Выдача заработной платы в натуральной форме - Начисление и выдача заработной платы

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

    - готовую продукцию или товары; - прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).

Заработную плату, выданную в натуральной форме, облагают налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Выручку от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагают НДС.

Как отразить в учете выдачу заработной платы готовой продукцией, покажет пример.

Пример

ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за январь в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства.

По договоренности между работниками и администрацией организации продукция передается работникам по рыночным ценам.

Себестоимость продукции - 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц; подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а единый социальный налог - по ставке 26%.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

31 января

Дебет 20 Кредит 70

- 175 000 руб. - начислена заработная плата работникам "Актива" за январь;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 5425 руб. (175 000 руб. х 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" (69-1-1, 69-3)

- 45 500 руб. (175 000 руб. х 26%) - начислен ЕСН;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2

- 24 500 руб. (175 000 руб. х 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    - 22 750 руб. - удержан налог на доходы физических лиц:
      5 февраля

Дебет 70 Кредит 90-1

- 35 000 руб. - отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы:

Дебет 90-2 Кредит 43

- 20 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 5339 руб. (35 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 9661 руб. (35 000 - 20 000 - 5339) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы:

Дебет 70 Кредит 50-1

- 117 250 руб. (175 000 - 35 000 - 22 750) - оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

Дебет 69-1-2 Кредит 51

- 5425 руб. - уплачен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" (69-1-1, 69-3) Кредит 51

- 21 000 руб. (45 500 - 24 500) - уплачен ЕСН;

Дебет 69-2 Кредит 51

- 24 500 руб. - уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 22 750 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете проводки:

Дебет 70 Кредит 91-1

- отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;

Дебет 91-2 Кредит 08 (10, 21...)

- списана себестоимость (остаточная стоимость) прочего имущества организации;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС:

Дебет 02 (05) Кредит 01 (04)

- списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);

Дебет 91-9 (99) Кредит 99 (91-9)

- отражена прибыль (убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.

Похожие статьи




Выдача заработной платы в натуральной форме - Начисление и выдача заработной платы

Предыдущая | Следующая