Оборотно-сальдовая ведомость и ее роль в бухгалтерском учете - Синтетический и аналитический учет материалов, их оценка
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются Оборотные ведомости.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени.
Она является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов:
Первая пара равных итогов - общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что количество активов организации не может быть больше или меньше общего количества источников их образования (т. е. равенство итогов актива и пассива баланса);
Вторая пара равных итогов - общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается Двойной записью. Оно также должно соответствовать обороту в регистре хронологического учета (регистрационному журналу), что свидетельствует о полноте и правильности отражения хозяйственных операций в системе счетов способом двойной записи;
Третья пара итогов - общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов. С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость приобретает новое качество. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования. Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены.
В дополнение к оборотным ведомостям по счетам синтетического учета составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Они ведутся отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счетом.
В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей, различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:
- - количественно-суммовую (товарно-материальную); - контокорректную (суммовую).
Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение:
- - позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования; - способствуют сохранности имущества; - служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.
На практике получили широкое распространение Сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года.
Сальдовые ведомости (ведомости остатков) составляются преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых в организации. Сальдовая ведомость благодаря удобной и легко обозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей.
Для сверки данных аналитического учета с показателями синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом.
Оборотно-сальдовая ведомость (сокращенная форма)
Счет |
Сальдо на начало Периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец Периода | ||||
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу:
- 1) сальдо на начало периода по дебету должно быть равно сальдо на начало периода по кредиту (колонки 3 и 4); 2) обороты за период по дебету должны быть равны оборотам за период по кредиту (колонки 5 и 6); 3) сальдо на конец периода по дебету должно быть равно сальдо на конец периода по кредиту (колонки 7 и 8).
Однако и в этом случае могут быть ошибки на счетах. Например, отдельные суммы могут быть записаны не на те счета, к которым они относятся. Для выявления таких и подобных им ошибок производят сверку данных оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам с соответствующими показателями аналитического учета. Проверка ведется так: итоги оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам сверяют с данными соответствующего синтетического счета в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
Задача
ООО "Мир" заключило договор купли-продажи на приобретение материалов в количестве 100 шт. по цене 59-00 за 1 шт. (в т. ч. НДС по ставке 18 %). При приеме материалов на склад покупателя была обнаружена недостача в количестве 5 штук, о чем был составлен соответствующий акт.
Требуется:
1) сделать бухгалтерские проводки у покупателя. После этого
Покупатель направил претензию продавцу о недостатке 5 штук.
Через некоторое время продавец поставил недостающие материалы.
- 2) Как это отразилось в учете у покупателя? 3) В каких первичных документах найдут свое отражение данные
Операции.
1. Поступили материалы от поставщика в кол-ве 100 шт.
Д10-К60 - 5900 руб. (100х59=5900)
2. В том числе НДС
Д19-К60 - 1062 руб. (5900х18%=1062)
3. НДС уплачен в бюджет
Д68- К19 - 1062 руб.
4. Отправлена претензия поставщикам на недостающие 5 шт.
Д94-К10- 295 руб. (5х59=295)
5. Поступили недостающие материалы в кол-ве 5 шт.
Д10-К60 - 295 руб.
Первичные документы:
Товарная накладная (ТН); Товарно-транспортная накладная (ТТН);
Счет фактура (СФ); Акт о списании.
Похожие статьи
-
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Одним из способов обобщения данных...
-
Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь - Корреспонденция счетов в бухгалтерском учете
Синтетические счета - Счета первого порядка, которые включены в план счетов и зашифрованы цифрами от 01 до 99 счета. Синтетический учет - учет, который...
-
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета Перед составлением баланса следует проконтролировать корректность записи на счетах в...
-
Синтетические и аналитические счета - Бухгалтерский учет
Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для...
-
Синтетический учет движения материалов в КФХ "Нива" ведется на активном счете 10 "Материалы" без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение...
-
Структура информации бухгалтерского учета подразделяется на два разреза: горизонтальный и вертикальный. Горизонтальные связи проявляются через...
-
В данном курсовом проекте рассматривается вопрос об организации аналитического и синтетического учета с покупателями и заказчиками. Рассматривается...
