Аналитический учет производственных запасов - Организации финансового учета на предприятиях

Аналитический У ПЗ может вестись либо по фактической средней себестоимости, либо в оценке по учетным ценам (договорная, плановая, расчетная цена). Учетная цена определяется предприятием на основе договора поставки, цен прошлого месяца с индексацией. Учетная цена носит условный характер и не совпадает с фактической.

По фактической средней себестоимости (балансовый метод)

    1) на каждый вид производственных запасов открывается карточка количественно-суммового учета. В этой карточке бухгалтер отмечает:
      - остатки на начало месяца; - приход; - расход; - остатки на конец месяца.

Делается это в хронологической последовательности. Из карточек информацию бухгалтер переносит в аналитические количественно-суммовые ведомости по 10, 11, 12 счетам. Эта информация соответствует информации карточек складского учета.

Средняя фактическая себестоимость единицы изделия рассчитывается так:

Остатки на начало месяца + поступило всего (стоимостное выражение)

Ф с/с = ----------------------------------------------------------------------------------

Соотв-е кол-во ост-в на нач. мес. + кол-во поступлений (натур. единицы)

Расход в стоимостном выражении определяется, используя среднюю фактическую себестоимость единицы:

Расход в сумме мат-лов = кол-во израсх. мат-лов х средняя фактич. с/с единицы.

Это делается в связи с колебанием цен.

Остатки = итого поступлений с остатком - израсходовано.

Оценка производственных запасов.

Для правильного ведения БУ необходима оценка ПЗ. Сейчас учет поступления ПЗ ведется в двух оценках:

    - по учетным ценам ; - по фактической себестоимости.

Для достоверного определения стоимости поступивших ТМЦ вести учет по фактической себестоимости, но ее определяют только в конце учетного периода, а значит необходимо вести учет по учетным ценам.

Учетные цены:

    - оптовые; - договорные; - плановая себестоимость; - розничные.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов состоит из затрат на их приобретение. В состав фактической себестоимости входят:

    - стоимость материалов; - затраты по доставке (транспортно-заготовительные расходы); - оплата % за приобретение в кредит, предоставленных поставщиком ТМЦ; - наценки и надбавки; - комиссионные вознаграждения коммерческим, внешнеэкономическим и другим организациям; - таможенные пошлины; - расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществление сторонними организациями.

Оценка ПЗ, израсходованных на производство, осуществляется методами:

    - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); - по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО);

ФИФО: списание материалов строго в хронологическом порядке поступления партии. Сначала списывается первая партия из поступивших материалов, затем вторая.

ЛИФО: материалы списываются по стоимости последней приобретенной партии. Наиболее выгодно при инфляции.

Фактическая себестоимость израсходованных материалов = стоимость израсходованных материалов + транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к стоимости израсходованных материалов.

Транспорно-заготовительные расходы, относящиеся к стоимости израсходованных материалов исчисляются отдельно.

ТЗР = (стоимость израсходованных материалов х ТЗР относящиеся к израсходованным материалам): 100%

% ТЗР = (ТЗР остатка материалов на начало месяца + ТЗР по поступившим материалам) : (остаток материалов на начало месяца (по учетным ценам) + стоимость поступивших материалов по учетным ценам)

Если учет поступления материалов ведется по плановой себестоимости (учетная цена), то в конце учетного периода определяется отклонение между фактической себестоимостью поступивших материалов и плановой себестоимостью. Вместо % ТЗР определяют % отклонений.

Аналитический учет ведется по учетным ценам двумя методами: параллельным и сальдовым (наиболее распространенным).

Сальдовый метод. Записи в карточках складского учета осуществляется на основании первичных документов по приходу и расходу. Остаток = остаток на начало + приход - расход.

Учет расхода ТМЦ в бухгалтерии ведется на основании первичных документов. Ведутся ведомости по приходу, расходу, составляются оборотные ведомости по каждому виду ТМЦ.

При журнально-ордерной форме ведется ведомость № 10 (учет запасов):

    1 раздел - поступление материалов. 2 раздел - расход и определение фактической себестоимости израсходованных материалов.

Учет расчетов с поставщиками - журнал-ордер № 6. На основании счетов поставщиков и первичных документов по приходу в разрезе субсчетов по каждому поставщику ведется учет поступления материалов и оплата за поступившие ТМЦ.

Синтетический учет производственных запасов - счет 10 "Материалы"" (имеет 8 субсчетов) и на счете 12 "МБП".

Дт - поступление, Кт - расход.

Дт 10 поступление Кт 60 - от поставщиков

Кт 76 - прочих кредиторов

Кт 75 - учредителей

Кт 20 - возврат из производства

Кт 28 и оприходование окончательно забракованной продукции.

Дт 19 Кт 60, 76 - начисление НДС.

Кт 10 - расход - Дт 20, 25(обслуживание производства), 26 (обслуживание хозяйства), 28 (исправление брака), 48 (реализованные материалы на сторону)

Дт 48 Кт 68 - начисление НДС по проданным ТМЦ.

Синтетический учет израсходованных ТМЦ - ведомости № 15, 12, 16 (реализация), журнал-ордер № 10.

Похожие статьи




Аналитический учет производственных запасов - Организации финансового учета на предприятиях

Предыдущая | Следующая