Блок-схема экономической системы предприятия - Разработка технологической инновации в производстве творога

На рисунке 2.2 представлена блок-схема экономической системы ПК "Шекснинский маслозавод", коэффициенты которой К1 и К2 являются отношением объема реализованной продукции к затратам на сырье.

На данной схеме указаны основные налоги, уплаченные предприятием в 2015 году: налог на имущество организации, налог на операционную прибыль, налог на землю.

Всего в 2015 году в федеральный бюджет за счет выплат ПК "Шекснинского маслозавода" поступило:

    - 2% от налога на прибыль в размере 467 430 руб./год; - НДС (18%) в размере 74 014 200 руб./год; - НДФЛ (13%) в размере 7 040 459,4 руб./год; - страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (22%), Фонд обязательного медицинского страхования РФ (5,1%) и Фонд социального страхования РФ (2,9%) в размере 16 247 214 руб./год; - взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве (0,4%) в размере 216 629,52 руб./год. Данная ставка определена тем, что производство молочной продукции относится к III классу профессионального риска в соответствии с ФЗ № 179 и Приказом министерства труда и социальной защиты № 625 Н "Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска".

В региональный бюджет поступило:

    - 18% налога на прибыль в размере 4 206 876 руб.; - налог на имущество организации (2,2%) в размере 1 680 700 руб.

В местный бюджет поступил налог на землю в размере 55 820 руб. Данная информация отражена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Налоговые отчисления ПК "Шекснинский маслозавод" за 2015 год

Налог

Налогооблагаемая база

Уровень

Ставка, %

Сумма, руб./год

Налог на прибыль организации

Прибыль:

28 119 345 руб./год

Федеральный, Региональный
    2,0 18,0
    562 387 5 061 482

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость имущества:

84 035 000 руб./год

Региональный

2,2

1 680 700

НДС

Объем реализованной продукции:

411 190 000 руб./год

Федеральный

18,0

74 014 200

Налог на землю

Кадастровая стоимость: 3 721 343,6 руб./год

Местный

1,5

55 820

Наполняемость бюджетов трех уровней представлена в таблице 2.4. В федеральный бюджет в 2015 году поступило 97 985 935 руб./год, в региональный - 5 887 575 руб./год. Наполнение местного бюджета происходит лишь за счет земельного налога, который составляет 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, находящегося в собственности ПК "Шекснинский маслозавод" - 3 721 343,6 руб. при площади 32 121,6 м2, то есть в местный бюджет поступило 55 820 руб.

Таблица 2.4 - Распределение налогов предприятия по бюджетам

Уровень

Налоги

Сумма, руб./год

Федеральный

НДС, НДФЛ, страховые взносы, 2% налога на прибыль

97 985 935

Региональный

Налог на имущество, 18% налога на прибыль

5 887 575

Местный

Земельный налог

55 820

Итого

103 929 330

Кроме того, блок-схема отражает сырьевую базу и рынок сбыта готовой продукции - они являются внутренними, то есть закупаемое предприятием сырье произведено на предприятиях Российской Федерации, импорт отсутствует. Маслозавод сотрудничает со следующими предприятиями Шекснинского района по производству молока: СПК "Нива", ЗАО "Шексна", ЗАО "Агрофирма "Чернеевское", СПК "Русь" отделение "Искра", колхоз им. Суворова, ООО "Славянская новь", СПК "Заозерье", КФХ Цветковой И. А. Реализация продукции осуществляется также на рынках внутри страны. В таблице 2.5 представлены рынки сбыта готовой продукции. операционный затрата производство творог

Таблица 2.5 - Рынки сбыта готовой продукции, 2015 г.