-
В соответствии с рабочим планом счетов учет наличия и движения материально-производственных запасов, принадлежащих ОАО "Кировский Мясокомбинат",...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета...
-
На счетах бухгалтерского учета в конце каждого месяца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам, по отдельным...
-
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Одним из способов обобщения данных...
-
Рабочий план счетов. Порядок двойной записи на счетах - Бухгалтерский учет на предприятии
Для управления и контроля необходима информация не только о состоянии хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату, но и об их...
-
1. Счета бух. учета и их строение 2. Сущность двойной записи 3. Счета синтетического и аналитического учета 4. Оборотные ведомости и их значение 5....
-
Доходы - Поступление ден. средств или погашение обязательств, приводящее к увелич. капитала. 1. Доходами от обычных видов деятельности является выручка...
-
Синтетический и аналитический учет материалов Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 "Материалы". Этот счет...
-
Для синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда и другим выплатам в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" применяется...
-
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Аналитический учет материалов При...
-
Для расчетов с покупателями и заказчиками организация МУП "Стоки" использует синтетический активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и...
-
Любой хозяйствующий субъект при разработке учетной политики по каждому счету может предусмотреть необходимое количество синтетических и аналитических...
-
В КФХ "Нива" материалы при поступлении учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Фактическая себестоимость материалов, в...
-
Введение - Цели и задачи бухгалтерского учета материалов
Основой существования и развития любого общества является материальное производство. Залогом бесперебойного процесса производства продукции и выполнения...
-
Организация аналитического учета затрат на производство продукции растениеводства В ОАО "Узденский райагросервис" учет затрат и выхода продукции...
-
Счет 90 "Реализация" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а...
-
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательстве организации, их...
-
Система счетов и двойная запись, Понятие о счетах бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет
Понятие о счетах бухгалтерского учета Строение счетов. В балансе предприятия приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на...
-
Одним из элементов метода бухгалтерского учета является система счетов и двойная запись. Система счетов - это способ экономической группировки и текущего...
-
Все проводимые на предприятии инвентаризации делятся по ряду признаков. Инвентаризация В зависимости от полноты охвата имущества инвентаризации бывают...
-
Оценка материалов - Цели и задачи бухгалтерского учета материалов
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению...
-
Оценка мат-лов в текущ учете. Себест-сть мат-лов (В11) В бухг-рии мат-лы учитыв-ся на аналитич счетах, открытых к 10счету. Движ-е мат-лов подтверж-ся тов...
-
Классификация учетных регистров - Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете
В зависимости от материальной основы учетные регистры подразделяются на бумажной и безбумажной основе. Бумажные регистры существуют в виде специальных...
-
С общеэкономической точки зрения товаром является любой предмет обмена (материальные ценности, работы, услуги), т. е. все, что в процессе экономического...
-
Модель учета товаров - Бухгалтерский учет товаров (на материалах ООО "Надежда")
Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи....
-
Все бухгалтерские записи оформляются на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО...
-
Синтетический и аналитический учет денежных Средств на расчетных, валютных и прочих счетах в Банках Аудиторская проверка денежный кассовый Расчетные и...
-
Первичный, синтетический и аналитический учет товарно-материальных запасов Движение материалов в ТОО "Норд-Холдинг" осуществляется в результате операций,...
-
Классификация счетных записей в учетных регистрах - Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете
Униграфические записи предполагают регистрацию факта хозяйственной жизни только по дебету или по кредиту. Ориентировочно в XIIIв. в недрах...
-
Синтетический и аналитический учет затрат на производство - Организация учета затрат на производство
Все записи в бухгалтерском учете о калькуляции себестоимости продукции в кондитерской отрасли основываются на данных соответствующих первичных...
-
Учет материальный производственный запас Синтетический учет производственных запасов ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 "Материалы",...
-
Бухгалтерский учет малого предприятия
1. Журнально-ордерная и упрощенная форма бухгалтерского учета Ответ: Применяется несколько форм бухгалтерского учета: журнально-ордерная форма,...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
Оборотно-сальдовая ведомость и ее роль в бухгалтерском учете - Синтетический и аналитический учет материалов, их оценка