Заключение - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"

Отчетный денежный ликвидность расчетный

Проведенное исследование определило, что актуальность выпускной квалификационной работы по организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств предприятия, находящихся в банках на расчетных счетах подлежат внутреннему контролю синтетического учета, детализированному отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности и проведению анализа денежного потока, как прямым, так и косвенным методами.

Практическая значимость темы исследования заключается в том, что в настоящее время денежные средства, находящиеся на расчетных счетах образуют основу расчетов всех хозяйственных операций с контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами и оперативность ведения учета и анализа обеспечивает контроль эффективности движения денежных потоков.

В выпускной квалификационной работе достигнута поставленная цель по исследованию теоретических аспектов организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке и разработке рекомендации по организации внутреннего контроля синтетического учета, путем тестирования бухгалтерских записей и проведения анализа с применением косвенного метода.

Объектом исследования выбран один из крупнейших сельхозпроизводитель Волгоградской области Открытое Акционерное общество "Дельта-Агро", основным видом деятельности которого, является выращивание зерновых культур, подсолнечника, а так же оказание транспортных услуг и работ. Деятельность ведется на собственных и арендуемых землях, площадью 25562 га, расположенные в Михайловском, Руднянском и Новоаннинском районах Волгоградской области. Общество находится на общем режиме налогообложения, с применением льгот сельхозпроизводителю, формирует отчетность в полном объеме и подлежит обязательному аудиту.

Финансовое состояния ОАО "Дельта-Агро" определено тем, что оно получает значительные объемы прибыли, которая увеличилась за исследуемый период в 2,3 раза. Одним из составляющих такого положения дел является применение "No-Till - не пахать" - ресурсосберегающей технологии по применению систем сухого земледелия.

Однако, предприятие находится в удовлетворительном состоянии по возможности погашения внешних обязательства за счет оборотных средств и характеризуется высокой степенью зависимости от внешних источников финансирования, испытывая финансовые затруднения. Платежеспособность предприятия обеспечивается полученными заемными средствами, значительная часть их приходится на долгосрочные кредиты.

Материалами проведенного исследования определено, учет денежных средств, находящихся на шести расчетных счетах в кредитных учреждениях ведется на счете 51 "Расчетные счета" с применением программного обеспечения в 1: С Бухгалтерия. Платежные поручения и выписка банка формируются в программе, однако имеют место технические ошибки при отражении корреспонденции на счетах бухгалтерского учета. Анализ денежных средств по итогам отчетного года проводится только прямым методом, что не позволяет оценить качество получаемой прибыли и ликвидности баланса.

В качестве рекомендаций по совершенствованию организации учетного процесса, предложена организация внутреннего контроля по синтетическому учету за операциями на расчетных счетах предприятия, в части тестирования бухгалтерских записей синтетического учета. Кроме того, рекомендую применять самоконтроль, который заключается в выполнении контрольных мероприятий силами бухгалтерской службы.

Данные предложения по организации проведения внутреннего контроля за операциями по счетам предприятия, открытым в банках будут направлены на усиление расчетно-кассовой дисциплины, сокращение ошибочных записей и предотвращению негативных последствий.

Следующее направление совершенствования связано с раскрытием информации в бухгалтерском балансе, где нет расшифровок, как об активах, так и о денежных средствах и их эквивалентах, отражаемых по строке 1520 общей суммой, что не в полном объеме удовлетворяет интересам всех гркпп пользователей отчетности.

С учетом выше изложенного рекомендовано давать расшифровку следующих показателей в бухгалтерском балансе (форма № 1), что определено Концепцией реформирования бухгалтерского учета в России на среднесрочную перспективу.

По строке 1520 "Денежные средства и их эквиваленты" расшифровывать учетную информацию, с учетом уровня существенности, в разрезе следующих элементов денежных средств:

    - стр. 1521 "Денежные средства в кассах"; - стр. 1522 "Денежные средства на расчетных счетах"; - стр. 1523 "Денежные средства на специальных счетах".

Выше изложенные направления совершенствования учетного процесса по расчетным счетам, должны быть отражены в учетной политике предприятия.

Следующая рекомендация связана с проведением анализа эффективности денежного потока по текущей деятельности с применением косвенного метода, который позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом обеспечивает оценку полученной прибыли, покрытие обязательств и ликвидность предприятия.

Практическая значимость применения косвенного метода имеет следующие преимущества: позволяет раскрыть взаимосвязь финансового результата и чистого денежного потока; выполняет контрольную функцию по сбалансированности показателей отчетности и более технически прост, по сравнению с прямым методом.

Похожие статьи




Заключение - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"

Предыдущая | Следующая