Ликвидные активы, Учет денежной наличности и краткосрочных инвестиций - Финансовый учет

Ликвидные активы (short-term liquid assets) включают денежную наличность, краткосрочные инвестиции, векселя и счета к получению. Они характеризуются тем, что могут быть быстро использованы для оплаты текущих обязательств.

Предлагается выделить в лекции следующие вопросы:

    1. Учет денежной наличности и краткосрочных инвестиций. 2. Учет счетов к получению. 3. Учет векселей полученных.
Учет денежной наличности и краткосрочных инвестиций

Начинать рассмотрение данной темы следует с рассмотрения понятия денежная наличность.

Денежная наличность состоит из имеющихся денежных средств в кассе, чеков и денежных переводов, получаемых от клиентов, и вкладов на текущих счетах в банке. Счет "Касса" может также включать сумму, называемую компенсационным остатком (compensating balance), которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита.

Иногда в течение года компания может иметь больше денежных средств в кассе, чем ей необходимо для оплаты текущих обязательств. Поскольку представляется выгодным эти денежные средства пустить в оборот, компания может вложить излишек денег в срочные депозиты, или депозитные сертификаты, государственные или другие ценные бумаги. Такие вклады называют краткосрочными инвестициями (short-term investments), или обращающимися на рынке ценными бумагами (marketable securities), представляющие собой оборотные средства, которые при необходимости можно использовать для погашения текущих обязательств.

Краткосрочные инвестиции вначале записываются по себестоимости. Доход по краткосрочным инвестициям отражается в учете по мере поступления. Например, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, представляющие собой краткосрочные инвестиции, будут записаны в момент поступления на счета "Доходы по дивидендам" или "Доходы по процентам".

При продаже ценных бумаг компания получает прибыль или несет убытки. В соответствии с положением 12 Бюро бухгалтерских стандартов необходимо отражать инвестиции в виде долговых ценных бумаг, таких, как казначейские векселя США, или долги компаний по себестоимости, не существует причин, вызывающих постоянное уменьшение стоимости обеспечения. Бюро требует, чтобы инвестиции в акционерный капитал отражались по первоначальной себестоимости или рыночной стоимости (в зависимости от того, какая ниже), определенной на дату составления баланса.

Отметим, что учет краткосрочных инвестиций не совместим с концепцией первоначальной стоимости. Вместе с тем, остальные активы должны отражаться в Балансе в соответствии с первоначальной стоимостью до тех пор, пока они не будут проданы. Бухгалтеры оправдывают такую непоследовательность своим консерватизмом. Имеется в виду, что они сразу же признают возможные убытки, в то время как признание потенциальной прибыли оттягивается до момента ее фактического получения.

Похожие статьи




Ликвидные активы, Учет денежной наличности и краткосрочных инвестиций - Финансовый учет

Предыдущая | Следующая