Бюджет производственного предприятия - Местные налоги, выплачиваемые предприятием
Бюджет - годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству, поступлению и расходованию денежных средств и других финансовых действий на предстоящий период.
Бюджет предприятия можно подразделить на:
- - текущий бюджет; - финансовый бюджет; - анализ прогнозного финансового состояния предприятия.
Финансовый план предприятия как центральное звено бюджета состоит из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса предприятия и кассового плана.
Текущий бюджет состоит из плана сбыта, производственного плана, сметы прямых затрат на материалы, сметы прямых затрат на оплату труда, сметы общепроизводственных расходов, сметы общехозяйственных расходов.
Основные этапы подготовки бюджета:
- 1. Подготовка прогноза продаж 2. Определение ожидаемого объема производства 3. Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов. 4. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей 5. Составление планируемых финансовых отчетов.
На рис. 1 изображена схема формирования бюджета предприятия.
Рис. 1. - Схема формирования бюджета предприятия
Отправной точкой бюджетирования выступает план сбыта или так называемый бюджет продаж. Бюджет продаж закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта.
В плане сбыта (табл. 1) важно определить цену продажи единицы изделия в среднем за год.
Таблица 1. "План сбыта"
№ п/п |
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | |||
I |
II |
III |
IV | |||
1 |
Ожидаемые продажи, ед. |
700 |
750 |
800 |
900 |
3150 |
2 |
Цена продажи ед., $ |
80 |
80 |
77 |
75 |
78 |
3 |
Ожидаемый объем продаж, $ |
56000 |
60000 |
61600 |
67500 |
245100 |
Ожидаемый объем продаж за год составит 3150 единиц продукции, средняя цена продажи единицы продукции будет равна 78 $, общая сумма выручки за проданные изделия составит 245 100 $.
План сбыта включает также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит (табл. 2), которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.
Таблица 2. "Ожидаемые денежные поступления от реализации продукции"
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | |||
I |
II |
III |
IV | ||
1. Задолженность к погашению на начало периода, $ |
9500 |
9500 | |||
2. Поступления денежных средств от продаж за I квартал, $ |
42000 |
11200 |
53200 | ||
3. Поступления денежных средств от продаж за II квартал, $ |
45000 |
12000 |
57000 | ||
4. Поступления денежных средств от продаж за III квартал, $ |
46200 |
12320 |
58520 | ||
5. Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, $ |
50625 |
50625 | |||
6. Общие поступления денежных средств, $ |
51500 |
56200 |
58200 |
62945 |
228845 |
Общий остаток дебиторской задолженности в размере 9 500 $ ожидается к получению в первом квартале. Общая сумма ожидаемых поступлений денежных средств ожидается в размере 228 845 $.
При расчете с клиентами используется следующая схема:
- 75% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи. 20% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; оставшиеся 5% представляют безнадежные к взысканию долги.
Общие поступления денежных средств с учетом прошлой дебиторской задолженности составят 228 845 $, причем наибольшая сумма ожидается во 3 и 4 кварталах 58200 $ и 62945 $ соответственно. Это обусловлено увеличением выпуска продукции в этих кварталах.
Объем производства определяется с учетом плана реализации (сбыта) и формированием переходящих запасов готовой продукции.
Таблица 3. "Производственный план на год"
№ п/п |
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | |||
I |
II |
III |
IV | |||
1 |
Планируемые продажи, ед. |
700 |
750 |
800 |
900 |
3150 |
2 |
Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед. |
68 |
72 |
81 |
63 |
63 |
3 |
Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед. |
63 |
68 |
72 |
81 |
63 |
4 |
Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед. |
705 |
755 |
809 |
882 |
3150 |
Планируемый запас готовой продукции на конец периода - 9 % продаж следующего квартала.
Запас готовой продукции на конец IV квартала задается ориентировочно.
Планируемый запас готовой продукции на начало периода - 9 % продаж текущего квартала.
На основании плана сбыта, а также с учетом остатков готовой продукции необходимо изготовить 3150 единиц изделий.
Расчет объема закупок материала определяется по схеме: потребность в материале для производства плюс планируемый запас материала на конец периода минус планируемый запас материала на начало периода.
Для исчисления необходимого количества материала на производство всей номенклатуры продукции, необходимо составить смету прямых затрат на материалы (Таблица 4).
