Главная книга - Отображение в балансе хозяйственных операций

Бухгалтерский учет баланс

Главная книга является одним из регистров бухгалтерского учета и открывается на отчетный период (год). Она предназначена для обобщения данных журналов-ордеров по синтетическим счетам и взаимной проверки правильности произведенных в них бухгалтерских записей. Запись текущих оборотов по счетам в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в регистрах.

В Главной книге ежемесячно в разрезе синтетических счетов Генерального плана отражаются: сальдо на начало, развернутый текущий оборот по дебету, общая сумма кредитового оборота и сальдо на конец месяца. Если для каждого синтетического счета отводится не один, а несколько листов, последующие используются в качестве вкладных к основному.

На основании данных Главной книги с использованием в необходимых случаях показателей соответствующих регистров составляются финансовые отчеты организаций.

В случае обнаружения в регистрах ошибочных записей за текущий месяц следует произвести исправительные бухгалтерские записи по каждой ошибке. Данные записи производятся в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается красными чернилами, а правильная сумма приводится над зачеркнутой - черными. Если ошибка обнаружена в регистре после проставления в нем итоговых данных, но до внесения их в Главную книгу, исправительная запись должна быть внесена в свободные графы. Необходимые уточнения дебетовых и кредитовых оборотов оформляются бухгалтерской справкой с занесением их в последующем в Главную книгу в обычном порядке. Изменения дебетовых и кредитовых оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым месяцам, отражаются в регистрах дополнительной записью (уменьшение оборотов - методом "красное сторно"). Проверка правильности записей в Главной книге определяется путем подсчета сумм оборотов по счетам и сальдо по ним. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо в Главной книге должны быть соответственно равны.

Составление и хранение учетной документации отражено в ст. 66 Налогового Кодекса и в п.2 сказано, что учетной документация составляется на бумажных и электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности, установленного Кодексом сроком 5 лет.

Из вышесказанного следует, что о том, что нужно ли прошивать главную книгу, прошнуровывать в нормативных документах не сказано.

Согласно Закона п.4 . Первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан, разрабатываются предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

Наименование документа (формы);

Дату составления;

Наименование организации или фамилию и инициалы предпринимателя, от имени которых составлен документ;

Содержание операции или события;

Единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

Наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Таким образом, каким способом осуществлять сохранность вашей учетной документации в течении сроков исковой давности ( на бумажном или на электронном носителе) следует принять решение и отразить в Учетной политике вашего предприятия.

Сводная оборотная ведомость по субсчетам аналогична Сводной оборотной ведомости по счетам. Отличие заключается в том, что для счетов, имеющих субсчета, сначала формируется Сводная ведомость по счету в разрезе субсчетов с указанием сальдо и развернутых оборотов по каждому субсчету, а затем формируется Сводная оборотная ведомость по выбранному субсчету с указанием списка хозяйственных операций. Главная книга аналогична оборотной ведомости по счету, однако в отличие от нее содержит обороты по счету, свернутые по корреспондирующим счетам. Главная книга бухгалтерского учета содержит по каждому корреспондирующему счету:

Начальное сальдо (дебет, кредит);

Конечное сальдо (дебет, кредит);

Развернутые обороты за выбранный период в корреспонденции с другими счетами (дебет, кредит).

Баланс предприятия можно сформировать по любой сводной оборотной ведомости. Сводная валютная ведомость - сводная оборотная ведомость по всем валютным счетам -- формируется только для одной выбранной валюты.

    4. Составить хозяйственные операции на основании корреспонденции счетов, а также указать типы балансовых изменений: 1. Д79 К94

По решению третейского суда выплачены штрафные санкции контрагенту за

Некачественное изготовление продукции. IV тип: А - П - ?А =?П 2. Д93 К65 Отображение суммы начислений на обязательное социальное страхование. IV тип: А - П - ?А =?П 3. Д79 К92 В конце отчетного периода затраты на командировки списаны на уменьшение финансового результата предприятия. IV тип: А - П - ?А =?П 4. Д31 К66 Депонированная зарплата вернулась на текущий счет предприятия. III тип: А+ П+ ?А =?П 5. Д20 К20 Часть сырья использована как топливо. I тип: А+ А - ?А =?П 6. Д90 К26 Списаны управленческие расходы на себестоимость. I тип: А+ А - ?А =?П 7. Д301 К311 В кассу предприятия поступили денежные средства с текущего счета I тип: А+ А - ?А =?П 8. Д23 К24 Списана часть потерь в пределах допустимых норм. I тип: А+ А - ?А =?П 9. Д23 К91 На себестоимость списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные затраты. I тип: А+ А - ?А =?П 10. Д20 К37 Подотчетным лицом были куплены строительные материалы. I тип: А+ А - ?А =?П 11. Д23 К63 Начислена сумма в счет оплаты работы субподрядной организации. III тип: А+ П+ ?А =?П 12. Д631 К104 Предприятие перечислило сумму поставщикам за приобретенное оборудование. IV тип: А - П - ?А =?П 13. Д631 К311 С текущего счета предприятия была снята сумма в счет оплаты поставщикам. IV тип: А - П - ?А =?П 14. Д661 К651 Была начислена сумма по пенсионному обеспечению для отчисления из заработной платы III тип: А+ П+ ?А =?П 15. Д791 К93 Списание на счет финансового результата суммы затрат на сбыт в конце отчетного периода. IV тип: А - П - ?А =?П

Похожие статьи




Главная книга - Отображение в балансе хозяйственных операций

Предыдущая | Следующая