Рынок сбыта

Доля рынка, %

Реализация продукции, тыс. руб./год

Череповец

48,3

198 604,82

Шексна

24,0

98 685,62

Мурманск

8,0

32 895,21

Бабаево

6,4

26 316,17

Вологда

5,8

23 849,03

Республика Коми

3,1

12 746,89

Москва

2,7

11 102,13

Санкт-Петербург

1,0

4 111,90

Белозерск

0,7

2 878,33

Итого

100,0

411 190,10

Наибольшую долю рынка сбыта занимает Череповецкий район и город Череповец - 48,3 % реализованной продукции. По месту производства реализуется 24% продукции - в Шексне и Шекснинском районе. Остальные сегменты рынка сравнительно небольшие: Мурманск - 8%, Бабаево - 6,4%, Вологда - 5,8%, Республика Коми - 3,1%, Москва - 2,7%, Санкт-Петербург - 1%, Белозерск - 0,7%.

В 2015 г. реализация продукции ПК "Шекснинский маслозавод" составила 411 млн. 190 тыс. руб. (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Реализация продукции в денежном выражении в 2015 г.

Вид продукции

Реализация продукции, тыс. руб./год

Творог

128 883,7

Молоко

102 527

Сметана

89 273,4

Масло

46 150

Кисломолочные продукты

32 553

Сливки

11 803

Итого

411 190,1

Несмотря на небольшое разнообразие видов продукции, она удовлетворяет самые разные вкусы покупателей за счет таких потребительских свойств как отсутствие загустителей, консервантов, усилителей вкуса; возможности выбора продукта по объему и упаковке, а также по признаку высокой или низкой жирности.

Структура затрат ПК "Шекснинский маслозавод"

Согласно 25 главе НК РФ, структура затрат состоит из четырех элементов: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие затраты. [14]

Высокая доля материальных затрат (Сmc) в структуре - 77,2% - говорит о том, что производство молочных продуктов является достаточно материалоемким. Данная группа включает в себя следующие затраты:

    - затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве; - затраты на приобретение оборудования, которое не является амортизируемым (первоначальная стоимость амортизируемого имущества составляет более 100 тыс. руб.); - затраты на топливо, энергию всех видов, воду, отопление помещений и т. п.; - затраты на приобретение работ, услуг производственного характера, которые выполняются сторонними организациями; - потери при производстве, хранении, и транспортировке в пределах норм естественной убыли.

Затраты на оплату труда (Сlp) составляют 14%. К данной группе относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной форме. Среднемесячная оплата труда на маслозаводе составляет 34 716,3 руб. при количестве работников 130 человек.

Амортизация (Сdc) - денежное возмещение износа основных средств путем перенесения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Для пищевой промышленности характерная доля амортизационных отчислений - 5%. Низкая доля амортизационных отчислений на маслозаводе (2,7%) свидетельствует об изношенности основных средств предприятия, которые, по сути, являются основой материально-технического оснащения производства. Минимальная стоимость амортизируемого имущества составляет 100 тыс. руб.

Прочие затраты (Сac) в структуре составляют 6,1%. В данную группу включены затраты на командировки, выплата пособий по временной нетрудоспособности, суммы налогов, сборов, в том числе социальное, медицинское страхование и т. п. Так же к этой группе относят амортизационные отчисления от нематериальных активов, но на рассматриваемом предприятии таких не представлено.

Кроме того, структура затрат отражает чистый доход предприятия, алгоритм расчета которого следующий:

    1. Расчет операционной прибыли (Р) по формуле (1.3), которая составляет 25 052 228 руб./год. 2. Налогооблагаемая база налога на прибыль рассчитывается как разница операционной прибыли (Р) и налога на имущество (Nfa) и составляет 23 371 528 руб./год. 3. Налог на прибыль (Nр) составляет 20% от налогооблагаемой базы, рассчитанной в предыдущем пункте, 4 674 306 руб./год. 4. Чистый доход предприятия рассчитывается по формуле (1.4) как сумма чистой прибыли и амортизационных отчислений от материальных активов и составляет 28 994 752 руб.

Параметры и интегрированный комплекс критериев операционного цикла ПК "Шекснинский маслозавод"

Как упоминалось в первой главе, пять векторов эквивалентов денежных потоков являются основой процесса преобразования производственно-технологических процессов на предприятии. Для рассматриваемого предприятия ПК "Шекснинский маслозавод" данные векторы имеют числовые, приведенные в таблице 2.7, и являются параметрами операционного цикла.

