Порядок и формы бухгалтерского учета

Баланс (сокращенный) предприятия по состоянию на 1 апреля 2001 г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы Основные средства Нематериальные активы	2000000 350	111. Капитал и резервы Уставный капитал	2600000
Итого 1 раздел	2000350	Итого 111раздел	2600000
11. Оборотные активы	1V. Долгосрочные обязательства
Материалы	580000	Долгосрочные ссуды банков	1170000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	116000	Итого 1V	1170000
Готовая продукция и товары для перепродажи	520000	V. Краткосрочные обязательства
Товары отгруженные	1220000	Краткосрочные ссуды банков	400000
Затраты в незавершенном производстве	210000	Задолженность рабочим и служащим	800000
Деньги на расчетном счете в банке	1350000	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	650
Деньги в кассе	550	Задолженность по налогам и сборам	23000
Итого 11 раздел	3996550	Прочие кредиторы	5000
Доходы будущих периодов	51100
Задолженность поставщикам за материалы	717000
Амортизация основных средств	230000
Амортизация нематериальных активов	150
Итого V раздел	2226900
Баланс	5996900	Баланс	5996900

На основании проведенных операций за месяц составить бухгалтерские проводки, записав их в регистрационный журнал.

Журнал операций за апрель месяц 2002 г.