Таблица 4. "Смета прямых затрат на материалы на год"
№ п/п |
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | |||
I |
II |
III |
IV | |||
1 |
Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед. |
705 |
755 |
809 |
882 |
3150 |
2 |
Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед. |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
Потребность в материале на производственную программу, ед. |
2114 |
2264 |
2427 |
2646 |
9450 |
4 |
Планируемый запас материала на конец периода, ед. |
204 |
218 |
238 |
202 |
202 |
5 |
Планируемый запас материала на начало периода, ед. |
190 |
204 |
218 |
238 |
190 |
6 |
Количество материала, подлежащего закупке |
2127 |
2278 |
2447 |
2610 |
9462 |
7 |
Цена единицы материала, $ |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
8 |
Стоимость закупок материалов, $ |
5318 |
5696 |
6117 |
6525 |
23654 |
Планируемый запас материала на конец периода - 9% от потребности следующего квартала.
Планируемый запас материала на начало периода - 9% от потребности текущего квартала.
Для изготовления всей продукции в нашем случае нам потребуется 9462 единицы материала на общую сумму 23 654 $.
График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам представлен в таблице 5.
Таблица 5. "График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам"
№ п/п |
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | |||
I |
II |
III |
IV | |||
1 |
Задолженность прошлого года к оплате, $ |
2200 |
2200 | |||
2 |
Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, $ |
2393 |
2925 |
5318 | ||
3 |
Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, $ |
2563 |
3133 |
5696 | ||
4 |
Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, $ |
2753 |
3364 |
6117 | ||
5 |
Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, $ |
2936 |
2936 | |||
6 |
Итого выплат денежных средств, $ |
4593 |
5488 |
5885 |
6300 |
22266 |
При расчете использована следующая схема расчетов с поставщиками: 45% закупок оплачивается в текущем квартале, 55% - в следующем.
Задолженность по расчетам с поставщиками за прошлый год составляет 2 200 $. В течение года необходимо произвести оплату за материалы на общую сумму 22 266 $.
Прямые затраты на оплату труда формируются с учетом форм и систем оплаты труда предприятия. Смета прямых затрат на оплату труда представлена в таблице 6.
Таблица 6. "Смета прямых затрат на оплату труда"
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | ||||
I |
II |
III |
IV | |||
1 |
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению |
705 |
755 |
809 |
882 |
3150 |
2 |
Удельная трудоемкость единицы изделия, ч. |
6,5 |
6,5 |
6,5 |
6,5 |
6,5 |
3 |
Общая трудоемкость производственной программы, ч |
4579 |
4904 |
5259 |
5733 |
20475 |
4 |
Прямые затраты труда на 1 час, $ |
5,5 |
5,5 |
5,5 |
5,5 |
5,5 |
5 |
Общая стоимость прямых затрат труда, $ |
25186 |
26973 |
28922 |
31532 |
112613 |
Прямые затраты труда на единицу продукции включают в себя основную и дополнительную заработную плуту работника с отчислениями по единому социальному налогу и налогу на доходы физического лица.
Общая трудоемкость производственной программы составит 20 475 часов, при этом сумма затрат на оплату труда составит 112 613 $.
Смета общепроизводственных расходов (табл. 7)
Финансовый планирование местный налог
Таблица 7. "Смета общепроизводственных расходов"
№ п/п |
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | |||
I |
II |
III |
IV | |||
1 |
Общая трудоемкость производственной программы, ч |
4579 |
4904 |
5259 |
5733 |
20475 |
2 |
Переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
3 |
Планирование постоянных расходов, $ |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
24000 |
4 |
Амортизация |
3200 |
3200 |
4000 |
4000 |
14400 |
5 |
Итого выплат денежных средств по общепроизводственным расходам, $ |
11959 |
12609 |
12517 |
13466 |
50550 |
Очень важно уяснить следующее: амортизация не связана с текущими денежными выплатами предприятия, поэтому при формировании сметы общепроизводственных расходов амортизация вычитается из суммарных расходов. При определении финансовых ресурсов предприятия амортизация рассматривается как источник формирования собственных источников наравне с чистой прибылью.
Амортизация составляет 14 400 $ в год, увеличение амортизационных отчислений в 3 и 4 кварталах произошло за счет приобретения нового оборудования, общепроизводственные расходы без учета амортизации равны 50 550 $.
