Основные формы отчетности банка - Банковское дело

Банковская отчетность - это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату. Перечень отчетности, подготавливаемый коммерческими банками, определяется национальными законами и нормативными документами Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" и представляет собой до нескольких десятков различных форм отчетности, охватывающий различные направления банковской деятельности. Основными задачами банковской отчетности являются:

    § формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и об ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и др.; § подробное, полное и достоверное отражение и анализ всех банковских операций для дальнейшего развития кредитной организации, принятия управленческих решений и банковского надзора; § выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

Различают периодическую и годовую отчетность. К периодической относится ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная отчетности. Годовая отчетность охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год. Отчетность (если рассматривать ее с позиции пользователей) подразделяется на официальную (внешнюю) и управленческую (внутреннюю) так же, как и бухгалтерский учет. Общая финансовая отчетность включает следующие основные формы: агрегированный балансовый отчет; агрегированный отчет о прибылях и убытках; расчет резерва под возможные потери по ссудам; данные о крупных кредитах; данные о движении денежных средств; сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения; данные об использовании прибыли и фондов и др. Указанная отчетность представляется в Банк России с ежемесячной и ежеквартальной периодичностью. Перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более семидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности, данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая. Рассмотрим наиболее важные документы: оборотную ведомость бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, годовой бухгалтерский отчет и общую финансовую отчетность. Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках. Финансовый результат деятельности банка определяется на основе четных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и 1асходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. В состав годового отчета российских коммерческих банков включается следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по сумам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ. Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам. Для сравнения в странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет, счет прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности и аудиторское заключение. В соответствии с программой "О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики" Банк России принял решение о создании дополнительных форм общей финансовой отчетности (главное назначение которой сводится к возможности ее использования при выработке экономических решений о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка). В основе построения агрегированного балансового отчета (в отличие т традиционного бухгалтерского баланса банка) лежит группировка стаей отчета по их экономическому содержанию, - актив, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по мере их востребования (погашения), это вполне согласуется с укоренившимся в практике западных банков принципом составления отчетности. Форма отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности также принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма отчетности является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, с соответствующими им группами расходов (процентных, прочих операционных, текущих походов и расходов). Преимущество данной формы отчета состоит в наличии возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, через промежуточные результаты. При этом предусматривается выделение шестых процентных, операционных, текущих, чистых текущих доходов, шестой прибыли. Это позволяет отслеживать этапы аккумуляции прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. Кроме финансовой отчетности ежемесячно рассчитываются и представляются в Банк России экономические нормативы деятельности банка. Сведения, характеризующие кредитный портфель банка, подаются ежеквартально в ЦБ РФ. Отчет о результатах расходования предприятиями, учреждениями, организациями средств на потребление ежеквартально направляется в Управление денежного обращения ЦБ РФ. Отчет э кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые 5 дней и представляется в РКЦ ЦБ РФ. Он содержит статьи прихода и расхода средств аз касс банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог.

Похожие статьи




Основные формы отчетности банка - Банковское дело

Предыдущая | Следующая