Главная книга - Отображение в балансе хозяйственных операций
Бухгалтерский учет баланс
Главная книга является одним из регистров бухгалтерского учета и открывается на отчетный период (год). Она предназначена для обобщения данных журналов-ордеров по синтетическим счетам и взаимной проверки правильности произведенных в них бухгалтерских записей. Запись текущих оборотов по счетам в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в регистрах.
В Главной книге ежемесячно в разрезе синтетических счетов Генерального плана отражаются: сальдо на начало, развернутый текущий оборот по дебету, общая сумма кредитового оборота и сальдо на конец месяца. Если для каждого синтетического счета отводится не один, а несколько листов, последующие используются в качестве вкладных к основному.
На основании данных Главной книги с использованием в необходимых случаях показателей соответствующих регистров составляются финансовые отчеты организаций.
В случае обнаружения в регистрах ошибочных записей за текущий месяц следует произвести исправительные бухгалтерские записи по каждой ошибке. Данные записи производятся в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается красными чернилами, а правильная сумма приводится над зачеркнутой - черными. Если ошибка обнаружена в регистре после проставления в нем итоговых данных, но до внесения их в Главную книгу, исправительная запись должна быть внесена в свободные графы. Необходимые уточнения дебетовых и кредитовых оборотов оформляются бухгалтерской справкой с занесением их в последующем в Главную книгу в обычном порядке. Изменения дебетовых и кредитовых оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым месяцам, отражаются в регистрах дополнительной записью (уменьшение оборотов - методом "красное сторно"). Проверка правильности записей в Главной книге определяется путем подсчета сумм оборотов по счетам и сальдо по ним. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо в Главной книге должны быть соответственно равны.
Составление и хранение учетной документации отражено в ст. 66 Налогового Кодекса и в п.2 сказано, что учетной документация составляется на бумажных и электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности, установленного Кодексом сроком 5 лет.
Из вышесказанного следует, что о том, что нужно ли прошивать главную книгу, прошнуровывать в нормативных документах не сказано.
Согласно Закона п.4 . Первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан, разрабатываются предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
Наименование документа (формы);
Дату составления;
Наименование организации или фамилию и инициалы предпринимателя, от имени которых составлен документ;
Содержание операции или события;
Единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
Наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления.
В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Таким образом, каким способом осуществлять сохранность вашей учетной документации в течении сроков исковой давности ( на бумажном или на электронном носителе) следует принять решение и отразить в Учетной политике вашего предприятия.
Сводная оборотная ведомость по субсчетам аналогична Сводной оборотной ведомости по счетам. Отличие заключается в том, что для счетов, имеющих субсчета, сначала формируется Сводная ведомость по счету в разрезе субсчетов с указанием сальдо и развернутых оборотов по каждому субсчету, а затем формируется Сводная оборотная ведомость по выбранному субсчету с указанием списка хозяйственных операций. Главная книга аналогична оборотной ведомости по счету, однако в отличие от нее содержит обороты по счету, свернутые по корреспондирующим счетам. Главная книга бухгалтерского учета содержит по каждому корреспондирующему счету:
Начальное сальдо (дебет, кредит);
Конечное сальдо (дебет, кредит);
Развернутые обороты за выбранный период в корреспонденции с другими счетами (дебет, кредит).
Баланс предприятия можно сформировать по любой сводной оборотной ведомости. Сводная валютная ведомость - сводная оборотная ведомость по всем валютным счетам -- формируется только для одной выбранной валюты.
- 4. Составить хозяйственные операции на основании корреспонденции счетов, а также указать типы балансовых изменений: 1. Д79 К94
По решению третейского суда выплачены штрафные санкции контрагенту за
Некачественное изготовление продукции. IV тип: А - П - ?А =?П 2. Д93 К65 Отображение суммы начислений на обязательное социальное страхование. IV тип: А - П - ?А =?П 3. Д79 К92 В конце отчетного периода затраты на командировки списаны на уменьшение финансового результата предприятия. IV тип: А - П - ?А =?П 4. Д31 К66 Депонированная зарплата вернулась на текущий счет предприятия. III тип: А+ П+ ?А =?П 5. Д20 К20 Часть сырья использована как топливо. I тип: А+ А - ?А =?П 6. Д90 К26 Списаны управленческие расходы на себестоимость. I тип: А+ А - ?А =?П 7. Д301 К311 В кассу предприятия поступили денежные средства с текущего счета I тип: А+ А - ?А =?П 8. Д23 К24 Списана часть потерь в пределах допустимых норм. I тип: А+ А - ?А =?П 9. Д23 К91 На себестоимость списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные затраты. I тип: А+ А - ?А =?П 10. Д20 К37 Подотчетным лицом были куплены строительные материалы. I тип: А+ А - ?А =?П 11. Д23 К63 Начислена сумма в счет оплаты работы субподрядной организации. III тип: А+ П+ ?А =?П 12. Д631 К104 Предприятие перечислило сумму поставщикам за приобретенное оборудование. IV тип: А - П - ?А =?П 13. Д631 К311 С текущего счета предприятия была снята сумма в счет оплаты поставщикам. IV тип: А - П - ?А =?П 14. Д661 К651 Была начислена сумма по пенсионному обеспечению для отчисления из заработной платы III тип: А+ П+ ?А =?П 15. Д791 К93 Списание на счет финансового результата суммы затрат на сбыт в конце отчетного периода. IV тип: А - П - ?А =?П
Похожие статьи
-
Порядок отражения хозяйственных операций в учете - Бухгалтерское дело
В соответствии с законодательством ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законов при выполнении хозяйственных...
-
По объему отраженных операций учетные документы разделяются на первичные (единичные) и сводные. Первичными называются документы, которые отражают все...
