Финансовый анализ деятельности ООО "Альянс+" - Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Источниками информации для данного анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, "Бухгалтерский баланс" (Форма № 1), "Отчет о прибылях и убытках" (Форма № 2), "Отчет об изменении капитала" (Форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Финансовое состояние организации предполагает определение следующих значений:

    -ликвидность баланса; - платежеспособность организации; - финансовая устойчивость предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированные по их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенные в порядке возрастания сроков.

А1 = стр.250+стр.260

А2 = стр.240

А3 = стр.210+стр.220+стр.230+стр270

А4 = стр. 190

Таблица 2.13

Сравнительный анализ ликвидности баланса по группам статей актива

Актив

2012г.

Тыс. руб

2013г. тыс. руб

2014г. тыс. руб

2013г. к 2012 г., %

2014г. к 2013 г., %

Абсолютно ликвидные активы

А1

237

107

201

45

188

Удельный вес %

6,8

2,8

4,7

X

X

Быстро реализуемые активы

А2

410

795

134

194

17

Удельный вес,%

11,8

21,1

3,1

X

X

Медленно реализуемые активы

А3

1794

1715

2826

96

165

Удельный вес, %

51,6

45,4

66,3

X

X

Трудно реализуемые активы

А4

1034

1157

1104

112

95

Удельный вес, %

29,8

30,7

25,9

X

X

ИТОГО

3475

3774

4265

109

113

Отметим, что абсолютно ликвидные активы по сравнению с прошлым годом увеличились почти в два раза, медленно реализуемые активы в 1,6 раза. Наибольшую долю в структуре занимают медленно реализуемые активы, это означает, что большинство активов сосредоточено в материальных ресурсах. В рассматриваемом периоде более благоприятным соотношением в структуре активов является 2013 г., поэтому стремление к этим данным в 2007г. должно привести к повышению ликвидности баланса.

Рассмотренные в таблице 2.14. группы статей пассива также претерпели значительные изменения. Так срочные обязательства возросли в 9 раз, а краткосрочные пассивы в 3,7 раз. При этом постоянные пассивы снизились в 2 раза по сравнению с прошлым годом. Анализ групп пассива показывает, что 2013г. также является оптимальным. Значение первых двух групп показываю сумму задолженности необходимой к погашению в короткие сроки, и увеличение по ним является отрицательной тенденцией.

Таблица 2.14

Сравнительный анализ ликвидности баланса по группам статей пассива

Пассив

2012г.

Тыс. руб

2013г. тыс. руб

2014г. тыс. руб

2013г. к 2012 г., %

2014г. к 2013 г., %

Срочные обязательства

П1

1581

75

659

5

879

Удельный вес %

45,5

1,2

15,5

X

X

Краткосрочные пассивы

П2

-

513

-

-

-

Удельный вес,%

-

13,6

-

X

X

Долгосрочные пассивы

П3

955

-

-

-

-

Удельный вес, %

27,5

-

-

X

X

Постоянные

Пассивы

П4

939

3186

3606

339

113

Удельный вес, %

27,0

84,4

84,5

X

X

ИТОГО

3475

3774

4265

109

113

Однако, отдельный анализ активов и пассивов не дает полной информации о платежеспособности предприятия, поэтому в таблице 2.15. показатели рассмотрены в сравнении по степени ликвидности отдельно за каждый год.

Таблица 2.15 Аналитический баланс нетто

2012г. тыс. руб

2013г. тыс. руб.

2014г. тыс. руб.

А1 237

П1 1581

А1 107

П1 75

А1 201

П1 659

А2 410

П2 -

А2 795

П2 513

А2 134

П2 -

А3 1794

П3 955

А3 1715

П3 -

А3 2826

П3 -

А4 1034

П4 939

А4 1157

П4 3186

А4 1104

П4 3606

А1 < П1

А1 > П1

А1 < П1

А2 > П2

А2 > П2

А2 > П2

А3 > П3

А3 >П3

А3 > П3

А4 > П4

А4 <П4

А4 < П4

В 2012 году баланс является неликвидным. Показатели 2013 года соответствуют ликвидному балансу. В 2014 году баланс опять же является неликвидным хоть соотношения по группам активов и пассивов иначе, чем в 2012году.

Текущая ликвидность (ЛТ)

ЛТ на конец 2012г. = -934

ЛТ на конец 2013г. = 314

ЛТ на конец 2014г. =- 324

Перспективная ликвидность (ЛП)

ЛП на конец 2012г. = 839

ЛП на конец 2013г. = 1715

ЛП на конец 2014г. = 2826

Возможность организации расплачиваться по своим обязательствам и есть показатель платежеспособности. Платежеспособность является важнейшим признаком финансового состояния организации. Проанализировать платежеспособность организации можно с помощью финансовых коэффициентов которые рассмотрены в таблице 2.16

Таблица 2.16

Показатели характеризующие платежеспособность

Наименование показателя

Норма ограничения

2012г., тыс. руб.

2013г., тыс. руб.

