Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу - Декларация о корпоративном подоходном налоге

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

При превышении суммы фактического налогового обязательства, указанного в Декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, над суммой авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период налогоплательщик обязан исчислять суммы авансовых платежей за период после сдачи декларации, исходя из размера фактического налогового обязательства, указанного в Декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи Декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 101.01, составляется и предоставляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Например, если в 2014 г. налогоплательщиком было исчислено авансовых платежей на сумму 10 600 тыс. тенге, то сумма авансовых платежей, отражаемая в форме 101.01 на 2015 г., должна быть не менее 2 650 тыс. тенге (10 600 : 12 -3).

Суммы авансовых платежей составляют 1/12 часть суммы предполагаемого корпоративного подоходного налога за налоговый год. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате после сдачи Декларации по корпоративному подоходному налогу, предоставляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Сумму авансовых платежей по доходам, связанным с работами, имеющими сезонный характер или другие условия, налогоплательщик согласовывает с органами Налогового комитета.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи Декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком до 20 декабря налогового периода.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи Декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации обязаны предоставить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения постоянного учреждения.

Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по Декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после, срока установленного для сдачи Декларации.

При предоставлении обоснованного письменного заявления в налоговые органы налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе в течение налогового периода предоставить скорректированный расчет суммы авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода.

При заполнении заявления наименование организации вписывается печатными буквами, или печатается в соответствующих строках официальное наименование юридического лица, обозначенное в Уставе или ином учредительном документе.

Указывая местонахождение организации, следует отразить адрес налогоплательщика: город, область, после названия улицы - номер строения, а в случае наличия комнаты, также и ее номер. Если налогоплательщик находится в сельской местности, то указывается также район.

Если после предоставления Декларации поменялся адрес, то налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган.

Налоговая служба присваивает каждому налогоплательщику регистрационный номер, который используется в отношении всех налогов. Этот номер указывается в Декларации формы 100 и на всех ее Приложениях.

Если налогоплательщик пользуется услугами нескольких банков или имеет несколько счетов, то при недостатке места в Декларации наименования банков и номера счетов в каждом банке указываются на отдельной странице, прилагаемой к Декларации.

Если предоставляется Декларация, являющаяся первой после регистрации юридического лица, то налогоплательщик отмечает крестиком ячейку "Первоначальная декларация". При завершении или прекращении деятельности, ликвидации юридического лица отмечается ячейка "Ликвидационная декларация". В остальных случаях отмечается ячейка "Очередная декларация".

Согласно ст. 17 (п.1, пп.13) Налогового кодекса, органы налоговой службы обязаны налагать на налогоплательщика административные штрафы за нарушения налогового законодательства.

Нарушение налогоплательщиком установленного закона срока подачи заявления о постановке на учет в территориальном налоговом органе в течение 90 дней влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 50 МРП, а более чем на 90 дней - от 40 до 100 МРП.

Осуществление налогоплательщиком отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных законом, без регистрации в территориальных налоговых органах влечет ряд последствий:

    - начало осуществления такой деятельности влечет взыскание штрафа в размере от 50 до 100 МРП; - повторное нарушение в течение года после наложения административного взыскания от - 100 до 200 МРП.

Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в территориальный налоговый орган по месту учета в течение 90 дней влечет взыскание штрафа:

    - с физических лиц в размере 15 МРП; - с должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 30 МРП; - с юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере 45 МРП; - с юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, в размере 70 МРП.

По истечении 90 дней штраф взыскивается в следующих размерах:

    - с физических лиц - 30 МРП; - с должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - 40 МРП; - с юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - 60 МРП; - с юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - 90 МРП.

Налогоплательщиком нередко допускается нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под нарушением понимается отсутствие первичных документов и/или счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.

Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством Республики Казахстан порядка, за исключением неотражения в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг), влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Нарушение, совершенное в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф в размере 20% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Неотражение в учетной документации операций по учету реализации товаров (работ, услуг) влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Занижение налогооблагаемой базы или неправильное исчисление налога и других обязательных платежей в Декларации (в том числе завышение суммы НДС, отнесенного в зачет) влечет взыскание штрафа в размере 50% от неуплаченной суммы налога.

Завышение суммы убытка в Декларации для целей обложения корпоративным подоходным налогом влечет штраф в размере 50% от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в Декларации.

Занижение сумм текущих платежей в бюджет влечет штраф в размере 50% от заниженной суммы текущих платежей.

Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 10% влечет штраф в размере 70 % от суммы превышения фактического налога.

Похожие статьи




Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу - Декларация о корпоративном подоходном налоге

Предыдущая | Следующая