Основные средства - как объект налогообложения, Сопоставление бухгалтерского учета и налогового учета - Основные средства
Сопоставление бухгалтерского учета и налогового учета
Бухгалтерский учет наличия, движения, переоценки, ремонта и использования (амортизации) основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета №6 "Учет основных средств", стандарта бухгалтерского учета №28 "Нематериальные активы", стандарта бухгалтерского учета №17 "Учет аренды", методических рекомендаций ко всем этим стандартам.
В налоговом учете наличия, движения, ремонта и использования (амортизации) фиксированных активов отражаются в соответствии с требованиями Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс). При наличии противоречия между налоговым кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы Налогового кодекса.
Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом возникает в силу различного понимания состава основных средств и нематериальных активов, расхождения методов их оценки, из-за различий в порядке начисления амортизации и отражения затрат на ремонт, из-за разных подходов списания объектов.
Если основные средства или нематериальные не используются для получения совокупного годового дохода, то они учитываются в балансе предприятия, но не рассматриваются в качестве фиксированного актива в налоговом учете.
В состав фиксированных активов не включаются нижеперечисленные активы, часть которых отражается в бухгалтерском балансе в качестве основных средств:
- - земля; - продуктивный скот; - музейные ценности; - памятники архитектуры и искусства; - автомобильные дороги и тротуары, бульвары, скверы общего пользования; - незавершенное капитальное строительство; - объекты, относящие к фильмофонду; - основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года; - фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта.
Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете может быть выше, чем в бухгалтерском учете, за счет "других затрат увеличивающие их стоимость" (Налоговый кодекс, статья 106) .
Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете может быть ниже, чем в бухгалтерском учете, за счет "затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты" (Налоговый кодекс, статья 106) .
При внесении основных средств участниками, учредителями в качестве их вклада в уставной капитал первоначальной стоимостью данных средств, в налоговом учете - является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, а в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств определяется по согласованной стоимости между учредителями.
При безвозмездном получении объектов фиксированных активов в налоговом учете будет использоваться наименьшая из их бухгалтерской и рыночной стоимостей, а в бухгалтерском учете первоначальная стоимость определяется экспертным путем или по данным акта приема - передачи.
В налоговом учете стоимость поступивших объектов лизинга оценивается по
Договорной стоимости (без учета вознаграждения), при этом дискон-
Тирование не применяется.
В бухгалтерском учете списание реализованных объектов производится по их балансовой стоимости, которая включается в состав расходов по реализации, одновременно в учете признаются доходы от реализации. В налоговом учете стоимостной баланс подгруппы уменьшается на стоимость реализации объекта.
В бухгалтерском учете списание объектов, передаваемых а качестве вклада в уставной капитал других юридических лиц, производится по их балансовой стоимости. В налоговом учете стоимостной баланс подгруппы уменьшается на стоимость объекта, согласованную учредителями или определенную экспертами.
В бухгалтерском учете различное списание объектов производится по их балансовой стоимости. В налоговом учете стоимостной баланс подгруппы уменьшается только в том случае, когда списываемый объект был застрахован. Уменьшение производится на величину страховых выплат.
Исчисление амортизации в бухгалтерском учете производится по каждому объекту, в налоговом по - амортизационным подгруппам.
В налоговом учете отсутствует понятие ликвидационной и амортизируемой стоимости фиксированных активов. Амортизационные отчисления в бухгалтерском учете исчисляются исходя из амортизируемой стоимости объектов, в налоговом учете амортизационные отчисления исчисляются исходя из величины стоимостного баланса подгруппы фиксированных активов на конец подотчетного периода.
Ежегодная (ежемесячная) величина амортизируемых отчислений определяется в бухгалтерском учете в зависимости от срока эксплуатации объекта. В налоговом учете период эксплуатации в расчет не принимается.
В бухгалтерском учете существует несколько альтернативных вариантов начисления амортизации по различным видам основных средств и нематериальных активов. В налоговом учете определен единый порядок начисления амортизации по фиксированным активам.
Амортизация в первый год эксплуатации будет начислена только за период, включающий полные месяцы эксплуатации объекта, с момента поступления до конца года. В налоговом учете порядок начисления амортизации по поступившим объектам не зависит от времени поступления и периода их эксплуатации в течение года.
Амортизация по выбывшим объектам в бухгалтерском учете будет начислена за период, включающий полные месяцы эксплуатации объекта с начало года до месяца выбытия включительно. В налоговом учете, независимо от времени выбытия, производится уменьшение стоимостного баланса амортизируемой подгруппы и не производится начисление амортизации по выбывшему объекту.
В налоговом учете предусмотрено уменьшение стоимостного баланса и изменение порядка начисления амортизации в случае реконструкции и консервации объектов.
В бухгалтерском учете не предусмотрено применение двойных норм амортизации в первый год эксплуатации.
Если объекты, по которым при вводе в эксплуатацию в налоговом учете была использована двойная норма амортизации, выбывают в течение первых трех лет использования, тот начисленная по ним двойная норма амортизации подлежит корректировке (уменьшению). В бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации не изменяется.
В налоговом учете не предусмотрено изменение стоимости фиксированных активов в результате переоценки, отражаемой в бухгалтерском учете.