№	Наименование документа	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.	Корресп. счетов
Дт	Кт
1	Приходный ордер №110	Приняты на склад от АО "Оргалит" Стекло 200 кв. м. Пиломатериалы120 куб м Лак 90кг Эмаль 85 кг НДС	25000 105600 5850 3655 28021	10.1 10.1 10.1 10.1 19	60 60 60 60 60
2	Выписка из расчетного счета	Поступило от покупателей за отгруженную продукцию, в т. ч НДС	280000	51	62
3	Требования №135-138	Отпущено и израсходовано материалов на производство: А)пиломатериалы -на изготовление изделия А 110 куб. м - на изготовление изделия Б 70 куб. м	90000 59000	20А 20Б	10.1 10.1
Б) эмаль - на изготовление изделия А 80 кг -для общехозяйственных нужд 10 кг	3700 490	20А 26	10.1 10.1
В) гвозди - на изготовление изделия А 20 кг - на изготовление изделия Б 15 кг - для цеховых нужд 30 кг	230 190 65	20А 20Б 25.2	10.1 10.1 10.1
Г) лак - на изготовление изделия Б 100 кг. - для общехозяйственных нужд 30 кг.	6700 1900	20Б 26	10.1 10.1
4	Расходный кассовый ордер №427	Выдано Файкиной О. В.- кладовщику - на хозяйственные расходы	950	71	50
5	Товарно-транспортная накладная	Поступили на склад от ООО "Архимед": Гвозди 100 кг Кабель электрический 70м Роликовые подшипники 850 шт. НДС Транспортно-заготовительные расходы	1100 10300 12000 4680 310	10.1 10.1 10.1 19 10.1.1	60 60 60 60 60
6	Приходный кассовый ордер №189	Внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Старченко Т. А.	600	50	71
7	Расходный кассовый ордер №482	Выдано Нешатаевой Т. М. на приобретение всех необходимых для отдела	800	71	50
8	Авансовый отчет №74	Согласно приложенным документам списываются командировочные расходы Подольских С. В.	2000	26	71
9	Выписка из расчетного счета	Перечислено в погашение задолженности А) поставщикам за материалы ООО "Архимед" АО "Оргалит" Б) за доставку грузов ТОО "Автомобилист"	36000 250000 310	60 60 76	51 51 51
10	Расходный кассовый ордер №428	Выдан перерасход по авансовому отчету Подольских С. В.	200	71	50
11	Приходный кассовый ордер №191	Внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Нешатаевой Т. М.	100	50	71
12	Выписка из расчетного счета	Перечислено ОАО "Шахта Заречная" в погашение задолженности за уголь каменный	33000	60	51
13	Расходный кассовый ордер №431	Выдано на хоз. расходы Шумакову А. В.- программисту предприятия	5800	71	50
14	Выписка из расчетного счета	Поступило от покупателей за реализованную продукцию	1220000	51	62
15	Требования №139-142	Отпущено и израсходовано материалов на производство: А) гвозди - на изготовление изделия А 80 кг	900	20А	10.1
Б) кабель электрический - на изготовление изделия А 60 м -на изготовление изделия Б 50 м -для общехозяйственных нужд 10 м - для обслуживания оборудования 10 м	9000 7800 1800 1800	20А 20Б 26 25.1	10.1 10.1 10.1 10.1
В) роликовые подшипники - на изготовление изделия А 400 шт - на изготовление изделия Б 300 шт - для общехозяйственных нужд 50 шт - для цеховых нужд 30 шт - для обслуживания оборудования 20 шт	5200 3900 710 390 260	20А 20А 26 25.2 25.1	10.1 10.1 10.1 10.1 10.1
16	Товарно-транспортная накладная	Приняты на склад от ОАО "Шахта Заречная": уголь каменный 50 т.	17000	10.3	60
17	Требования №143	Отпущен каменный уголь для отопления: А) основных цехов 40 т Б) здания самоуправления 5 т	11000 1350	25.2 26	10.3 10.3
18	Бухгалтерская справка	Согласно расчета списывается сумма НДС, относящаяся к материалам, отпущенным и израсходованным в процессе производства	32701	68	19
19	Выписка банка. Приходный кассовый ордер 191	Получено по чеку №728112 на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы	807230	50	51
20	Расходные кассовые ордера №432-433	Выдана: А) заработная плата за март Б) в подотчет на хозяйственные расходы Файкиной О. В.	800000 500	70 71	50 50
21	Выписка из расчетного счета	Перечислены суммы ранее удержанных и начисленных налогов: А) подоходного налога Б)налога на имущество В)налога на прибыль Г) в пенс. Фонд Д) органам соц страхования Е) органам мед страхования	8500 3000 7000 250 210 190	68.1 68.4 68.3 69.2 69.1 69.3	51 51 51 51 51 51
22	Выписка из расчетного счета	Зачислен краткосрочный кредит банка	110000	51	66
23	Расчетно-платежные ведомости	Начислена заработная плата за апрель А) рабочим за изготовление изделия А Рабочим за изготовление Б Б)рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования В) административно-управленческому персоналу цехов Г) АУП предприятия	430000 330000 100000 80000 60000	20А 20Б 25.1 25.2 26	70 70 70 70 70
24	Бухгалтерская справка	Начислены взносы органам соц страхования и обеспечения на заработную плату за апрель (всего 26%) А) рабочим за изготовления изделия А Рабочим за изготовление изделия Б	111800 85800	20А 20Б	69.1 69.1
Б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования	26000	25.1	69.1
В) АУП цехов	20800	25.2	69.1
Г) АУП предприятия	15600	26	69.1
25	Расчетно-платежные ведомости	Удержаны из заработной платы рабочих и служащих: Подоходный налог 13%	130000	70	68.1
26	Р/Т № 6	Начислен износ за месяц А) ОС для изготовления изделия А ОС для изготовления изделия Б Б) машин и оборудования В)зданий, сооружений и проч. ОС общепроизводственного назначения Г) зданий, сооружений и проч. ОС общехозяйственного назначения	400 310 3000 12000 4200	20А 20Б 25.1 25.2 26	02 02 02 02 02
27	Бухгалтерская справка	Списываются в конце месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Распределить их между изд. А и Б пропорционально сметным ставкам. Для распределения расходов заполнить таблицу (см. п.8 методических указаний)	А-66709,54 Б-64350,46 Итого 131060	20А 20Б	25.1 25.1
28	Бухгалтерская справка	Списываются общепроизводственные расходы. Распределить их между изд. А и Б пропорционально основной заработной платы рабочих. Для распределения расходов заполнить таблицу	А-70302,17 Б-53952,83 Итого 124255	20А 20б	25.2 25.2
29	Бухгалтерская справка	Списываются общехозяйственные расходы. Распределить их между изд. А и Б пропорционально основной заработной платы рабочих. Для распределения расходов заполнить таблицу.	А-53495,39 Б-41054,61 Итого 94550	20А 20Б	26 26
30	Накладная ведомость № 16	Выпущена из производства на склад готовая продукция (YPG на 1.04.01 - нет) НЗП на 1.05.01.	1335465 159330	43	20
31	Бухгалтерская справка	Списывается сумма НДС, полученная от покупателей	252000	90.3	68
32	Счета-накладные. Ведомость №16	Отгружена готовая продукция покупателям	1400000	62	90.1
33	Бухгалтерская справка ж/о №11	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	1335465	90.2	43
34	Выписка из расчетного счета	Оплачены дополнительные расходы по отправке ГП покупателям	150000	44	51
35	Бухгалтерская справка	Списываются расходы на продажу	150000	90.2	44
36	Договор №35	Признана выручка от продажи	2000000	62	90.1
37	Выписка из расчетного счета	Отражено поступление выручки на расчетный счет	3400000	51	62
38	Бухгалтерская справка	Выявлен результат от продажи	1700975,68	90.9	99
39	Авансовые отчеты №75-77	А) №75 от 29.04.01 Шумакова А. В.-приобретены материалы Б) № 76 от 29.04.01 Файкиной О. В. - приобретены материалы В)№77 от 29.04.01 Нешатаевой Т. М. приобретены все необходимые бланки для отдела	5800 950 700	26 10.1 26	71 71 71

Распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы между изделиями А и Б пропорционально заработной плате основных рабочих, используя следующую таблицу:

Вид продукции	Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. р.	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
Коэффициент распределения	Сумма, тыс. руб	Коэффициент распределения	Сумма, тыс. руб.
А	430000	0,163493421	70302,17	0,124407895	53495,39
Б	330000	0,163493421	53952,83	0,124407895	41054,61
ИТОГО	760000	124255	94550

Распределить расходы по содержанию и эксплуатации оборудования между изделиями А и Б пропорционально сметным(нормативным) РСЭО, используя следующую таблицу:

Вид продукции	Сметные (нормативные) РСЭО, тыс. руб.	Фактически
%	Сумма, тыс. руб.
А	113000	50,9	66709,54
Б	109000	49,1	64350,46
ИТОГО	222000	100	131060

На основании баланса на начало месяца открыть все необходимые синтетические счета (схемы) с указанием их названия и записать в них начальные остатки (начальное сальдо). Название счетов следует из действующего плана счетов.

После записи по счетам всех операций подсчитать обороты за месяц в журнале регистраций и вывести конечное сальдо.

Счет "Основные средства"(01), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г:2000000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.2000000

Счет "Амортизация Основных средств"(02), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 230000 26а)400 310 26б)3000 26в)12000 26г)4200
Оборот по Дт: 0	Оборот по Кт:19910
Остаток на 1.05.2001 г.249910

Счет "Нематериальные активы"(04), тыс. руб

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г:350
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.350

Счет "Амортизация нематериальных активов"(05)

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г:150
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.150

Счет "Материалы" (10), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 580000 1)25000 105600 5850 3655 5)1100 10300 12000 310 16)17000 39б)950	3а)90000 59000 3б)3700 490 3в)230 190 65 3г)6700 1900 15а)900 15б)9000 7800 1800 1800 15в)5200 3900 710 390 260 17а)11000 17б)1350
Оборот по Дт: 181765	Оборот по Кт: 206385
Остаток на 1.05.2001г. 555380

Счет "НДС по приобретенным ценностям"(19), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 116000 1)28021 5)4680	18)32701
Оборот по Дт:32701	Оборот по Кт:32701
Остаток на 1.05.2001 г.116000

Счет "Основное производство"(20), тыс. руб.

Дт	Кт
3а) 90000 59000 3б)3700 3в)230 190 3г)6700 15а)900 15б)9000 7800 15в)5200 3900 23а)430000 330000 24а)111800 85800 26а)400 310	27)131060 28)124255 29)94550 30)1335465
Оборот по Дт:1494795	Оборот по Кт:1335465
Остаток на 1.05.2001 г.159330

Счет "Полуфабрикаты собственного производства"(21), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 210000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.210000

Счет "Общепроизводственные расходы"(25-1), тыс. руб.

