Теоретические основы построения налоговой политики - Сущность и цели налоговой политики РФ на современном этапе
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, осуществляемых государством, является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.
Как специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой.
С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник -- М.: Высшее образование, 2006.
Можно выделить три типа налоговой политики:
Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом "взять все, что можно". При этом государству уготовлена "налоговая ловушка", когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.
Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.
Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М.: Вершина, 2012
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это.
Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной политики и т. п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.
При этом на выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.
Разрабатывая налоговую политику, видимо, полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практики налогового регулирования развитых стран Запада налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов.
Избыточный налоговый пресс приводит лишь к еще большему спаду производства, уходу от уплаты налогов и расцвету "теневой экономики". Оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также на жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. При этом бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней дифференциации) неконкурентоспособных предприятий и отраслей, закрепляющей существующую нерациональную структуру производства. С другой стороны, необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага, влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.
Таким образом, в основе формирования налоговой политике лежат две взаимно увязанные методологические посылки:
- 1) Использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства; 2) Использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.
Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны - обеспечению экономического роста
Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.
Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:
- - экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов; - социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; - фискальные - повышение доходов государства; - международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге - к экономическому кризису.
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.
Похожие статьи
-
Современная налоговая политика - Сущность и цели налоговой политики РФ на современном этапе
Налоговая политика, являясь составной частью экономической политики государства, играет огромную роль в реализации важнейших положений, сформулированных...
-
Социально-экономическая сущность бюджета государства Бюджет государства - это план необходимых обществу расходов и предполагаемых источников доходов для...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
Сущность и принципы бюджетно-налогового регулирования Бюджет и налоги являются обязательными условиями функционирования любого государства, которому...
-
Двадцатый век показал, что одним из основных направлений внутренней политики любого государства выступает социальная политика. Важнейшей задачей...
-
В соответствии с отчетными данными Федеральной налоговой службы российской Федерации, в консолидированный бюджет РФ в 2015 году поступления составили...
-
Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие...
-
Введение - Налоговые источники доходов бюджета РФ на современном этапе
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному...
-
А) обеспечение условий для создания наиболее возможного объема финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны; Б)...
-
Сущность и цели финансовой политики В последние годы вопросам проведения государственной финансовой политики и проблемам финансового регулирования...
-
Функции налогов.1 - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Выделяют, как правило, три основные функции налогов: фискальную, регулирующую и контрольную, а также две подфункции: стимулирующую и воспроизводственного...
-
Виды фискальной политики - Сущность фискальной и монетарной политик государств
Фискальная политика в зависимости от механизмов ее реагирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и не дискреционную...
-
Введение - Сущность и содержание бюджетного процесса: этапы, участники и их полномочия
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование,...
-
Сущность налогообложения в современных условиях - Изучение особенностей налогообложения организации
Налогообложение - это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя...
-
Социальное страхование в РФ: сущность, цели, задачи, функции и принципы Прошедший век ознаменовался большими преобразованиями в социальной сфере....
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Бюджетно-налоговая политика, Понятие бюджетно-налоговой политики - Налоговая сфера
Понятие бюджетно-налоговой политики Бюджетно-налоговая политика -- это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики...
-
Проблемы налоговой системы РК Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на...
-
Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь Правовая основа функционирования бюджетно-налоговой системы формируют следующие нормативные акты: -...
-
Возникновение финансов и этапы их развития - Сущность и функции финансов
Финансы (фр. finance от лат. financia -- доход, платеж) это возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и...
-
Основные виды бюджетно-налоговой политики - Налоговая сфера
Бюджетно-налоговая политика -- сознательное применение расходных и налоговых функций правительства для достижения поставленных правительством...
-
Теоретические основы косвенного налогообложения - Косвенное налогообложенмие
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для...
-
Данная тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся еще в неустойчивой стадии формирования, и...
-
Понятие и сущность государственного бюджета как основного ресурса финансовых отношений Финансовые ресурсы Российской Федерации включают следующие звенья...
-
Существуют два вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная. В Шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на...
-
Потребность в разработке и систематическом проведении финансовой политики возникла с развитием капитализма. Непосредственный толчок к составлению и...
-
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
Сущность, типы и цель инвестиционных проектов Определение инвестиционного проекта дается в Законе "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации,...
-
Цели бюджетно-налоговой политики - Налоговая сфера
Фискальная функция бюджета - предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнения государством своих прямых управленческих,...
-
Заключение - Налоговые источники доходов бюджета РФ на современном этапе
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам...
-
Понятие налоговой системы, Сущность налогов и их роль в экономике государства - Налоги в РФ
Сущность налогов и их роль в экономике государства В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации - Эволюция налогообложения в России
В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее -...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Сущность фискальной и монетарной политик государств
Подводя итоги работы, сделаем краткие выводы. Фискальная политика государства есть целенаправленные мероприятия государства по мобилизации и...
Теоретические основы построения налоговой политики - Сущность и цели налоговой политики РФ на современном этапе