Бюджет производственного предприятия - Местные налоги, выплачиваемые предприятием

Бюджет - годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству, поступлению и расходованию денежных средств и других финансовых действий на предстоящий период.

Бюджет предприятия можно подразделить на:

    - текущий бюджет; - финансовый бюджет; - анализ прогнозного финансового состояния предприятия.

Финансовый план предприятия как центральное звено бюджета состоит из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса предприятия и кассового плана.

Текущий бюджет состоит из плана сбыта, производственного плана, сметы прямых затрат на материалы, сметы прямых затрат на оплату труда, сметы общепроизводственных расходов, сметы общехозяйственных расходов.

Основные этапы подготовки бюджета:

    1. Подготовка прогноза продаж 2. Определение ожидаемого объема производства 3. Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов. 4. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей 5. Составление планируемых финансовых отчетов.

На рис. 1 изображена схема формирования бюджета предприятия.

Рис. 1. - Схема формирования бюджета предприятия

Отправной точкой бюджетирования выступает план сбыта или так называемый бюджет продаж. Бюджет продаж закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта.

В плане сбыта (табл. 1) важно определить цену продажи единицы изделия в среднем за год.

Таблица 1. "План сбыта"

№ п/п

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1

Ожидаемые продажи, ед.

700

750

800

900

3150

2

Цена продажи ед., $

80

80

77

75

78

3

Ожидаемый объем продаж, $

56000

60000

61600

67500

245100

Ожидаемый объем продаж за год составит 3150 единиц продукции, средняя цена продажи единицы продукции будет равна 78 $, общая сумма выручки за проданные изделия составит 245 100 $.

План сбыта включает также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит (табл. 2), которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 2. "Ожидаемые денежные поступления от реализации продукции"

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1. Задолженность к погашению на начало периода, $

9500

9500

2. Поступления денежных средств от продаж за I квартал, $

42000

11200

53200

3. Поступления денежных средств от продаж за II квартал, $

45000

12000

57000

4. Поступления денежных средств от продаж за III квартал, $

46200

12320

58520

5. Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, $

50625

50625

6. Общие поступления денежных средств, $

51500

56200

58200

62945

228845

Общий остаток дебиторской задолженности в размере 9 500 $ ожидается к получению в первом квартале. Общая сумма ожидаемых поступлений денежных средств ожидается в размере 228 845 $.

При расчете с клиентами используется следующая схема:

    75% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи. 20% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; оставшиеся 5% представляют безнадежные к взысканию долги.

Общие поступления денежных средств с учетом прошлой дебиторской задолженности составят 228 845 $, причем наибольшая сумма ожидается во 3 и 4 кварталах 58200 $ и 62945 $ соответственно. Это обусловлено увеличением выпуска продукции в этих кварталах.

Объем производства определяется с учетом плана реализации (сбыта) и формированием переходящих запасов готовой продукции.

Таблица 3. "Производственный план на год"

№ п/п

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1

Планируемые продажи, ед.

700

750

800

900

3150

2

Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед.

68

72

81

63

63

3

Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед.

63

68

72

81

63

4

Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.

705

755

809

882

3150

Планируемый запас готовой продукции на конец периода - 9 % продаж следующего квартала.

Запас готовой продукции на конец IV квартала задается ориентировочно.

Планируемый запас готовой продукции на начало периода - 9 % продаж текущего квартала.

На основании плана сбыта, а также с учетом остатков готовой продукции необходимо изготовить 3150 единиц изделий.

Расчет объема закупок материала определяется по схеме: потребность в материале для производства плюс планируемый запас материала на конец периода минус планируемый запас материала на начало периода.

Для исчисления необходимого количества материала на производство всей номенклатуры продукции, необходимо составить смету прямых затрат на материалы (Таблица 4).

Таблица 4. "Смета прямых затрат на материалы на год"

№ п/п

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1

Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.

705

755

809

882

3150

2

Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед.

3

3

3

3

3

3

Потребность в материале на производственную программу, ед.

2114

2264

2427

2646

9450

4

Планируемый запас материала на конец периода, ед.

204

218

238

202

202

5

Планируемый запас материала на начало периода, ед.

190

204

218

238

190

6

Количество материала, подлежащего закупке

2127

2278

2447

2610

9462

7

Цена единицы материала, $

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

8

Стоимость закупок материалов, $

5318

5696

6117

6525

23654

Планируемый запас материала на конец периода - 9% от потребности следующего квартала.

Планируемый запас материала на начало периода - 9% от потребности текущего квартала.