Дт	Кт
15б)1800 15в)260 21б)100000 24б)26000 26б)3000	27)131060
Оборот по Дт:131060	Оборот по Кт:131060
Остаток на 1.05.2001 г:0	0

Счет "общепроизводственные расходы"(25-2), тыс. руб.

Дт	Кт
3в)65 15в)390 17)11000 23в)80000 24в)20800 26в)12000	28)124255
Оборот по Дт:124255	Оборот по Кт:124255
Остаток на 1.05.2001 г:0	0

Счет "Общехозяйственные расходы"(26), тыс. руб.

Дт	Кт
3б)490 3г)1900 8)2000 15б)1800 15в)710 17б)1350 23г)60000 24г)15600 26г)4200 39а)5800 39в)700	29)94550
Оборот по Дт:94550	Оборот по Кт:94550
Остаток на 1.05.2001 г:0	0

Счет "Товары"(41), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 280000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.280000

Счет "Готовая продукция"(43), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 240000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.240000

Счет "Товары отгруженные"(45), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 1220000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.1220000

Счет "Касса"(50), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 550 6)600 11)100 19)807230	4)950 7)800 10)200 13)5800 20а)800000 20б)500
Оборот по Дт:807930	Оборот по Кт:808250
Остаток на 1.05.2001 г:230

Счет "Расчетный счет"(51), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г:1350000 2)280000 14)1220000 22)110000 37)3400000	9а)36000 250000 9б)310 12)33000 19)807230 21а)8500 21б)3000 21в)7000 21г)250 21д)210 21е)190 34)150000
Оборот по Дт:5010000	Оборот по Кт:1295690
Остаток на 1.05.2001 г: 5064310

Счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"(60), тыс. руб.

Дт	Кт
9а)36000 250000 12)33000	717000 1)25000 105600 5850 3655 28021 5)1100 10300 12000 4680 310 16)17000
Оборот по Дт: 319000	Оборот по Кт:213516
Остаток на 1.05.2001 г: 611516

Счет "Расчеты с покупателями и заказчиками"(62), тыс. руб.

Дт	Кт
32)1400000 36)2000000	2)280000 14)1220000 37)3400000
Оборот по Дт: 3400000	Оборот по Кт:490000
Остаток на 1.05.2001 г: 1500000

Счет "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"(66), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г: 400000 22)110000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:110000
Остаток на 1.05.2001 г: 510000

Счет "расчеты по долгосрочным кредитам и займам"(67), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001 г. 1170000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г.1170000

Счет "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"(69), тыс. руб.

Дт	Кт
21г)250 21д)210 21е)190	Остаток на 1.04.2001 г: 650 24а)111800 85800 24б)26000 24в)20800 24г)15600
Оборот по Дт:650	Оборот по Кт:260000
Остаток на 1.05.2001 г: 260000

Счет "Расчеты с персоналом по оплате труда"(70), тыс. руб.

Дт	Кт
20а)800000 25а)130000	Остаток на 1.04.2001 г: 800000 23а)430000 330000 23б)100000 23в)80000 23г)60000
Оборот по Дт:930000	Оборот по Кт:1000000
Остаток на 1.05.2001 г: 870000

Счет "расчеты с подотчетными лицами"(71), тыс. руб.

Фаилия Имя Отчество	Выдано	Израсходовано	Остаток
Дт	Кт
Файкина О. В.	950+500=1450	950	500
Нешатаева Т. М.	800	100+700=800	-	-
Шумаков А. М.	5800	5800	-	-
Подольских С. В	200	2000	1800
Старченко Т. А.	600	600

Счет "расчеты с подотчетными лицами"(71), тыс. руб.

Дт	Кт
4)950 7)800 10)200 13)5800 20б)500	Остаток на 1.04.2001 г: 5000 6)600 8)2000 11)100 39а)5800 39б)950 39в)700
Оборот по Дт: 8250	Оборот по Кт: 10150
Остаток на 1.05.2001 г: 500	Остаток на 1.05.2001 г: 7400

Счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"(76), тыс. руб.

Дт	Кт
9б)310
Оборот по Дт:310	Оборот по Кт: 0
Остаток на 1.05.2001 г:310

Счет "Уставный капитал"(80), тыс. руб.