Таблица 2.7 - Параметры операционного цикла ПК "Шекснинский маслозавод"

Параметры

Обозначение

Численное значение, млн. руб./год

Объем реализованной продукции

Vsv

404, 834

Прямые технологические затраты

G0W0

375,840

Чистый доход

D0

28, 994

Основные фонды

U

87, 735

Производственный капитал

Q

463, 575

Критерии, основанные на математической модели операционного цикла предприятия, представленной в главе 1, для рассматриваемого предприятия имеют следующие значения:

1. Критерий конверсии операционного цикла производственно-технологической системы равен отношению объема реализованной продукции и услуг к стоимости производственного капитала. Для предприятия ПК "Шекснинский маслозавод" данный критерий составляет 0,87, что удовлетворяет условию т ? 1, и рассчитан по формуле:

= 404,834 / 463, 575 = 0,87.

2. Критерий капитализации операционного цикла равен отношению объема реализованной продукции и услуг к прямым технологическим затратам. Для рассматриваемого предприятия данный критерий составляет 1,07, что удовлетворяет условию л ? 2. Рассчитывается по формуле

= 404,834 / 375,840 = 1,07.

3. Критерий инвестиционного капитала простого и расширенного производства равен отношению чистого дохода к балансовой стоимости основных фондов. Для объекта исследования данный критерий составляет 0,33, что удовлетворяет условию М ? 1, и рассчитывается следующим образом по формуле:

М = 28,994 / 87,735 = 0,33.

4. Критерий ресурсов производственного капитала представляет собой отношение стоимости производственного капитала и прямых технологических затрат и рассчитывается по формуле:

= 463,575 / 375,840 = 1,23.

Характеристика операционного цикла - отношение прямых технологических затрат к сумме основных средств и нематериальных активов и рассчитывается по формуле:

K0 = 375,840 / 87,735 = 4,28.

Поскольку при освоении различных видов инноваций в производственно-технологической системе каждый критерий интегрированного комплекса изменяется, то в 3 главе данной работы будет выполнен перерасчет этих критериев, с целью проследить их изменение при освоении инновации.

Сравнение параметров операционного цикла и интегрированного комплекса критериев предприятий, деятельность которых связана с переработкой молока

В таблице 2.8 представлены параметры операционного цикла для трех предприятий, сходных по роду деятельности, а именно ПК "Шекснинский маслозавод", ОАО "Тарногский маслозавод" и ОАО "Березовкий сыродельный комбинат".

Таблица 2.8 - Параметры операционного цикла предприятий по переработке молока

Параметры

Обозначение

Численное значение, млн. руб./год

ПК "ШМЗ"

ОАО "ТМЗ"

ОАО "БСК"

Объем реализованной продукции

Vsv = G0W0 + D0

404,834

351,877

276 051

Прямые технологические затраты

G0W0 = Сос - Сdc

375,840

334,643

248 759

Чистый доход

D0 = Р0 + Сdc

28,994

17,234

27 256

Основные фонды

U

87, 735

50,33

111 198

Производственный капитал

Q = G0W0 + U

463,575

384,973

359 967

На основе данных параметров рассчитан интегрированный комплекс критериев, представленный в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Интегрированный комплекс критериев для предприятий по переработке молока

Критерии

Обозначение

Численное значение

ПК "ШМЗ"

ОАО "ТМЗ"

ОАО "БСК"

Критерий конверсии

= Vsv / Q

0,87

0,91

0,77

Критерий капитализации

= Vsv / G0W0

1,07

1,05

1,11

Критерий инвестиционного капитала

М = D0 / U

0,33

0,34

0,25

Критерий ресурсов производственного капитала

= Q / G0W0

1,23

1,15

1,45

Характеристика операционного цикла

K0 = G0W0 / U

4,28

6,6

2,24

На основании данных можно сделать вывод, что ПК "Шекснинский маслозавод" не является лидером ни по одному из критериев. В частности, по критерию конверсии и критерию инвестиционного капитала простого и расширенного воспроизводства он уступает Тарногскому маслозаводу; по критерию капитализации, критерию ресурсов производственного капитала и характеристике операционного цикла он уступает Березовскому сыродельному комбинату.

