Порядок уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ. - Способы начисления и уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование работников регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Плательщиками взносов являются:

    1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
      А) организации; Б) индивидуальные предприниматели; В) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
    2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Доходы, облагаемые взносами.

Объектом обложения для работодателей являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, включая договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения литературы, искусства, науки и лицензионные договоры. Обложению взносами подлежат любые выплаты, независимо от: характера (заработная плата, выплата социального назначения, гарантия); упоминания о них в условиях договора; источника выплаты; порядка учета при налогообложении прибыли.

Доходы, не облагаемые взносами.

Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относят:

    - все виды государственных пособий -- по безработице, по беременности и родам, по временной нетрудоспособности и прочие; - компенсации, связанные с выполнением гражданином трудовых обязанностей (в пределах норм); - компенсации расходов физических лиц, понесенные ими при выполнении работ, оказании услуг по гражданско-правовым договорам; - единовременную материальную помощь работнику в связи со стихийным бедствием или террористическим актом, в связи со смертью члена семьи или рождением ребенка (не более 50 000 рублей на каждого ребенка, выплаченных в течение первого года после рождения); - материальную помощь работникам в размере не более 4000 рублей на одного работника в год; - взносы по обязательному страхованию работников, добровольному страхованию на случай смерти и медицинскому добровольному страхованию на срок от одного года; - дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей на каждого работника в год; - суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам; - командировочные расходы (суточные, документально подтвержденные расходы: на проезд, по найму жилого помещения, на оплату услуг связи, прочие). - компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая как при увольнении, так и без увольнения; - суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника; - выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда; - выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Объект обложения не возникает, если:

    - трудовой или гражданско-правовой договор не заключен; - предметом договора являются имущественные права (аренда, дарение); - получена материальная выгода по льготному займу; - получены дивиденды акционером (участником).

При превышении суммы выплат 512 000 рублей применяются следующие тарифы страховых взносов:

    - в ПФР -- 10% (солидарная часть тарифа); - в ФСС -- 0%; - в ФФОМС -- 0%.

Итого -- 10%.

Для некоторых плательщиков взносов статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлен период, в течение которого они применяют пониженные тарифы.

    1. 2011-2014 годы:
      - для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):

Для сельхоз - и товаропроизводителей, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов и созданных ими учреждений социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%, а также тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):

Наименование фонда

2012 год

2013-2014 годы

ПФР

16,0

21,0

ФСС РФ

1,9

2,4

ФФОМС

2,3

3,7
    2011-2019 годы:
      - для организаций сферы информационных технологий, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающих доходы на этой территории, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):

Наименование фонда

2012-2017 годы

2018 год

2019 год

ПФР

8,0

13,0

20,0

ФСС РФ

2,0

2,9

2,9

ФФОМС

4,0

5,1

5,1

Взносы в ФСС России нужно уплачивать ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Расходы по уплате взносов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (пп. 45 п. 1 ст. 264НК РФ).

Расчетную ведомость по взносам нужно представлять в территориальное отделение фонда ежеквартально не позднее 15 дней после окончания квартала. Форма ведомости (4-ФСС) утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12 марта 2012 г. N 216н. Эта форма предназначена также для отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Одновременно с расчетной ведомостью в ФСС России представьте отчет о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (утвержден постановлением ФСС России от 15 октября 2008 г. N 209).

После начисления заработной платы необходимо сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-1

- начислены взносы в Фонд социального страхования РФ;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-1-2

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-3

- начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) Кредит 69-2

- начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Страхователи должны отчитываться по начисленным и уплаченным взносам и представлять расчеты:

    - до 15-го числа второго месяца после отчетного квартала -- в Пенсионный фонд по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития от 15 марта 2012 г. N 232н; - до 15-го числа следующего месяца за отчетным кварталом -- в Фонд социального страхования по взносам на обязательное социальное страхование. Форма ведомости N 4-ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12 марта 2012 г. N 216н.

Отчетность по страховым взносам можно сдавать в бумажном виде лично или через представителя. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом с описью вложения. Некоторые фирмы теперь обязаны отчитываться только в электронном виде.

Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке и начисленных пенсионных взносах работников представляют в Пенсионный фонд ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчитываться об индивидуальных сведениях о трудовом стаже нужно по формам, которые утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда России от 31 июля 2006 г. N 192п.

Однако, если среднесписочная численность работников организации превысила 50 человек, отчетность во внебюджетные фонды нужно представлять только в электронном виде.

Похожие статьи




Порядок уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ. - Способы начисления и уплаты страховых взносов во Внебюджетные фонды РФ

Предыдущая | Следующая