Дт	Кт
Остаток на 1.04.2001: 2600000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт: 0
Остаток на 1.05.2001 г: 2600000

Счет "Продажи"(90-1), тыс. руб.

Дт	Кт
32)1400000 36)2000000
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт:3400000
Остаток на 1.05.2001 г:3400000

Счет "Продажи"(90-2), тыс. руб.

Дт	Кт
33)1335465 35)150000
Оборот по Дт:1485465	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г:1485465

Счет "Продажи"(90-3), тыс. руб.

Дт	Кт
31)252000
Оборот по Дт:252000	Оборот по Кт:0
Остаток на 1.05.2001 г:252000

Счет "Продажи"(90)

Дт	Кт
1485465 252000 1662535	3400000
Оборот по Дт:3400000	Оборот по Кт:3400000

Счет "Продажи"(90-9)

Дт	Кт
1662535
Оборот по Дт:0	Оборот по Кт: 1662535
Остаток на 1.05.2001 г:1662535

По данным счетов синтетического учета составить оборотную ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам :

Счет	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	2000000	2000000
02	230000	19910	249910
04	350	350
05	150	150
10	580000	181765	206385	555380
19	116000	32701	32701	116000
20	1494795	1335465	159330
21	210000	210000
41	280000	280000
43	240000	240000
45	1220000	1220000
50	550	807930	808250	230
51	1350000	5010000	1295690	5064310
60	717000	319000	213516	611516
62	3400000	4900000	1500000
66	400000	110000	510000
67	1170000	1170000
68	23000	51201	382000	353799
69	650	650	260000	260000
70	800000	930000	1000000	870000
71	5000	8250	10150	6900
76	310	310
80	2600000	2600000
90.9	1662535	1662535
98	51100	51100
Баланс	5996900	5996900	12236602	12236602	9845910	9845910

На основании оборотной ведомости по счетам синтетического учета составить на начало следующего месяца сальдовый баланс по типовой форме №1 "Бухгалтерский баланс".

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1. Внеоборотные активы Нематериальные активы	110	200	200
Основные средства	120	1770000	1750090
Итого по разделу 1	190	1770200	1750290
11. Оборотные активы Запасы	210	2530000	2664710
В том числе: Материалы	580000	555380
Затраты в незавершенном производстве	210000	369330
Готовая продукция и товары для перепродажи	520000	520000
Товары отгруженные	1220000	1220000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	116000	116000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	810
Денежные средства	260	1350550	5064540
В том числе: Деньги на расчетном счете в банке	1350000	5064310
Деньги в кассе	550	230
Итого по разделу 11	290	3996550	7846060
Баланс	300	5766750	9596350

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
111. Капитал и резервы Уставный капитал	410	2600000	2600000
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	470	1662535
Итого по разделу 111	590	2600000	4262535
1V. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	510	1170000	1170000
Итого по разделу 1V	590	1170000	1170000
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	400000	510000
Кредиторская задолженность	620	1545650	3602715
В том числе: Поставщики и подрядчики	717000	611516
Задолженность перед персоналом организации	800000	870000
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	650	260000
Задолженность по налогам и сборам	23000	353799
Прочие кредиторы	5000	1507400
Доходы будущих периодов	640	51100	51100
Итого по разделу V	690	1996750	4163815
Баланс	700	5766750	9596350

ВАРИАНТ №3

Данные аналитического учета.

Ведомость по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"

№	Задолженность по налогам и сборам перед бюджетом	Сумма, р.
1.	Расчеты по подоходному налогу	8500
2.	Расчеты по налогу на добавленную стоимость	4500
3.	Расчеты по налогу на прибыль предприятия	7000
4.	Расчеты по налогу на имущество предприятия	3000

Дополнительно требуется составить оборотную ведомость аналитического учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Субсчет	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1.	8500	8500	130000	130000
2.	4500	32701	252000	223799
3.	7000	7000
4.	3000	3000
Итого	23000	51201	382000	353799

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др. / Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005, 400 с. 2. Бухгалтерский учет: Учебник для Вузов/ под ред. Проф. Ю. А. Бабаева.-М.: 3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007.- 717 с.

Порядок и формы бухгалтерского учета

Похожие статьи