Для изготовления всей продукции в нашем случае нам потребуется 9462 единицы материала на общую сумму 23 654 $.

График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам представлен в таблице 5.

Таблица 5. "График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам"

№ п/п

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1

Задолженность прошлого года к оплате, $

2200

2200

2

Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, $

2393

2925

5318

3

Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, $

2563

3133

5696

4

Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, $

2753

3364

6117

5

Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, $

2936

2936

6

Итого выплат денежных средств, $

4593

5488

5885

6300

22266

При расчете использована следующая схема расчетов с поставщиками: 45% закупок оплачивается в текущем квартале, 55% - в следующем.

Задолженность по расчетам с поставщиками за прошлый год составляет 2 200 $. В течение года необходимо произвести оплату за материалы на общую сумму 22 266 $.

Прямые затраты на оплату труда формируются с учетом форм и систем оплаты труда предприятия. Смета прямых затрат на оплату труда представлена в таблице 6.

Таблица 6. "Смета прямых затрат на оплату труда"

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1

Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению

705

755

809

882

3150

2

Удельная трудоемкость единицы изделия, ч.

6,5

6,5

6,5

6,5

6,5

3

Общая трудоемкость производственной программы, ч

4579

4904

5259

5733

20475

4

Прямые затраты труда на 1 час, $

5,5

5,5

5,5

5,5

5,5

5

Общая стоимость прямых затрат труда, $

25186

26973

28922

31532

112613

Прямые затраты труда на единицу продукции включают в себя основную и дополнительную заработную плуту работника с отчислениями по единому социальному налогу и налогу на доходы физического лица.

Общая трудоемкость производственной программы составит 20 475 часов, при этом сумма затрат на оплату труда составит 112 613 $.

Смета общепроизводственных расходов (табл. 7)

Финансовый планирование местный налог

Таблица 7. "Смета общепроизводственных расходов"

№ п/п

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1

Общая трудоемкость производственной программы, ч

4579

4904

5259

5733

20475

2

Переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час

2

2

2

2

2

3

Планирование постоянных расходов, $

6000

6000

6000

6000

24000

4

Амортизация

3200

3200

4000

4000

14400

5

Итого выплат денежных средств по общепроизводственным расходам, $

11959

12609

12517

13466

50550

Очень важно уяснить следующее: амортизация не связана с текущими денежными выплатами предприятия, поэтому при формировании сметы общепроизводственных расходов амортизация вычитается из суммарных расходов. При определении финансовых ресурсов предприятия амортизация рассматривается как источник формирования собственных источников наравне с чистой прибылью.

Амортизация составляет 14 400 $ в год, увеличение амортизационных отчислений в 3 и 4 кварталах произошло за счет приобретения нового оборудования, общепроизводственные расходы без учета амортизации равны 50 550 $.

Таблица 8. "Смета коммерческих и управленческих расходов"

№ п/п

Показатели

Кварталы

Всего за год

I

II

III

IV

1

Ожидаемые продажи, ед.

700

750

800

900

3150

2

Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед.

4

4

4

4

4

3

Итого переменные расходы, $

2800

3000

3200

3600

12600

4

Постоянные расходы:

Реклама (ежеквартально)

1000

1000

1000

1000

4000

Страхование

2700

2700

Оплата труда специалистов

6000

6000

6000

6000

24000

Аренда

350

350

350

350

1400

Налоги

300

300

300

300

1200

5

Итого постоянные расходы

10350

7650

7650

7650

33300

6

Итого коммерческие и управленческие расходы

13150

10650

10850

11250

45900

Постоянными расходами являются:

Реклама, которая оплачивается ежеквартально - ее стоимость за год составит 4 000 $,

Страхование, оплачиваемое один раз в год в первом квартале, стоимостью 2 700 $,

Оплата труда специалистов, сумма которой равна 24 000 $,

Аренда и налоги, сумма которых равна 1 400 $ и 1 200 $ соответственно.

Общая сумма коммерческих и управленческих расходов составит 45 900 $, наибольшая величина ожидается в I квартале за счет оплаты услуг страхования. Увеличение коммерческих расходов во III и в IV кварталах по сравнению с II кварталом происходит за счет большего объема продаж.

Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках необходимо определить себестоимость реализации единицы продукции (таблица 9).

Таблица 9. "Определение себестоимости реализации единицы продукции"

Статьи затрат

Кол-во

Цена за единицу, $

Итого, $

Основные материалы

3

2,5

7,5

Оплата труда основным рабочим

6,5

5,5

35,75

Общепроизводственные издержки (переменные)

6,5

2

13

Себестоимость производства

56,55

Коммерческие и управленческие расходы

4

Итого себестоимость реализации

60,55

Себестоимость одной единицы продукции составляет 60,55 $.