В налоговом учете не предусмотрено изменение сумм начисленной амортизации по фиксированным активам в результате переоценки, отражаемой в бухгалтерском учете.
В АО "Павлодарэнергосервис" применяются все перечисленные выше различия между бухгалтерским учетом и налоговым учетом, кроме п. 7 нет поступивших объектов лизинга.
Похожие статьи
-
Начисление амортизации основных средств в МБУ СО Дом интернат для престарелых и инвалидов производится линейным способом в соответствии со сроками...
-
Приказ по учетной бухгалтерской и налоговой политике предприятия - Учет износа основных средств
Положение по учетной бухгалтерской политике: 1. Общие положения по организации бухгалтерского учета и отчетности. Настоящее Положение определяет порядок...
-
Рассмотрим подробно особенности и взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на примере учета основных средств (ОС) организации. В соответствии с...
-
Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. В ООО "Вудвилль" они...
-
Противоречивый порядок отражения в учете результатов переоценки, установленный нормативными актами, является одной из причин, почему в цивилизованном...
-
В связи с тем, что с 2002 года необходимо вести раздельный учет бухгалтерский и налоговый. Для данных налогового учета необходимо разработать регистры...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Понятие и классификация основных средств - Организация бухгалтерского учета
Учет основных средств является одним из важных и сложных разделов бухгалтерского учета. В современных условиях он регулируется стандартом бухгалтерского...
-
Учет операций по амортизации - Учет и налогообложение основных средств
Бухгалтерский учет: Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ Раздел III 6/01 стоимость объектов основных средств погашается...
-
Бухгалтерский учет основных средств Первичный учет движения основных средств, их оценка Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по...
-
Для учета основных Средств , которые используются при осуществлении уставной деятельности ТСЖ "6/19", согласно Плану счетов предусмотрен счет 01...
-
Роль основных средств в процессе производства, особенно их воспроизводства в условиях перехода к рыночной экономике, обуславливают особые требования к...
-
ООО "Дилижанс" применяет линейный метод начисления амортизации основных средств, расчет потребует информации: 1. о сроке полезного использования...
-
Методики проведения переоценки по РСБУ и МСФО При принятии решения о проведении переоценки организации необходимо учитывать следующие преимущества и...
-
Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг). Амортизацию начисляют по каждому...
-
Учет процентов по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона "О бухгалтерском учете": "оценка...
-
Методы амортизации основных средств - Организация бухгалтерского учета на предприятии
Согласно пункту 28 П(С)БУ 7 метод амортизации выбирается предприятием самостоятельно, с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его...
-
Оценка стоимости запасов В свете нового законодательства конкретного определения бартера, и в частности бартера запасами или основными средствами, пока...
-
К учету, объекта основных средств принимаются по первоначальной стоимости, которая включает сумму фактических затрат на приобретение, сооружения и...
-
Основные средства, участвуя в течение длительного периода времени в процессе производства, постепенно изнашиваются. Износ - это процесс потери физических...
-
Характеристика основных средств - Учет и налогообложение основных средств
Дадим определение основным средствам в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом...
-
Основные средства Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более года), как в сфере материального...
-
Учет основных средств на предприятии - Организация бухгалтерского учета на предприятии
Стоимость производственных мощностей адекватна функциональной (производственной) полезности предметов в течение всего срока их эксплуатации (т. е....
-
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются следующим образом (см. таблицу 1)....
-
Бухгалтерский учет движения основных средств - Бухгалтерский учет и анализ движения основных средств
По отраслевому признаку основные средства учреждения относятся к средствам социального обеспечения. По принадлежности основные средства относятся к...
-
Переоценка основных средств - Бухгалтерский учет
Проведение переоценки -- это право организации. Другими словами, компания может от переоценки отказаться. Если же соответствующее решение принято, то...
-
Бухгалтерский учет поступления основных средств - Бухгалтерский учет
Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". В итоге здесь...
-
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в денежной оценке. От правильности и достоверности их оценки зависит точность исчисления...
-
В международной практике учета к понятию "Основные средства" относятся материальные активы, использование компанией для производства или поставки товаров...
-
Основные средства (ОС) - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для...
-
Учет основных средств - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для...
-
Объекты, предмет и метод бухгалтерского учета - Основные цели бухгалтерского учета
Бухгалтерский управленческий налоговый учет Объектами бухгалтерского учета Являются: - имущество организации (основные средства,...
-
Организация учета основных средств - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие объекта основных средств и порядок оценки и принятия к учету, документация в зависимости от способа поступления объекта Основным нормативным...
-
Амортизация объекта ОС - Общие правила учета основных средств
Амортизация - это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация является...
-
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета основных средств Принятие новых стандартов учета и законодательных актов, регулирующих...
-
Переоценка по РСБУ Проведем переоценку основных средств на предприятии ООО "Шексна-Логистик". Предприятие имеет на балансе группу объектов основных...
-
Линейный способ При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости...
-
Налоговым кодексом определено два метода начисления амортизации: линейный, нелинейный. Оба этих метода в равной степени используются для начисления...
-
Заключение - Особенности бухгалтерского учета основных средств в Республике Казахстан
Амортизация стоимостный инвентаризационный оприходование Основные средства - это материальные активы, которые используются организацией для производства...
Основные средства - как объект налогообложения, Сопоставление бухгалтерского учета и налогового учета - Основные средства