Таблица 8. "Смета коммерческих и управленческих расходов"
№ п/п |
Показатели |
Кварталы |
Всего за год | |||
I |
II |
III |
IV | |||
1 |
Ожидаемые продажи, ед. |
700 |
750 |
800 |
900 |
3150 |
2 |
Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед. |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
3 |
Итого переменные расходы, $ |
2800 |
3000 |
3200 |
3600 |
12600 |
4 |
Постоянные расходы: | |||||
Реклама (ежеквартально) |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
4000 | |
Страхование |
2700 |
2700 | ||||
Оплата труда специалистов |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
24000 | |
Аренда |
350 |
350 |
350 |
350 |
1400 | |
Налоги |
300 |
300 |
300 |
300 |
1200 | |
5 |
Итого постоянные расходы |
10350 |
7650 |
7650 |
7650 |
33300 |
6 |
Итого коммерческие и управленческие расходы |
13150 |
10650 |
10850 |
11250 |
45900 |
Постоянными расходами являются:
Реклама, которая оплачивается ежеквартально - ее стоимость за год составит 4 000 $,
Страхование, оплачиваемое один раз в год в первом квартале, стоимостью 2 700 $,
Оплата труда специалистов, сумма которой равна 24 000 $,
Аренда и налоги, сумма которых равна 1 400 $ и 1 200 $ соответственно.
Общая сумма коммерческих и управленческих расходов составит 45 900 $, наибольшая величина ожидается в I квартале за счет оплаты услуг страхования. Увеличение коммерческих расходов во III и в IV кварталах по сравнению с II кварталом происходит за счет большего объема продаж.
Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках необходимо определить себестоимость реализации единицы продукции (таблица 9).
Таблица 9. "Определение себестоимости реализации единицы продукции"
Статьи затрат |
Кол-во |
Цена за единицу, $ |
Итого, $ |
Основные материалы |
3 |
2,5 |
7,5 |
Оплата труда основным рабочим |
6,5 |
5,5 |
35,75 |
Общепроизводственные издержки (переменные) |
6,5 |
2 |
13 |
Себестоимость производства |
56,55 | ||
Коммерческие и управленческие расходы |
4 | ||
Итого себестоимость реализации |
60,55 |
Себестоимость одной единицы продукции составляет 60,55 $.
Заполнение прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 10) ведется с учетом разработанных смет. Студент определяет способ формирования выручки для целей налогообложения: по оплате или по отгрузке.
Таблица 10. "Прогнозный отчет о прибылях и убытках"
№ п/п |
Показатели |
За текущий период |
1 |
Выручка от реализации (по оплате) |
245 100 |
2 |
Себестоимость реализации (переменные затраты) |
189 788 |
3 |
Валовая прибыль |
55 313 |
4 |
Постоянные затраты |
42 929 |
5 |
Прибыль от реализации |
12 383 |
6 |
Налог на прибыль |
2 477 |
7 |
Чистая прибыль |
9 906 |
Чистая прибыль после уплаты налогов составит 9 906$.
Кассовый план (табл. 11) помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средств и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.
Таблица 11. "Кассовый план"
Кварталы | |||||
Показатели |
I |
II |
III |
IV |
Всего за год |
Кассовый остаток на начало периода |
11000 |
3613 |
4093 |
39119 |
11000 |
Плюс: Поступления: | |||||
Поступления от покупателей |
51500 |
56200 |
58200 |
62945 |
228845 |
Итого денежных средств в наличии |
62500 |
59813 |
62293 |
102064 |
239845 |
Выплаты денежных средств: | |||||
Основные производственные материалы |
4593 |
5488 |
5885 |
6300 |
22265,9 |
Оплата труда основных рабочих |
25186 |
26973 |
28922 |
31532 |
11261,3 |
Общепроизводственные расходы |
11959 |
12609 |
12517 |
13466 |
50550 |
Коммерческие управленческие расходы |
13150 |
10650 |
10850 |
11250 |
45900 |
Закупка оборудования |
15000 |
10000 |
25000 | ||
Налоги, относимые на финансовый результат |
4000 |
4000 | |||
Итого выплат |
58887 |
55719 |
73174 |
72548 |
260328 |
Излишек (недостаток) денежных средств |
3613 |
4093 |
-10881 |
29517 |
-20483 |
Финансирование: | |||||
Кредитование |
50000 |
50000 | |||
Погашение кредита |
-12500 |
-12500 | |||
Выплата процентов за кредит |
-2000 |
-2000 | |||
Итого по финансированию |
0 |
0 |
50000 |
-14500 |
35500 |
Кассовый остаток на конец периода |
3613 |
4093 |
39119 |
15017 |
15017 |
При составлении кассового плана видно, что наиболее выгодным кредитом на данный период будет сумма 50 000$, которая позволит покрыть не только расходы по приобретению нового оборудования, но также и текущие затраты. Однако это не позволяет судить о дальнейшей эффективности работы предприятия, так как в последующих периодах при таком объеме выпуска продукции, погашение процентов по кредиту только усугубит положение предприятия.