Графическая интерпретация операционного цикла ПК "Шекснинский маслозавод" на основе теоремы Пифагора

Описанная в исследованиях Шичкова А. Н. графическая интерпретация операционного цикла в форме замкнутой системы векторов основана на теореме Пифагора. Согласно данной теории, изложенной в 1 главе, замкнутая система векторов операционного цикла состоит из двух контуров, сформированных из пяти единичных векторов эквивалентов денежных потоков. Соответственно, для рассматриваемого предприятия численные значения векторов первого контура: G0W0 = 375,840 млн. руб./год, U = 87,735 млн. руб./год и их сумма равна Q = 463,575 млн. руб./год; для второго контура: G0W0 = 375,840 млн. руб./год, D0 = 28,994 млн. руб./год и их сумма Vsv = 404,834 млн. руб./год (рисунок 2.4).

Сравнение структуры затрат предприятия ПК "Шекснинский маслозавод" с приоритетной структурой затрат операционного цикла и структурой затрат предприятий данной отрасли

Сравнивая реальную структуру операционных затрат рассматриваемого предприятия ПК "Шекснинский маслозавод", представленную на рисунке 2.5, с приоритетной структурой затрат операционного цикла, представленной на рисунке 2.6, можно сделать вывод, что она далека от идеала, поскольку наибольшую долю в структуре составляют материальные затраты, а именно 76,9%.

Высокая доля материальных затрат в целом характерна для российских предприятий, деятельность которых связана с переработкой молока, но все же данный тип затрат необходимо снижать с целью повышения эффективности производства. Кроме того, необходимо увеличение доли оплаты труда в структуре операционных затрат с 14,2% до 35% для того, чтобы предприятие имело конкурентные преимущества на рынке труда муниципального образования, а так же увеличение амортизационных отчислений с 2,7% до 15% для того, чтобы у предприятия имелись средства для своевременного обновления основных фондов, технического оснащения и развития.

Также с данной точки зрения приоритетными являются и налоговые платежи во все уровни бюджетов, так как их увеличение благоприятно сказывается на деятельности муниципального образования.

Сравнивая структуру операционных затрат предприятия ПК "Шекснинский маслозавод" со структурой операционных затрат других предприятий, деятельность которых связана с переработкой молока, можно сделать вывод, что в целом для данной отрасли характерна высокая доля материальных затрат - 70-80% (таблица 2.10). Но все же имеются резервы для их снижения, поскольку у третьего из рассматриваемых предприятий, которым является ОАО "Березовский сыродельный комбинат", материальные затраты в структуре ниже и составляют 68,5%.

Таблица 2.10 - Сравнение структуры затрат предприятий по переработке молока

Элементы структуры затрат

Единицы измерения

ПК "ШМЗ"

ОАО "ТМЗ"

ОАО "БСК"

Объем реализованной продукции

Млн. руб./год

411,190

358,807

283 619

Операционная прибыль

Млн. руб./год

25,052

16,055

28 237

Операционные затраты

Млн. руб./год

386,137

342,752

255 382

Материальные затраты

Млн. руб./год

298,097

291,339

174 937

%

77,2

85

68,5

Затраты на оплату труда

Млн. руб./год

54,059

30,848

49 799

%

14

9

19,5

Амортизационные отчисления

Млн. руб./год

10,426

6,855

6 895

%

2,7

2

2,7

Прочие затраты

Млн. руб./год

23,554

13,710

23 750

%

6,1

4

9,3

Похожие статьи




Блок-схема экономической системы предприятия - Разработка технологической инновации в производстве творога

Предыдущая | Следующая