Объект обложения и база для начисления страховых взносов - Начисление страховых взносов

Страховыми взносами облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Речь идет о вознаграждениях:

    - в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; - по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; - по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не облагаются страховыми взносами:

    - пособия по обязательному социальному страхованию; - компенсации расходов в связи с выполнением трудовых обязанностей, суточные в пределах лимита и расходы на командировку, расходы на профподготовку и повышение квалификации, компенсации, связанные с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, и т. д.; - матпомощь в пределах 4000 руб. в год, единовременная матпомощь в связи с рождением ребенка (при определенных условиях и в пределах лимита), в связи со стихийными бедствиями и т. д.; - взносы по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования и на оказание медицинских услуг, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и на формирование дополнительных пенсионных накоплений (не больше 12 000 руб. в год на каждого работника); - стоимость проезда к месту отпуска и обратно для работников "особых" регионов.

Полный перечень необлагаемых выплат перечислен в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, все выплаты, начисленные сотруднику на основании трудового договора с начала текущего года, включают в расчетную базу по страховым взносам, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых.

Начисление страховых взносов необходимо осуществлять в день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года.

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, необходимо определить суммы страховых взносов по каждому сотруднику. Начисление страховых взносов по каждому человеку надо вести в индивидуальных карточках. Рекомендованная форма карточки приведена в письме от 09.12.2014 ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-03-10/08/47380.

Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитываются так же, как и с выплат по трудовым соглашениям. Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В 2016 году не начисляются страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям, адвокатам, частным нотариусам. Они платят взносы самостоятельно.

Взносы в ФСС также надо платить с выплат любым иностранцам. Причем взносы от несчастных случаев на производстве начисляют по одним и тем же правилам с выплат как россиянам, так и иностранцам. А вот взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности с выплат временно пребывающих сотрудников начисляют по пониженному тарифу, равному 1,8 процента. Объясняется это тем, что такие работники имеют право только на больничное пособие за счет средств ФСС. А вот детские пособия они получить не могут.

Медицинские взносы платят только с выплат постоянно или временно проживающих иностранцев. А вот временно пребывающие работники получать медицинское обслуживание не вправе.

Из общих правил есть три исключения:

    - если работники приехали из Армении, Белоруссии или Казахстана. Эти страны с 2015 года входят в ЕАЭС. А с 12 августа 2015 года в союз вступила еще и Киргизия. С выплат работникам из этих стран взносы надо платить по тем же правилам, которые действуют для россиян; - российские правила также надо применять, если работник получил статус беженца; - начисление страховых взносов происходит по специальным правилам, если работник-иностранец является высококвалифицированным специалистом.

Похожие статьи




Объект обложения и база для начисления страховых взносов - Начисление страховых взносов

Предыдущая | Следующая