Важным этапом формирования бюджета предприятия является составление прогнозного баланса. Баланс составляется на основании данных на конец прошлого года (табл. 12).
Таблица 12. "Балансовый отчет на 31.12.2009 года"
АКТИВЫ |
Сумма $ |
ПАССИВЫ и АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ |
Сумма, $ |
Оборотные средства: |
Краткосрочные обязательства: | ||
Денежные средства |
11 000 |
Счета к оплате |
2 200 |
Дебиторская задолженность |
9 500 |
Подоходный налог, подлежащий оплате |
4 000 |
Материальные запасы |
476 |
Итого краткосрочных обязательств |
6 200 |
Товарные запасы (готовой продукции) |
3 465 | ||
Итого оборотных средств |
24 441 | ||
Основные средства |
Собственный капитал | ||
Земля |
50 000 |
Обыкновенные акции без нарицательной цены |
70 000 |
Здания и оборудование |
100 000 |
Нераспределенная прибыль |
36 660 |
Накопленный износ Итого основных средств |
60 000 |
106 660 | |
90 000 | |||
Итого активов |
114 441 |
Итого обязательств и собственного капитала |
112 860 |
Для заполнения прогнозного баланса на планируемый период необходимо использовать данные кассового плана и исходные цифры баланса на конец отчетного периода.
Таблица 13. "Прогнозный балансовый отчет на 31.12.2010 года"
АКТИВЫ |
Сумма $ |
ПАССИВЫ и АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ |
Сумма, $ |
Оборотные средства: |
Краткосрочные обязательства: | ||
Денежные средства |
15 017 |
Счета к оплате |
3 377 |
Дебиторская задолженность |
25 755 |
Краткосрочные кредиты банка |
43 500 |
Материальные запасы |
505 |
Итого краткосрочных обязательств |
47 089 |
Товарные запасы (готовой продукции) |
3 796 | ||
Итого оборотных средств |
45 072 | ||
Основные средства |
Собственный капитал | ||
Земля |
50 000 |
Обыкновенные акции без нарицательной цены |
70 000 |
Здания и оборудование |
125 000 |
Нераспределенная прибыль |
25 636 |
Накопленный износ Итого основных средств |
74 400 | ||
100 600 | |||
Итого активов |
145 672 |
Итого обязательств и собственного капитала |
142 725 |
При приобретении нового оборудования валюта баланса нашего предприятия изменилась в сторону увеличения.
Похожие статьи
-
Бюджет производственных накладных затрат - Формирование комплексного финансового плана предприятия
Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением...
-
На основании данных бюджетов закупок сырья, оплаты труда основного персонала и накладных производственных затрат составляет Бюджет себестоимости...
-
Существование фирмы на рынке нереально без управления денежными потоками. Поэтому важно в совершенстве овладеть приемами планирования и управления...
-
Следующим результирующим бюджетом является бюджет движения денежных средств, рассчитанный прямым методом. В данный бюджет заносится планируемый приход и...
-
Анализируя роль налоговых платежей от ГКП "Экибастузкоммунсервис" в местном бюджете, остановимся на определении значения поступлений в местный бюджет в...
-
Заключение - Роль налогов в формировании доходов местных бюджетов
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны....
-
В собственности у ГКП "Экибастузкоммунсервис" имеются следующие транспортные средства, представленные в таблице 6. Таблица 6 - Транспортные средства,...
-
Бюджет оплаты труда - Формирование комплексного финансового плана предприятия
Данный бюджет составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Как правило, он состоит из двух частей - план оплаты труда основного...