-
Формирование журнала хозяйственных операций с корреспонденциями счетов - Бухгалтерский баланс
Условие по варианту №4 № Дата Наименование хозяйственной операции Общая сумма в рублях П/п 1 03.01.2015 При регистрации предприятия сформирован уставный...
-
Типы хозяйственных операций - Отображение в балансе хозяйственных операций
Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и...
-
Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из...
-
Заполнение кассовой книги., Денежные документы. - Виды хозяйственного учета. Учет кассовых операций
Графа Содержание Номер документа Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера От кого получено или кому выдано ФИО физического или...
-
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций - Бухгалтерский учет
Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования....
-
Составить регистрационный журнал по приведенным хозяйственным операциям за декабрь месяц 2013 г., представить в виде таблицы 2. Таблица 2-...
-
Документирование хозяйственных операций - Виды документов в бухгалтерском учете
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными...
-
В процессе деятельности ИП Хошабаев может выдавать работнику наличные денежные средства под отчет для предстоящих командировочных расходов, для оплаты...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Хозяйственные операции и счета
Задание 1 1. Записать в регистрационный журнал хозяйственные операции. По хозяйственным операциям определить корреспондирующие счета. 2. Открьпъ...
-
Одним из элементов метода бухгалтерского учета является система счетов и двойная запись. Система счетов - это способ экономической группировки и текущего...
-
Бухгалтерский баланс составляется и отражает состояние средств и источников их образования на определенную дату. В процессе хозяйственной деятельности...
-
Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и...
-
Таблица 3. Баланс на начало периода Актив Пассив 1. ВОА 3. КиР 123 800 100 311 1500000 113 -9412 321 102500 111 120000 314 152000 124 -134000 333 60000...
-
Континентальная модель участвует в разработке норм учета и внедрения их в практику, формулирует принципы, по которым определяются правила составления...
-
Счет № 01"Основные средства" Дебет Кредит Номер операции Сумма, руб. Номер операции Сумма, руб. Сальдо начальное 8956500 4а) 195000 6а) 1100000 4б) 5000...
-
Операции в регистрах - Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете
Типичными являются следующие операции: - прием слова в регистр; - передача слова из регистра; - поразрядные логические операции; - сдвиг...
-
Кассовая книга и отчетность кассира. - Виды хозяйственного учета. Учет кассовых операций
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном...
-
Учет затрат по капитальному строительству Капитальное строительство осуществляется в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и...
-
Практическая часть (примеры хозяйственных операций) - Бухгалтерский учет основных средств
1) С расчетного счета туристской фирмы в банке сняли 1000 ден. единиц на хозяйственные нужды. Корреспондирующие счета: 50, 51. Сальдо начальное = 100...
-
Выдача аванса сотрудникам, Начисление и выдача заработной платы - Аудит кассовых операций
В ООО "Дженерал Компани Ресурс" в январе месяце 2008г. аванс сотрудникам будет выдан 14.01.2008г. и составит 10 000руб. 14.01.2008г. Д-70 К-50 - 10...
-
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление...
-
Вторичные бухгалтерские документы - Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский документ хозяйственный операция Сводные (вторичные) документы составляют на основании первичных; они представляют собой способ группировки...
-
Первичные бухгалтерские документы их обязательные реквизиты - Бухгалтерский баланс
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по...
-
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся...
-
Каждый хозяйственный факт, совершающийся на предприятии, обязательно должен находить свое отражение в бухгалтерском учете, а это возможно, если он будет...
-
Поступившие в бухгалтерию первичные документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных документов,...
-
Проверка сводных расчетов по оплате труда - Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
При проверке правильности составления учетных регистров аудитор должен быть готов к тому, что на различных предприятиях применяются разнообразные учетные...
-
Предмет и объекты бухгалтерского учета - Виды хозяйственного учета. Учет кассовых операций
Сферой применения бухгалтерского учета является отдельный хозяйствующий субъект - предприятие, организация, учреждение. В распоряжении каждого...
-
Примеры хозяйственных операции - Бухгалтерский учет
Операция 1. Приобретены товары за наличный расчет 500 рублей. В результате этой операции произошло увеличение только водном активном счете (запись в...
-
Для осуществления бесперебойного процесса производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные производственные запасы, поэтому у...
-
Полное наименование фирмы: Индивидуальный предприниматель Хошабаев Юридический адрес: Алтайский край, г. Барнаул, пр. Свободный, дом 65. Фактический...
-
Таблица 9 Расчет фактической себестоимости единицы продукции Наименование СнД20 Об. Д20 СкД20 Об. К20 = СнД20 + Об. Д20 - СкД20 Всего выпущено продукции...
-
Таблица типовых хозяйственных операций - Учет капитальных вложени
№ п/п Содержание типовой хозяйственной операции Основание (первичный документ) Корреспонденция Д К 1 Начислена амортизация объектов основных средств,...
-
Роль и задачи бухгалтерского учета - Виды хозяйственного учета. Учет кассовых операций
Бухгалтерскому учету отводится основная роль в системе управления предприятием. Рыночные отношения ставят предприятия перед необходимостью обоснования...
-
Согласно постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2012 г. N 25 "О некоторых вопросах бухгалтерского учета". Организацией в...
-
Главная книга - Учет материалов и движение их на складах
Таблица 5 Счет № 242 Активный Д К Начальное Сальдо 290000 80 000 1 52 012 3 2512 8 1212 10 b) 5048.64 11 2673.342 12 210.33 13 22000 Оборот по дебету...
-
Поступление товаров в ОАО "Постторг" в учете отражают на основании товарных и товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документов. При...
Главная книга - Отображение в балансе хозяйственных операций