Методика анализа финансовых результатов на предприятии - Организация учета и анализ финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше уровень рентабельности и выше величина прибыли, тем самым наиболее эффективнее функционирует предприятие и соответственно устойчивее финансовое положении организации. Поэтому поиск резервов увеличения рентабельности и прибыли - одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль в выявлении которых отводится экономическому анализу.

Основные задачи анализа представлены на рисунке 1.2.

задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Рисунок 1 - Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, "Отчет о прибылях и убытках" (форма № 2), "Отчет об изменениях капитала" (форма № 3).

Применение того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для обозначение безубыточного объема продаж и зоны защищенности предприятия, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции используется маржинальная (валовая) прибыль, для оценки прибыльности совокупного капитала -- единая сумма прибыли от всех видов деятельности и выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала -- чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия -- капитализированная (реинвестированная) прибыль и т. д.[3].

Нужно учитывать также разнае значение того или иного показателя прибыли и для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат - чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается у собственника, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому, желательно, чтобы внешняя и внутренняя финансовая отчетность давала информацию о финансовых результатах именно в таком разрезе.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:

Изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);

Структурный анализ соответствующих статей (в процентах);

Изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (кварталов, лет) -- трендовый анализ;

Исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).

Расчет аналитических показателей проводится на основании данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и позволяет изучить состав прибыли, ее структуру, динамику, а также отклонение по каждому из показателей, как в абсолютной сумме, так и в процентах. Поскольку изменение того или иного показателя происходит под влиянием конкретных факторов, далее, как правило, проводится факторный анализ, прежде всего, бухгалтерской прибыли [4].

Для более детального изучения факторов, вызвавших изменение, бухгалтерской прибыли, целесообразно рассмотреть источники ее формирования.

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) также начинается с изучения ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли используется обычно табличный метод.

Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской прибыли и повлиявших на нее факторов. Их можно классифицировать на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся:

Социально-экономические условия;

Природные условия;

Цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;

Уровень развития внешнеэкономических связей и т. д.

К внутренним факторам относятся изменения:

Прибыли от продаж;

Структуры реализованной продукции;

Себестоимости продукции;

Уровня цен на нее;

Операционных и внереализационных доходов и расходов.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с бухгалтерской прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости продукции, внереализационных и операционных расходов, снижение которых приводит к повышению прибыли. Факторы первого порядка изъявляют непосредственное влияние на величину бухгалтерской прибыли, а второго порядка -- на прибыли от продаж.

При разработке мероприятий по дальнейшему повышению дохода принимаются во внимание не только результаты анализа, но и такие аспекты учетной политики предприятия, как:

Методы оценки активов и обязательств;

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

Порядок контроля за хозяйственными операциями;

Способы ведения бухгалтерского учета (методы амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки материально-производственных запасов, признания прибыли от продажи товаров, продукции, работ и услуг);

Оптимизация издержек на производство продукции;

Рациональная ценовая политика и др.

Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от продажи товаров (продукции, работ и услуг), которая является важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли. В первую очередь анализируют общее изменение прибыли от реализации, также используя табличный метод. При этом проводят сравнительный анализ по каждой составляющей прибыли от продаж за ряд лет, находят отклонение, как абсолютное, так и относительное.

Похожие статьи




Методика анализа финансовых результатов на предприятии - Организация учета и анализ финансовых результатов

Предыдущая | Следующая