2014г., тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности

K1>0,2-0,7

0.15

0.18

0,08

Коэффициент критической оценки

K2>0,7-0,8

0.4

1.5

0,3

Коэффициент текущей ликвидности

K3>1-2

1.5

4.5

1,3

Коэффициент маневренности, функционирования капитала

Уменьшение в динамике

2.1

0.8

3,1

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами

K4>0,1

-0.04

0.8

0,2

Общий показатель ликвидности

K5>1

0.5

3.1

0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может оплатить в ближайшее время за счет денежных средств.

Коэффициент критической оценки показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств и поступлений по расчетам с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может погасить мобилизация всех средств

Коэффициент маневренности показывает какая часть капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочных дебиторских задолженностях.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами показывает наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Общий показатель ликвидности показывает ликвиден или неликвиден баланс.

Отметим, что в 2012г, кроме коэффициента текущей ликвидности, ни один показатель не соответствует нормам по показателям платежеспособности. В 2013г коэффициенты текущей платежеспособности практически все соответствуют норме, что соответствует анализу ликвидности баланса и признания его как абсолютно ликвидного. В 2014г. основные показатели во многом соответствуют 2012г. и, соответственно, баланс 2014г. соответствует низкой платежеспособности.

Для определения финансовой устойчивости, обобщающий показатель финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, которые определяются в виде разницы источников средств и величины запасов и затрат.

Данные коэффициенты также необходимо рассчитать за три года, что бы сравнить в динамике развития и сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.17 . Относительные показатели финансовой устойчивости ООО "Альянс+"

Наименование показателя

Норма ограничения

2012г., тыс. руб.

2013г., тыс. руб.

2014г., тыс. руб.

Коэффициент

Капитализации

N1<1

2,7

0,2

1,5

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

N2>0,6-0,8

-0,04

0,8

0,2

Коэффициент финансовой независимости

N3>0,5

0,3

0,8

0,4

Коэффициент финансовой устойчивости

От 0,8 до 0,9

0,5

0,8

0,4

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов

Положительная динамика

-0,05

2,2

0,2

Коэффициент капитализации показывает сколько заемных средств организация привлекла на один рубль вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственный источников.

Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств общей сумме источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов показывает насколько запасы сформированы за счет собственных средств.

Только в 2013 году показатели финансовой устойчивости соответствуют норме. Показатели 2014г. хоть и не соответствуют нормальным показателям, но в сравнении с 2012г. все же являются более благоприятными.

Таблица 3.1 Таблица основных элементов учетной политики организации

№

П/п

Положения учетной политики

Нормативный акт, которым предоставлено право выбора

Альтернативные варианты

Положение учетной политики организации

Методические аспекты учета

1.

Амортизация основных средств
    1ПБУ № 6/01 "Учет основных средств" 2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств 3. Постаановление Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ МФ РФ № 34н от 29.07.1998г.), п.48 5. НК РФ, ст. ст.256-259,322,323
    1. Линейный способ. 2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. 3. Способ уменьшаемого остатка 4. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Линейный способ

2.

Амортизация

Нематериальных активов
    1. ПБУ 14 "Учет нематериальных активов" 2. НК РФ, ст. ст. 256-259,322,323
    1. Линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного действия. 2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Линейный способ

3.

Оценка производственных запасов

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.58

ПБУ № 5/01 "Учет материально-производственных запасов"

По фактической себестоимости

4.

Оценка готовой продукции

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.59
    1. Пофактической себест. 2. По нормативной себест. 3. По плановой производственной себестоимости 4. По прямым статьям затрат

5.

Оценка товаров

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 60

По стоимости приобретения

6.

Оценка незавершенного производства

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 64
    1. По фактической производственной себестоимости. 2. По нормативной (плановой) производ. себестоимости 3. По прямым статьям затрат 4. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов 5. По фактически произведенным затратам

7.

Расходы будущих периодов

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 65

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости.

В порядке, установленном организацией в течение периода, к которому они относятся: а) равномерно, б0 пропорционально объему производства и т. д.

8.

Группировка и списание затрат на производство

Отраслевые методические материалы по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Инструкция по плану счетов, пояснения к счету 26

Устанавливается предприятием:

    1 По статьям калькуляции 2. Повидам продукции 3. Накладные (косвенные) расходы распределяются пропорционально прямой заработной плате основных рабочих и т. д.

9.

Признание прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

НК РФ, ст.271-273
    1. По методу начисления 2. По кассовому методу

10

Оценка задолженности по полученным займам

    1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.73 2. ПБУ 5/01 "Учет кредитов и займов"

Остатки показываются с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов

Технический аспект учета

11

План счетов бухгалтерского учета
    1. Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. № 129 ФЗ (ст.6) 2. План счетов и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. № 94 н)

В соответствии с действующим планом счетов организация составляет рабочий план счетов, субсчетов и шифров аналитического учета

12

Форма бухгалтерского учета
    1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бух. отчетности в РФ, п.19 2. Письмо Минфина от 06.07.1960г., письмо МФ РФ от 24.07.1992г. "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях" 3. Методические рекомендации МФ СССР и ЦСУ СССР № 35 от 20.02.1981г. "По организации бух. учета с использованием вычислительной техники"
    1. Журнально-ордерная 2. Мемориально-ордерная 3. Упрощенная 4. Журнал-главная 5. С использованием вычислительной техники (автоматизированная)