-
Бюджет закупок сырья - Формирование комплексного финансового плана предприятия
На основании плана выпуска продукции составляется Бюджет закупок сырья . Для данного бюджета необходимо спланировать следующие исходные данные: - нормы...
-
Основной задачей в области исполнения доходов бюджета является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в...
-
Структура бюджета предприятия - Бюджетирование
Прежде всего, надо видеть различия в целях построения каждого из бюджетов. Смешение принципов выбора бюджетных статей для различных видов бюджетов -...
-
Бюджет производства - Формирование комплексного финансового плана предприятия
В этом бюджете рассчитывается планируемый объем производства исходя из бюджета продаж и остатков продукции на начало и конец периода. План выпуска...
-
Для рассматриваемого примера этот бюджет включает в себя только план расходов по содержанию офиса (часть затрат на сбыт и управление была спланирована в...
-
Сущность бюджета инвестиционного проекта - Инвестиционная деятельность предприятия
Эффективность реализации инвестиционного проекта в значительной степени определяется обоснованным планом его финансирования. Этот финансовый план...
-
Развитие японской экономики в последнюю четверть двадцатого века характеризуется интенсивной структурной перестройкой. Главные направления перестройки -...
-
Прежде чем перейти к анализу налоговых обязательств ГКП "Экибастузкоммунсервис" хотелось бы обратить внимание на сам порядок исчисления и уплаты местных...
-
Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов. С...
-
Введение - Роль налогов в формировании доходов местных бюджетов
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики...
-
Сущность, цели и задачи планирования денежных потоков предприятия Денежный поток - это денежные средства, под которыми понимаются депозитные (или...
-
Бюджет НДС - Формирование комплексного финансового плана предприятия
В бюджете НДС сводятся все данные по НДС к оплате и возмещению из операционных бюджетов, и определяется сальдо по НДС. Формат данного бюджета для...
-
Составление бюджета продаж - Формирование комплексного финансового плана предприятия
Бюджет продаж целесообразно составить по ассортименту и по клиентам. Вначале на основании договоров и планов покупателей планируются продажи в...
-
Механизм разработки бюджета АО "БТА Банк" Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы,...
-
На завершающем этапе построения системы месячных бюджетов необходимо составить бюджет движения денежных средств косвенным методом. Данный бюджет наглядно...
-
Таблица 18 Расчет себестоимости реализованной продукции Показатели Значение 1. Запас готовой продукции на начало года 78,976 2. Незавершенное...
-
Учет затрат на производство ведется по статьям представленных в таблице 15,16. Таблица 15 Расчет затрат на производство Состав расходов Сумма 1. Прямые...
-
Таблица 14.3 Смета общепроизводственных расходов механического цеха. Наименование статьи Сумма 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 1.1....
-
В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством...
-
Рост показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятии, зависит от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего,...
-
На наш взгляд, одна из главных проблем, стоящих перед любым предприятием - это правильное планирование денежных потоков. Рентабельные предприятия терпят...
-
Местные налоги, выплачиваемые предприятием. Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением...
-
Двадцатый век показал, что одним из основных направлений внутренней политики любого государства выступает социальная политика. Важнейшей задачей...
-
Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения В условиях...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учета в ООО фирма "Торгкомплект" Общество с...
-
Курсовая работа на тему "Вложение инвестиций в обновление основных производственных фондов предприятия" написана на материалах ОАО "Мозырьсоль". Первая...
-
Для успешной постановки бюджетирования необходимо учитывать ряд моментов. Во-первых, следует помнить, что бюджетирование является частью системы...
-
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: Годин А. М., Подпорин И. В. Бюджет и бюджетная...
-
Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО "Мозырьсоль" - одно из крупнейших в СНГ педприятий, выпускающих пищевую соль "экстра". ОАО...
-
Социально-экономическая сущность бюджета государства Бюджет государства - это план необходимых обществу расходов и предполагаемых источников доходов для...
-
Бюджет затрат на доставку товаров клиентам - Формирование комплексного финансового плана предприятия
В данном бюджете сумма транспортных затрат планируется на основании объема продаж по каждому клиенту и среднего процента затрат на доставку (если...
Бюджет производственного предприятия - Местные налоги, выплачиваемые предприятием