамках операционных и тактических бюджетов всегда будут определяться целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу.[9]

Бюджет накладных управленческих затрат определяется в первую очередь оценкой расходов, которые следует понести для поддержания всех видов деятельности организации, также для поддержания организации как бизнес-единицы.

Рассмотрим бюджеты накладных коммерческих и административных расходов торговой компании " Золотые луга"

Таблица 5. Бюджет коммерческих расходов Торговой компании "АО "Золотые луга"

Статья

Сумма, руб.

Оплата труда сотрудников коммерческой службы

1526700

Отчисления с оплаты труда

494070

Амортизация оборудования

978600

Премиальный фонд

245100

Комиссионные агентам

374010

Оплата связи

204000

Расходы на рекламу

954690

Прочее

857530

Всего

5634700

6. Бюджет административных (накладных) расходов Торговой компании "АО "Золотые луга"

Статья

Сумма, руб.

Оплаты труда сотрудников администрации

4885600

Отчисление с оплаты труда

1616430

Амортизация оборудования

2893768

Расходы на бумагу и прочие расходные материалы

139422

Аренда помещений, страховка

1993290

Электроэнергия, водоснабжение

874700

Представительские расходы

380560

Прочее

3739050

Всего

16522820

Этап 5. Расчет результата от реализации. Формирование отчета о прибылях и убытках.

Конечная цель операционного бюджета - разработка плана прибылей и убытков.

В общем виде его можно представить следующим образом

План прибылей и убытков торгового предприятия

Формула 1

Выручка от продажи товаров - Себестоимость проданных товаров = Валовая прибыль

Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Административные расходы =

Прибыль от продаж

Формула 2

Прибыль от продаж + Прочие доходы - Прочие расходы = Прибыль до налогообложения

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.[3 ; c 147]

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованных товаров и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих расходах и величине налога на прибыль.

Таблица 7. Отчет о прибылях и убытках торгового предприятия АО "Золотые луга"

Показатель

Сумма

Выручка от реализации (Без НДС)

641233000

Себестоимость реализованных товаров

555440000

Валовая прибыль

120997760

Коммерческие расходы

5634700

Административные расходы

16522820

Прибыль от продаж

63635480

Похожие статьи




Операционный бюджет - Бюджетирование в торговой организации "Золотые луга"

Предыдущая | Следующая