Заполнение прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 10) ведется с учетом разработанных смет. Студент определяет способ формирования выручки для целей налогообложения: по оплате или по отгрузке.

Таблица 10. "Прогнозный отчет о прибылях и убытках"

№ п/п

Показатели

За текущий период

1

Выручка от реализации (по оплате)

245 100

2

Себестоимость реализации (переменные затраты)

189 788

3

Валовая прибыль

55 313

4

Постоянные затраты

42 929

5

Прибыль от реализации

12 383

6

Налог на прибыль

2 477

7

Чистая прибыль

9 906

Чистая прибыль после уплаты налогов составит 9 906$.

Кассовый план (табл. 11) помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средств и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.

Таблица 11. "Кассовый план"

Кварталы

Показатели

I

II

III

IV

Всего за год

Кассовый остаток на начало периода

11000

3613

4093

39119

11000

Плюс: Поступления:

Поступления от покупателей

51500

56200

58200

62945

228845

Итого денежных средств в наличии

62500

59813

62293

102064

239845

Выплаты денежных средств:

Основные производственные материалы

4593

5488

5885

6300

22265,9

Оплата труда основных рабочих

25186

26973

28922

31532

11261,3

Общепроизводственные расходы

11959

12609

12517

13466

50550

Коммерческие управленческие расходы

13150

10650

10850

11250

45900

Закупка оборудования

15000

10000

25000

Налоги, относимые на финансовый результат

4000

4000

Итого выплат

58887

55719

73174

72548

260328

Излишек (недостаток) денежных средств

3613

4093

-10881

29517

-20483

Финансирование:

Кредитование

50000

50000

Погашение кредита

-12500

-12500

Выплата процентов за кредит

-2000

-2000

Итого по финансированию

0

0

50000

-14500

35500

Кассовый остаток на конец периода

3613

4093

39119

15017

15017

При составлении кассового плана видно, что наиболее выгодным кредитом на данный период будет сумма 50 000$, которая позволит покрыть не только расходы по приобретению нового оборудования, но также и текущие затраты. Однако это не позволяет судить о дальнейшей эффективности работы предприятия, так как в последующих периодах при таком объеме выпуска продукции, погашение процентов по кредиту только усугубит положение предприятия.

Важным этапом формирования бюджета предприятия является составление прогнозного баланса. Баланс составляется на основании данных на конец прошлого года (табл. 12).

Таблица 12. "Балансовый отчет на 31.12.2009 года"

АКТИВЫ

Сумма $

ПАССИВЫ и АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

Сумма, $

Оборотные средства:

Краткосрочные обязательства:

Денежные средства

11 000

Счета к оплате

2 200

Дебиторская задолженность

9 500

Подоходный налог, подлежащий оплате

4 000

Материальные запасы

476

Итого краткосрочных обязательств

6 200

Товарные запасы (готовой продукции)

3 465

Итого оборотных средств

24 441

Основные средства

Собственный капитал

Земля

50 000

Обыкновенные акции без нарицательной цены

70 000

Здания и оборудование

100 000

Нераспределенная прибыль

36 660

Накопленный износ

Итого основных средств

60 000

106 660

90 000

Итого активов

114 441

Итого обязательств и собственного капитала

112 860

Для заполнения прогнозного баланса на планируемый период необходимо использовать данные кассового плана и исходные цифры баланса на конец отчетного периода.

Таблица 13. "Прогнозный балансовый отчет на 31.12.2010 года"

АКТИВЫ

Сумма $

ПАССИВЫ и АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

Сумма, $

Оборотные средства:

Краткосрочные обязательства:

Денежные средства

15 017

Счета к оплате

3 377

Дебиторская задолженность

25 755

Краткосрочные кредиты банка

43 500

Материальные запасы

505

Итого краткосрочных обязательств

47 089

Товарные запасы (готовой продукции)

3 796

Итого оборотных средств

45 072

Основные средства

Собственный капитал

Земля

50 000

Обыкновенные акции без нарицательной цены

70 000

Здания и оборудование

125 000

Нераспределенная прибыль

25 636

Накопленный износ

Итого основных средств

74 400

100 600

Итого активов

145 672

Итого обязательств и собственного капитала

142 725

При приобретении нового оборудования валюта баланса нашего предприятия изменилась в сторону увеличения.

Похожие статьи




Бюджет производственного предприятия - Местные налоги, выплачиваемые предприятием

Предыдущая | Следующая