13

Учет ремонта основных средств
    1. НК РФ, ст.260 2. ПБУ № 6/01 "Учет основных средств"
    1. Создается ремонтный фонд 2. Включаются фактические затраты в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере производства ремонта. 3. Отнесение фактич. затрат на счет 97 с последующим равномерным списанием

14

Аналитический учет движения материальных ценностей
    1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.58 2. ПБУ № 5/01 "Учет материально-производственных запасов"
    1. С применением оперативно-бух. метода 2. С применением карточно-документационного метода (метод обор-ых ведомостей) 3. С примен. бескарточного метода

15

Списание материалов расход

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.58
    1. По себестоимости единицы запасов 2. По средней себестоимости 3. По себестоимости первых по времени приобретений (Метод ФИФО) 4. По себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО)

16

Учет выпуска продукции

Инструкция по применению Плана счетов бух. учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, пояснения к счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
    1. С использование счетов 40 и 20, 43, 90 и др. 2. Без использования счета 40, только счета 20,43,90 и т. д.

17

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

НК РФ гл.25, ПБУ № 9 "Учет доходов", ПБУ № 10 "Учет расх."
    1. Нормативный 2. Позаказный 3. Поиздельный 4. Попередельный

18

Распределение косвенных расходов

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

Распределяются пропорционально условному базису (прямой заработной плате производственных рабочих, расходу материальных затрат и др.)

19

Сводный учет затрат на производство

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
    1. По изделиям 2. По группам изделий 3. По заказам 4. Попроцессный

20

Инвентаризация имущества и обязательств

Положение о бухгалтерском учете и отчетности и РФ, п.16

Методические указания по проведению инвентаризации. Приказ МФ РФ от 13.07.1995г. № 49

Организационный аспект учета

21

Организационная форма бухгалтерской службы

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, п.20
    1. Организуется бухгалтерия 2. Учет ведет главный бухгалтер (бухгалтер) 3. Учет ведет сторонняя орг. 4. Учет ведет руководитель организации

22

Уровень централизации учета

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, п.3
    1. Учет централизован 2. Имеются бухгалтерии в филиалах

23

Структура бухгалтерской службы

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, п.3

Двухуровневая

Трехуровневая

24

Выделение подразделений предприятия на отдельный баланс

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, п.4
    1. Без выделения филиалов на отдельный баланс 2. С выделением филиалов на отдельный баланс

25

Внутрипроизводственный контроль

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, п.3
    1. Организована контрольно-ревизионная комиссия 2. Имеются подразделения внутреннего контроля

Таблица 3.2 Элементы учетной политики организации в целях налогообложения.

№

П/п

Положения учетной политики

Статья Налогового кодекса

Варианты организации учета в целях налогообложения

1

Метод начисления доходов в целях исчисления налога на прибыль
    271 272

Метод начисления

Кассовый метод

2

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу

259 п.1

Линейный

Нелинейный

3

В отношении группы основных средств, используемых для работы в условии агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации

259 п.7

Применяется коэффициент 2

Не применяется коэффициент 2

4

По амортизируемым основным средствам, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора

Лизинга), к основной норме амортизации (статья применяется)

159 п.8

Специальный коэффициент 3

Специальный коэффициент 2

Повышающий коэффициент не применяется

5

По амортизируемым основным средствам понижающий коэффициент

259 п.10

Применяется

Не применяется

6

При определении номы амортизации по амортизируемому имуществу она определяется

259 п.12
    1. Су четом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками 2. Без учета количества месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками

7

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки

254 п.8
    1. По средней себестоимости 2. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) 3. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) 4. Постоимости единицы запасов

8

Стоимость реализованных покупных товаров оценивается следующим методом

268 п.1
    1. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) 2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) 3. По средней стоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применения ФИФО и ЛИФО) 4. По стоимости единицы товара

9

Предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль
    286, 287
    1. Ежемесячно исходя из расчета за предыдущий квартал 2. ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли 3. ежеквартально по основаниям (подчеркнуть) - доходы не превышают 3 млн. руб. - бюджетная организация - иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство - некоммерческая организация, не имеющая дохода от реализации - участник простого товарищества в отношении доходов от него - инвестор соглашения о разделе продукции - выгодоприобретатель по договору доверительного управления имуществом

10

Оценка незавершенного производства (НЗП) производится по методике

319
    1. для производств, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья 2. налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг) 3. Для прочих налогоплательщиков

11

Налоговая база по итогам каждого отчетного налогового периода по каждому виду налога определяется на основе данных налогового учета
    313,314, 315,316, 317,318
    1. Путем составления самостоятельных регистров налогового учета 2. На основе данных бухгалтерских регистров, дополненных недостающими реквизитами 3. на основе данных бухгалтерских регистров и их корректировка

Похожие статьи




Финансовый анализ деятельности ООО "Альянс+" - Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Предыдущая | Следующая