Элементы налога - Налоги и налогообложение
Чтобы налогоплательщик мог уплатить налог, в законе должны быть определены все необходимые для этого элементы. Рассмотрим основные элементы любого закона о налоге.
Принято различать две группы элементов закона о налоге - обязательные (или существенные) и факультативные. Без первой группы элементов (или хотя бы при отсутствии одного из них) налог не может быть однозначно определен и соответственно может быть не уплачен. Наличие или отсутствие в законе о налоге факультативных элементов не влияет на факт уплаты налога.
К числу обязательных (существенных) элементов закона о налоге относятся:
Субъект налога или субъект налогообложения (налогоплательщик);
Предмет и объект налога;
Источник налога (источник уплаты налога);
Единица налогообложения;
Налоговая ставка (норма налогообложения);
Метод учета налоговой базы;
Налоговый период;
Порядок исчисления налога;
Сроки уплаты налога;
Способ и порядок уплаты налога.
Перечень обязательных элементов, которые должны быть оговорены, чтобы налог считался установленным, приведен в Налоговом кодексе РФ. В ст. 17 части первой Кодекса определяется, что налог считается установленным, лишь когда определены налогоплательщики и следующие элементы обложения:
Объект налогообложения;
Налоговая база;
Налоговый период;
Налоговая ставка;
Порядок исчисления налога;
6) порядок и сроки уплаты налога.
К числу факультативных элементов закона о налоге, отсутствие которых в целом не влияет на обязанность уплатить налог и степень определенности налогового обязательства, относятся налоговые льготы, на которые может рассчитывать налогоплательщик.
Субъект налогообложения - лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Следует различать понятие "субъект налога" и "носитель налога".
Разграничение понятий "субъект" и "носитель" налога возникает вследствие переложения налога. Лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств (субъект налога), имеет возможность включить уплаченную им сумму в цену продаваемого им товара (или оказываемой услуги) и перечислить этот налог на другое лицо.
Под объектом налогообложения понимаются юридические факты, действия, обстоятельства, обуславливающие возникновение обязанности заплатить налог.
Налоговая база представляет собой количественную или стоимостную оценку (или количественное выражение) предмета налогообложения.
Когда налоговая база изначально выражается в денежных единицах, она фактически является частью предмета налогообложения. Например, налоговая база по налогу на прибыль представляет собой часть полученной прибыли, а налоговая база по НДС - часть суммы (или всю сумму) реализации продукции.
Если налоговая база изначально не может быть выражена в денежных единицах, а представляет собой некоторые материально-вещественные параметры, возникает проблема определения масштаба налога.
Когда речь идет об уплате транспортного налога, налоговой базой является мощность двигателя, а масштабом налога - киловатт или лошадиная сила.
Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяются масштабы налогового обязательства.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.55), налоговый период - это "календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате". Так, Налоговый кодекс РФ устанавливает, что по НДС и акцизам налоговый период равен одному месяцу (ст. 163 и 192), а по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу - одному году.
Следует различать налоговый и отчетный периоды. Первый соответствует поведению окончательных итогов и итоговому расчету по налогу, второй - подтверждению промежуточного итога. В ряде случаев налоговым периодом является год (например, по налогу на прибыль или налогу на имущество организаций), а отчетные периоды для различных налогоплательщиков могут различаться.
Налоговая ставка представляет собой сумму налога, подлежащую уплате, приходящуюся на единицу налогообложения. Так, для транспортного налога налоговая база составляет 5 руб. с 1 л. с. мощности двигателя, если общая мощность двигателя не превышает 100 л. с.
В зависимости от типа группировки налоговые ставки могут различаться: твердые и процентные, иначе эти виды ставок называют специфическими и адвалорными.
Похожие статьи
-
Элементы налога и их характеристика - Налоги и налогообложение
Элементы налога - отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки. Принцип элементов налога используется в законодательных актах...
-
Правовое значение объекта налогообложения - Налоги в РФ
Одним из элементов налогового состава является объект налогообложения. При этом налоговый состав является системной категорией, где все его элементы, в...
-
Система налогов и сборов РФ (ст.12). Федеральные налоги и сборы - налоги, которые установлены НК и обязаны к уплате на всей территории РФ. 1) НДС (гл.21...
-
Основная часть., Элементы налога. - Налоги
Элементы налога. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Классификация налогов - Налоги и налогообложение
Налог правонарушение прибыль В соответствии с действующим законодательством утверждены следующие виды налогов с учетом правил исчисления и уплаты их на...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов,...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
Порядок исчисления налога - Налоги и налогообложение
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении различных ставок общая сумма налога...
-
Рассмотрены некоторые теоретические и практические проблемы администрирования налогов с физических лиц. Проанализированы нормы законодательства на...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Классификация налогов и сборов РФ - Налоги и налогообложение
Классификация налогов - это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Налог на добавленную стоимость. - Возникновение и развитие налогообложения
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как...
-
Налогоплательщики налога на доходы физических лиц Объект налогообложения. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов....
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Порядок исчисления и сроки уплаты - Налоги и налогообложение
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в...
-
Принципы налогообложения - Налоги и налогообложение
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Что же такое "временные разницы"? Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и...
-
Порядок исчисления: 37, 38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов...
-
В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются: -- организации; -- индивидуальные предприниматели; -- лица, признаваемые...
-
Ставки НДС. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров - Налоги и налогообложение
Ст. 164 НК. В настоящее время НК предусматривает три уровня ставок НДС: 0 %, 10 % и 18 %. Основные Ь 0%: Нулевая ставка применяется при реализации: -...
-
Формы изменения сроков уплаты налогов - Налоги и налогообложение
Изменение срока уплаты налога это налоговая льгота, представляющая собой перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок. Срок...
-
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов - Налоги и налогообложение
Исполнение налоговой обязанности в соответствии со ст. 44 НК возникает, изменяется и прекращается при наличии обстоятельств, предусмотренных НК. (ст....
-
Классификация налогов, их виды и распределение - Налогообложение на предприятии
Классификация налогов -- это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений....
-
Нормативное регулирование налогообложения в РФ - Налоги и налогообложение
Законы: - Конституция РФ - НК РФ - Федеральные законы о налогах и сборах (вносят поправки) - НПА органов муниципальных образований местных налогов...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Направления реформирования налоговой системы - Налоги и налогообложение
Создание эффективной налоговой системы, обеспечение прозрачности, предсказуемости и стабильности представляет собой важное условие повышения...
-
Основные налоги и сборы в РФ: федеральные, региональные, местные - Налоги и налогообложение
В налоговом законодательстве РФ установлена следующая классификация налогов и сборов: Федеральные налоги и сборы; Налоги субъектов РФ (региональные...
-
Виды и содержание налогового контроля - Налоги и налогообложение
Форма налогового контроля - способ организации контрольных действий. По смыслу ст. 82 НК РФ, формой налогового контроля является комплекс мероприятий,...
-
В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество,...
-
Имущественные налоговые вычеты - Налоги и налогообложение
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных...
-
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом: Вид платежа Установленный срок...
-
Налог на добавленную стоимость (НДС) - Налогообложение на предприятии
Для расчета налога на добавленную стоимость (НДС) на Производственно-торговом унитарном предприятии "Голдайк" были освоены следующие виды работ:...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Социальные налоговые вычеты - Налоги и налогообложение
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов,...
Элементы налога - Налоги и налогообложение